- TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” kế toán mở sổ chi tiết TK 511 để theo dõi tình hình tiêu thụ.
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa. TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm. TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ. TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá.
TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư. TK 5118: Doanh thu khác.
- TK 632: “Giá vốn hàng bán” dùng để phản ánh trị giá hàng bán đã tiêu thụ trong kỳ.
- TK 131: “Phải thu khách hàng”
TK 13101: Phải thu công ty cổ phần dươc phẩm BIFACO. TK 13102: Phải thu khách hàng Lê Quý Phát.
- TK 156: “ Hàng hóa” được theo dõi chi tiết cho từng loại mặt hàng. TK 1561: Thang máy Sakura- Nhật Bản.
• TK 15611: Thang máy Sakura tích hợp an toàn của cảm biến và thanh cơ. • TK 15612: Thang máy Sakura tích hợp hệ thống định vị GMS.
• TK 15613: Thang máy Sakura tích hợp hệ thống an toàn khi ngập nước. • TK 15613: Thang máy Sakura tích hợp hệ thống an toàn khi động đất.
TK 1562: Thang máy liên doanh.
TK 1563: Thang máy chân không PVE-MỸ. TK1564: Thang máy Nippon.
TK 1565: Thang máy Kalea- Thụy Điển. TK 1566: Linh kiện thang máy.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số TK như sau: - TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước.
Tk 3331: Thuế GTGT phải nộp.
TK 33311: Thuế GTGT đầu ra.
TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
TK 3333: Thuế xuất nhập khẩu. - TK 1111: Tiền Việt Nam
- TK 11211: Tiền gửi ngân hàng Á Châu. - TK 521: “ Chiết khấu thương mại”. - TK 531: “ Hàng bán bị trả lại”. - TK 532: “ Giảm giá hàng bán”.
Bán hàng trả tiền ngay.
Công ty bán hàng cho các công ty khác, hoặc các cá nhân, cửa hàng… Hàng hóa được vận chuyển đến tận nơi, nhân viên kỹ thuật của công ty trực tiếp lắp đặt cho khách hàng.
Ví dụ: Ngày 09/02/2015, Công ty xuất bán một dịch vụ bảo trì thang máy gia đình hiệu Sakura- Nhật Bản bộ 02 điểm dừng cho công ty Hóa phẩm Thiên Nông( 217- Tô Hiệu- P. Dịch Vọng- Q. Cầu Giấy- TP. Hà Nội). Giá xuất kho 4,000,000 VNĐ, đơn giá 6,000,000 VNĐ chưa bao gồm thuế GTGT. Thuế suất thuế GTGT là 10%( Theo HĐ GTGT số 0000125) ( phụ lục số 11). Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Trình tự hạch toán: Ngày 09/02/2015.
- Xác định giá vốn, kế toán ghi: Nợ TK 632: 4,000,000VND
Có TK 1566: 4,000,000VND. - Ghi nhận doanh thu kế toán ghi:
Nợ TK 1111: 6,600,000VND Có TK 511: 6,000,000VND Có TK 33311: 600,000VND Khi phát sinh nghiệp vụ :
Căn cứ vào phiếu xuất kho(phụ lục số kèm theo hóa đơn GTGT, liên 2 màu đỏ giao cho khách hàng, kế toán tiến hành viết phiếu thu thu tiền từ khách hàng. Dựa vào 2 chứng từ là phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT kế toán vào sổ nhật kí chung( phụ lục số 13). Sau đó phản ánh vào sổ tài khoản 511( phụ lục số 18). Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán viết phiếu thu( phụ lục số 11) và ghi vào sổ cái tài khoản 111( phụ lục số 20), sổ cái tài khoản 156( phụ lục số 19), sổ cái tài khoản 632( phụ lục số 17).
Bán hàng khách hàng đặt cọc trước tiền hàng.
Nhân viên kinh doanh kí hợp đồng với khách hàng, khi hợp đồng được kí kết đồng nghĩa với việc khách hàng phải đặt cọc trước 1 phần giá trị thang máy. Tiền hàng sẽ được giao trong 3 lần lần 1 giao 40% giá trị thang máy cùng ngày khi kí hơp đồng, lần 2 thanh toán 40% giá trị thang máy khi nhân viên ký thuật đến giao hàng và lắp đặt, lần cuối cùng trả sau 5 ngày lắp thang máy. Phiếu xuất kho được lập dựa vào hợp đồng kinh tế. Hóa đơn GTGT được lập cùng ngày với ngày cuối cùng khách thanh toán nốt tiền hàng. Hóa đơn gồm liên 1 (màu xanh)lưu lại quyển gốc, liên 2 (màu đỏ) giao cho khách hàng, liên 3( màu tím) làm căn cứ thanh toán. Hóa đơn viết liền 1 lần nhưng chữ kí cả ba liên đều phải là chữ kí sống. Kế toán lập xong hóa đơn sẽ trình kế toán trưởng và giám đốc. Người mua sau khi nhận thang đầy đủ theo thỏa thuận sẽ ký nhận vào hóa đơn.
Ví dụ : Ngày 05/01/2015 khách hàng chuyển trước 40% tiền hàng cho công ty qua ngân hàng VPBANK với số tiền là 126,000,000 đ. Ngày 10/01/2015 công ty xuất kho một thang máy nhập khẩu linh kiện rời giao hàng cho công ty Cổ phần Dược phẩm Bifaco tại số 8, C2- Dự án nhà ở Thị trấn Cầu Diễn huyện Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội. Giá xuất kho 180,000,000đ, giá bán 286,363,636đ chưa thuế. Thuế suất GTGT 10% theo HDDGTGT số 0000108( phụ lục số 14). Khách hàng
thanh toán 40% thêm tiền hàng. Chi phí vận chuyển lắp đặt được tính hết vào chi phí bán hàng của công ty.
Trình tự hạch toán: Với nghiệp vụ phát sinh trên, kế toán hạch toán như sau:
Ngày 05/01/2015
- Khi nhận được tiền khách hàng đặt cọc trước: Nợ TK 1121: 126,000,000.
Có TK 131: 126,000,000.
Ngày 10/01/2015.
- Ghi nhận giá vốn hàng bán, kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 632: 180,000,000. Có TK 156(1562): 180,000,000. - Đồng thời nhận 40% tiền hàng: Nợ TK 1121:126,000,000. Có TK 131: 126,000,000. Ngày 15/01/2015.
- Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 252,000,000. Nợ TK 1121: 63,000,000. Có TK 5111: 286,363,636. Có TK 33311: 28,636,364. Khi phát sinh nghiệp vụ:
- Kế toán căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng hóa( phụ lục số 12) kế toán lập phiếu xuất kho số 88( phụ lục số 15).
- Dựa vào GBC của ngân hàng( phụ lục số 14) kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật kí chung( phụ lục số 16).
- Sau đó phản ánh vào sổ cái tài khoản 112( phụ lục số 21),sổ cái TK 131.
- Khi xuất hàng kế toán dựa vào phiếu xuất kho kế toán vào sổ cái TK 156( phụ lục số 20), sổ cái TK 632( phụ lục số 18).
- Khi đã lắp đặt và nhận được số tiền thanh toán cuối cùng kế toán viết hóa đơn. - Căn cứ vào hóa đơn kế toán vào sổ cái TK 511( phụ lục số 18).