2.1.1. Tên, địa chỉ và một số thông tin cơ bản
Tân công ty Công ty TNHH Hải Hòa Tên viết tắt HAI HOA,CO.LTD
Địa chỉ trụ sở Lô N3 đường N4 Khu CN Hòa Xá- TP Nam Định Số đăng kí kinh doanh 040257
Ngày cấp 02/03/1994 Mã số thuế 0600004912
Người đại diện Giám đốc Trần Đăng Ninh Điện thoại 035 0367 0596
Fax 035 0367 0596
Bảng 1. Một số thông tin cơ bản về công ty
2.1.2. Quyết định thành lập và lịch sử hình thành Công ty
Công ty TNHH Hải Hòa được thành lập trong bối cảnh nước ta đang hội nhập vào nền kinh tế thế giới và nhà nước có cơ chế thống nhằm thúc đẩy cho nền kinh tế phát triển. Ngày 02/03/1994, căn cứ vào thủ tục giấy tờ hiện có của công ty cũng như quyền sở hữu tài sản, tài sản hiện có, quyền về pháp nhân của chủ sở hữu, và được thông qua của sở kế hoạch và đầu tư của thành phố Nam Định, công ty đã được thành lập và chính thức đi vào hoạt động dưới hình thức công ty TNHH. Công ty thực hiện chế độ kinh tế độc lập tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân và được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 040257 của phòng Đăng ký kinh doanh thuộc sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Nam Định. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh này được cấp lại vào 30/9/2012.
tắm, phòng làm việc, phòng khách, phòng ăn, sân vườn và các mảng trang trí khác nhau. Ngoài ra công ty còn hoạt động trong các lĩnh vực khác như:
- Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng - Sản xuất, mua bán hàng nội thất gia đình
- Thi công các công trình xây dựng( DN chỉ hoạt động xây dựng công trình khi đáp ứng đủ điều kiện năng lực theo quy định của pháp luật)
- Tư vấn thiết kế và tư vấn kỹ thuật
2.1.4. Một số chỉ tiêu kinh tế của đơn vị
Tổng số cán bộ công nhân viên 100 115 150
Tổng số vốn lưu động tại thời điểm 31/12 52.314.966.000 63.546.238.000 84.507.537.000 Doanh thu thuần 50.801.857.279 60.800.517.279 77.768.790.000 Giá vốn 33.525.256.525 35.343.405.750 50.858.292.656 Lãi gộp 17.276.600.750 25.457.111.530 26.910.497.340 Chi phí bán hàng 705.265.205 952.025.685 989.509.582 Chi phí quản lý doanh nghiệp 633.580.826 578.582.565 774.585.652 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15.937.754.720 23.926.503.280 25.146.402.110 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3.984.438.680 5.981.625.820 62.286.600.527 Lợi nhuận kế toán st 11.953.316.040 17.944.877.460 18.859.801.580
Bảng 2.. Một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu
Nhận xét :
Qua số liệu bảng cân đối kế toán của Công ty trong 3 năm ta thấy có sự biến đổi rõ rệt trong cơ cấu tài sản và nguồn vốn.
Tổng tài sản của Công ty từ năm 2010 tới năm 2012 giảm 7.023.240.802 (tương ứng giảm 121,59%) trong đó tài sản ngắn hạn tăng lên 23,397,076,055 đồng và tài sản dài hạn giảm 15,290,899,150đồng. Tuy vậy, tới năm 2012 thì so
với năm 2011 lại có sự thay đổi kết cấu tài sản: năm 2012 tài sản ngắn hạn giảm 7,093,187,990 đồng nhưng tài sản dài hạn lại tăng 69,947,188 đồng so với năm 2011 làm cho tổng tài sản 7.023.240.802 đồng (tương ứng tăng 28,7%).
Còn đối với nguồn vốn thì có sự tăng mạnh vào nợ phải trả và tăng không đáng kể vào nguồn vốn chủ sở hữu. Trước hết, phân tích nợ phải trả ta thấy có sự tăng mạnh từ năm 2010 tới năm 2011: tăng 124.01% (tương ứng tăng 20,213,458,052 đồng), còn tới năm 2012 giảm số đáng kể: 31,19 % (tương ứng tăng 6,959,794,765đồng). Còn nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty tăng 102.76 % (tương ứng 2,157,200,472 đồng) từ năm 2010 tới năm 2011 và giảm 2,94 % (tương ứng giảm 63,446,037 đồng) vào năm 2012. Trong cơ cấu nguồn vốn của Công ty, nợ phải trả đang có sự giảm dần về tỷ trọng điều này làm giảm rủi ro tài chính của Công ty.
Qua số liệu Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, ta thấy Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có sự biến động thất thường qua các năm: năm 2011 so với năm 2010 giảm 2,78% (tương ứng tăng 1,104,615,427 đồng). Tiếp đó, năm 2012 Doanh thu cũng có sự tăng so với năm 2011 với mức tăng 7,814,648,923 đồng (tương ứng tăng 20,2 %). Điều này, cho thấy tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty có kết quả trong những năm gần đây. Theo đó, lợi nhuận cũng có sự thay đổi lớn qua các năm. Từ năm 2010 tới năm 2011 thì lợi nhuận trước Thuế giảm 13,628,717 đồng (tương ứng giảm 14,99 %) nhưng tới năm 2012 thì chỉ tiêu này lại giảm mạnh 79,48 % (tương ứng 61,443,253 đồng). Trong khi đó doanh thu lại vẫn tăng qua các năm, có điều này là do giá vốn của hàng hóa, dịch vụ có sự tăng lên và có sự thay đổi kết cấu mặt hàng .
2.2. Mô hình tổ chức quản lý
2.2.1. Sơ đồ khối mô hình tổ chức quản lý Công ty
Sơ đồ 23: Sơ đồ khối mô hình tổ chức quản lý công ty
2.2.2. Giải thích sơ đồ và chức năng quyền hạn của từng bộ phận
+ Giám đốc kiêm chủ tịch hội đồng thành viên (1 người): điều hành hoạt động của công ty, ký duyệt các giấy tờ quan trọng, giữ vai trò lãnh đạo chung toàn công ty và là đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật, điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty.
+ Phó giám đốc: Làm việc dưới sự chỉ đạo của giám đốc, giúp giám đốc điều hành toàn bộ hoạt động SXKD của công ty.
+ Phòng kinh doanh: Do trưởng phòng kinh doanh trực tiếp điều hành. Căn cứ vào chiến lược phát triển của công ty, xây dựng mô hình quản lý chiến lược kinh doanh của công ty từng giai đoạn.
+ Phòng kế toán: Do kế toán trưởng phụ trách trực tiếp, giúp giám đốc triển khai toàn bộ công tác tài chính- kế toán- thống kê, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo yêu cầu của cơ quan chức năng, hỗ trợ với các phòng ban khác để
Giám đốc Phó giám đốc Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng nhân sự Phòng NCTT Phòng vật tư Phòng kỹ thuật Các phòng ban
quản lý đầu vào, đầu ra có liên quan đến vốn và tài sản của công ty. Trong phòng kế toán mỗi kế toán viên chịu trách nhiệm về mụt nội dung nhất định .
+ Phòng nhân sự: Do trưởng phòng nhân sự phụ trách, chính sách đào tạo, tuyển dụng và các hoạt động khác liên quan đến hoạt động tuyển dụng của công ty.
+ Phòng nghiên cứu thị trường: Thực hiện các hoạt động nghiên cứu thị trường, nghiên cứu thị hiếu khách hàng… để đề ra các chính sách phát triển cho công ty.
+ Phòng vật tư: Có chức năng lập kế hoạch sản xuất và tổ chức cung ứng kịp thời đầy đủ các loại vật tư, tổng kết việc thực hiện kế hoạch và làm các báo cáo định kỳ
+ Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về khâu kỹ thuật sản xuất gạch men, đồ gia dụng…
2.2.3. Nội quy, quy chế của công ty TNHH Hải Hòa
Điều 1: Hòa nhã, lịch sự
Điều 2: Tác phong công nghiệp, gọn gàng
Điều 3: Đi làm đúng giờ, nghỉ phải trình bày lí do chính đáng. Điều 4: Giúp đỡ nhân viên mới thích nghi với công việc. Điều 5: Luôn ý thức học hỏi, trau dồi nghiệp vụ
Điều 6: Tiết lộ thông tin, số liệu công ty lập tức nhân viên đó sẽ bị kỉ luật thôi việc, nếu vi phạm nghiêm trọng ảnh hưởng tới Doanh nghiệp sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự.
Điều 7: Không được mang theo chất độc, chất nổ, vũ khí, các loại hung khí….và những vật nguy hiểm vào công ty, người nào vi phạm sẽ bị buộc thôi việc, trường hợp vi phạm nghiêm trọng sẽ xử lý theo pháp luật Việt Nam.
Điều 8: Trong giờ làm việc, không được làm những việc riêng của cá nhân và phải có trách nhiệm cố gắng hoàn thành khối lượng công tác được giao phó
xác nhận của chủ quan Bộ phận thì xem như hành vi trộm cắp và bị sa thải ngay; trường hợp nghiêm trọng sẽ bị xử lý theo pháp luật Việt Nam hiện hành.
Điều 10: Trường hợp người lao động muốn xin nghỉ việc, chậm nhất phải xin trước 45 ngày đối với hợp đồng lao động không xác định thời hạn, chậm nhất trước 30 ngày đối với hợp đồng lao động có thời hạn từ 1 năm đến 3 năm; chậm nhất 3 ngày đối với hợp đồng lao động có thời hạn dưới 1 năm thì sẽ được thanh toán lương và hưởng các chế độ khác nhau khi cú quyết định cho nghỉ việc.
Điều 11: Kịp thời phát hiện những hành vi phá hoại kỷ cương công ty hoặc ảnh hưởng xấu đến quyền lợi công ty, giúp cho công ty tránh được thiệt hại.
2.2.4. Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty TNHH Hải Hòa có mô hình tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung tổ chức và tiến hành hạch toán các chỉ tiêu được phân cấp quản lý các nhân viên kế toán thực hiện.
Sơ đồ 24: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty
2.2.5. Chức năng, quyền hạn của từng bộ phận kế toán
* Kế toán trưởng
- Liên hệ chặt chẽ với phòng kinh doanh tham mưu cho Ban Giám đốc về các chính sách tài chính kế toán của công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán đồng
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán bán hàng Kế toán tiền lương
thời yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý ở đơn vị cùng phối hợp thực hiện.
- Có nhiệm vụ chỉ đạo hướng dẫn và kiểm tra các hoạt động của nhân viên kế toán, kiểm tra công tác kế toán, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu tổ chức quản lý, tổ chức phân công công việc cho từng người, kịp thời điều chỉnh các sai sót trong hoạt động kế toán.
* Kế toán tổng hợp kiêm thủ quỹ
- Có mối liên hệ trực tuyến với kế toán viên thành phần, có năng lực điều hành, tổ chức căn cứ vào các bảng, các hóa đơn chứng từ nhập xuất cho từng công trình, kiểm tra ghi sổ, giám sát và kiểm tra các hoạt động tài chính, phát hiện và ngăn ngừa sai phạm, tổng hợp giá thành theo chế độ hiện hành, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ trích khấu hao TSCĐ, phân bổ công cụ dụng cụ và quản lý quỹ tiền mặt của công ty
* Kế toán thanh toán.
- Chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình hình thanh toán với tất cả khách hàng cộng thêm cả phần công nợ phải trả. Sau khi kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ gốc kế toán thanh toán viết phiếu thu,chi,séc, ủy nhiệm chi… Hàng tháng lập bảng kê tổng hợp, sổ chi tiết đối chiếu với sổ quỹ, quản lý các tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
* Kế toán tiền lương.
- Tính toán và hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) các khoản thu nhập, trợ cấp cho cán bộ, nhân viên trong công ty.
2.2.6. Hình thức sổ kế toán và phần mềm kế toán áp dụng tại công ty.
Hiện nay Công ty TNHH Hải Hòa đang áp dụng theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung.Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng ,hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu,kiểm tra
Các chứng từ gốc : - phiếu thu , phiếu chi - Giấy báo nợ , giấy báo có - Hoá đơn GTGT
- Hoá đơn bán hàng - ...
(Bảng tổng hợp chứng từ gốc .)
Sổ kế toán chi tiết :
- N-X-T kho thành phẩm (TK155) - Sổ chi tiết bán hàng
- Hàng gửi đi bán (TK157) - Phải thu của KH (TK131) - D. thu bán hàng (TK511,512) - Chi phí bán hàng (TK641) - … - X§KQ bán hàng (TK911) Bảng tổng hợp chi tiết Sổ C¸i TK 155, TK 157, TK 632, TK 511, TK 512, TK 515 TK 635, TK 641, TK 642, TK 911 Báo cáo tài chính Bảng cân đối tài khoản Nhật ký chung Nhật ký bán hàng
Chế độ kế toán áp dụng trong công ty TNHH Hải Hòa là chế độ áp dụng cho doanh nghiệp theo quyết định số 15/2006/Q§-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Kỳ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán kế toán là đồng Việt Nam (VN§), hạch toán theo phương pháp giá gốc phù hợp với các quy định của Luật số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 và Chuẩn mực kế toán số 01- chuẩn mực chung.
Công ty đang áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Giá trị hàng xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước - xuất trước. Hệ thống báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối số phát sinh, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính.
Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng.
Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong hạch toán kế toán: Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tư giá hối đoái của các ngân hàng giao dịch tại thời điểm thanh toán.
Chứng từ và các loại báo cáo kế toán: - Chứng từ:
+ Hợp đồng thương mại, hợp đồng đại lý, hợp đồng cho vay… + Hoá đơn giá trị gia tăng mua vào, bán ra.
+ Phiếu thu, phiếu chi, Séc, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng, Biên lai thu tiền, Bảng kiểm kê quỹ…
+ Hóa đơn mua hàng, bán hàng. + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. + Biên bản kiểm kê hàng hóa.
+ Hệ thống chứng từ tài sản cố định: Bảng trích khấu hao tài sản cố định; Biên bản thanh lý, nhượng bán TSC§; Biên bản giao nhận TSC§; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSC§; Thẻ TSC§…
- Các loại báo cáo kế toán:
+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 - DN)
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 - DN) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 - DN)
+ Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 - DN)
2.3. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kêt quả kinh doanh tại Công ty TNHH Hải Hòa
2.3.1. Các phương thức bán hàng của Công ty TNHH Hải Hòa * Khái niệm:
Bán hàng là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của hàng hóa (thành phẩm, hàng hoá, vật tư, lao vụ dịch vụ) tức là để chuyển hoá vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị (hàng – tiền).
* Các phương thức bán hàng của doanh nghiệp đang thực hiện:
Trước hết nói đến phương pháp hạch toán hàng tồn kho. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Do vậy việc nhập xuất hàng tồn kho phải được ghi hàng ngày khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Công ty TNHH Hải Hòa đã áp dụng các phương thức sau:
Bán buôn trực tiếp của công ty:
Khi có các nghiệp vụ bán hàng căn cứ vào các hợp đồng đã ký kết hoặc các đơn đặt hàng, phong kinh doanh lập hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho. Khi đến ngày giao hàng theo hợp đồng đã ký, chủ hàng kiểm tra thủ tục và xuất hàng hoá. Công ty thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do đó chứng từ sử dụng là: Hoá đơn GTGT theo mẫu số 01/GTKT /001 theo quy định số 15 ngày 20/03/2006 của Bộ Tái Chính. Hoá đơn này được thành lập 3 liên.
- Một liên lưu tại quyển.
Hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho là các chứng từ phản ánh số lượng và giá trị hàng hoá xuất bán. Đó là căn cứ để thủ kho xuất hàng, ghi thẻ kho và thủ tục có liên quan trong quá trình bán hàng.
Bán lẻ hàng hoá:
Để có mặt hàng ở nhiều kênh tiêu thụ, ngoài phương thức bán buôn của Công