- Chi phí sản xuất chung:
BẢNG PHÂN BỔ TIỂN LƯƠNG VÀ BHXH, BHYT, KPCĐ
VÀ BHXH, BHYT, KPCĐ
Tháng 10/2009
TK Nội dung Tiền lương BHXH, BHYT,
KPCĐ Tổng 622 Bộ phận sử dụng máy 108240000 20565600 128805600 Bộ phận đục 46394000 88148600 55208860 Bộ phận hoàn thiện 26640000 5061600 31701600 Bộ phận lắp ráp 1277900000 242801000 1520701000
627 Chi phí nhân công gián tiếp 52400000 9956000 62356000
641 Chi phí nhân viên bán hàng 8000000 1520000 9520000
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 38000000 7220000 45220000 Tổng 1557574000 375272800 1853513060 Kế toán trưởng (Kí, họ tên) Giám đốc (Kí, họ tên)
Sơ đồ 2.2: Hạch toán CP nhân công trực tiếp tại công ty xây dựng và nội thất Minh Sơn
2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung.
- Chứng từ kế toán chi phí sản xuất chung:
+ Các bảng kê.
+ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
+ Hoá đơn chứng từ mua hàng có liên quan...
a.Chi phí nhân viên công ty:
Đây là khoản mục chi phí dùng để trả tiền lương, tiền thưởng, lương phép, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý và phục vụ tại công ty (là những lao động gián tiếp). Quỹ lương của nhân viên xí nghiệp được công ty tính dựa trên chế độ khoán theo tỷ lệ % trên doanh thu. Sau khi để lại 10% làm quỹ lương dự phòng, thì quỹ lương của nhân viên xí nghiệp được hưởng là 10,2% và
Bảng thanh toán tiền lương và chứng từ liên quan
Bảng phân bổ tiền lương& BHXH
Sổ kế toán chi tiết TK 622
Sổ cái TK 622 Nhật ký chung
được phân chia theo các tổ. Trong mỗi tổ sẽ có quy định về hệ số chia lương cho từng lao động trong tổ.
Cũng như đối với công nhân trực tiếp sản xuất, để hạch toán chi phí nhân viên xí nghiệp cũng cần sử dụng các chứng từ: Bảng chấm công; Bảng thanh toán lương; Bảng phân bổ tiền lương và BHXH…Việc hạch toán tương tự như đối với CP NCTT.
b.Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ:
Chi phí vật liệu là các khoản chi phí về vật liệu sản xuất chung cho xí nghiệp như: sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị, nhà cửa,các chi phí vật liệu dùng cho quản lý xí nghiệp… Còn chi phí CCDC là những chi phí về công cụ sản xuất dùng trong xí nghiệp.
Tại công ty xây dựng và nội thất Minh Sơn, chi phí vật liệu phát sinh trong kỳ để hoàn thành quá trình sản xuất sản phẩm như là: dầu máy sử dụng cho hoạt động của các máy, giấy bút văn phòng phẩm cho bộ phận quản lý xí nghiệp… Các chi phí CCDC tại các xí nghiệp phát sinh trong kỳ như: bút vẽ, … Đối với công cụ xuất dùng, công ty sửdụng tài khoản 153.
Hạch toán chi phí vật liệu, CCDC tương tự như đối với hạch toán CP NVL TT . Khi xuất vật liệu, CCDC phải lập phiếu xuất kho, làm căn cứ để kế toán lập Bảng phân bổ NVL, CCDC (biểu số 8) và ghi sổ chi tiết TK 627.