- Phỏng vấn việc sử dụng danh mục, kiểm tra dấu vết của việc kiểm tra nội bộ.
a i: giá trị củ chỉ tiêu i trên BCTC
BCTC
a1 : giá trị của chỉ tiêu HTK trên BCTC
b1 : hệ số phân bổ cho HTK bi : hệ số phân bổ cho chỉ tiêu thứ i
Theo đó, mức độ trọng yếu phân bổ cho HTK là: 56,634,076 đồng
Mức sai phạm tối đa trong tổng thể được PCA thiết lập từ 50% đến 80% của mức trọng yếu tổng thể. Mức sai sót cần đề nghị bút toán thường được xác định từ 10% đến 15% mức sai phạm tối đa trong tổng thể.
Trên cơ sở mức trọng yếu xác định cho tổng thể BCTC nói chung và cho khoản mục HTK nói riêng, KTV tiến hành đánh giá rủi ro kiểm toán.
Rủi ro tiềm tàng (IR) được đánh giá ở mức cao. Kết quả này căn cứ vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh và đặc điểm HTK của doanh nghiệp. ABC là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực dược phẩm, đây là một lĩnh vực tiềm ẩn nhiều rủi ro bởi chất lượng sản phẩm liên quan trực tiếp đến sức khỏe con người. Một sự sai sót nhỏ trong thành phần sản phẩm có thể gây ra những hậu quả khôn lường. Chính vì vậy, yêu cầu về chất lượng sản phẩm và kiểm định chất lượng sản phẩm là rất nghiêm ngặt. Hiện nay, ABC có khoảng 160 sản phẩm được Bộ Y tế cấp giấy phép lưu hành. Đây là một con số không nhỏ và đương nhiên tương ứng với điều đó là danh mục HTK của đơn vị cũng rất phong phú, HTK tồn tại dưới nhiều hình thức và đòi hỏi điều kiện bảo quản rất khác nhau. Những nhận định này chính là cơ sở để KTV đánh giá IR của doanh nghiệp là cao.
Để phản ứng với IR cao, Ban giám đốc các doanh nghiệp thường tăng cường hoạt động kiểm soát nội bộ nhằm giảm thiểu những sai sót có thể xảy ra và sửa chữa chúng. Đối với Công ty ABC, sự cần thiết của các thủ tục kiểm soát hiện hữu và hữu hiệu là không thể phủ nhận. Vì vậy, trước khi có những đánh giá về rủi ro kiểm soát (CR) cụ thể, KTV dự đoán CR sẽ ở mức thấp.
Đánh giá sơ bộ HTKSNB của Công ty ABC đối với chu trình HTK
Đánh giá sơ bộ HTKSNB của Công ty ABC đối với chu trình HTK có ý nghĩa quan trọng đối với cuộc kiểm toán, KTV không những có cơ sở cho nhận định về CR đối với HTK của đơn vị mà còn là căn cứ để thiết kế các thủ tục kiểm toán, xác định quy mô của các thử nghiệm kiểm toán sẽ áp dụng.
Để có thể đánh giá, trước tiên, KTV cần có được sự hiểu biết sơ bộ về HTKSNB đối với HTK của đơn vị thông qua phỏng vấn Ban giám đốc và nhân viên Công ty kết hợp với việc quan sát của KTV để hoàn thiện bảng câu hỏi, việc đánh dấu lựa chọn thể hiện câu trả lời, căn cứ vào các câu trả lời, KTV có thể đưa ra nhận định về sự hữu hiệu của HTKSNB đối với HTK của đơn vị.
Bảng 2.5: Bảng hỏi đánh giá HTKSNB - ABC
Câu hỏi Ye