Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm báo cáo tài chính, làm căn cứ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
- Thuế thu nhập hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuếvà thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
- Phương pháp tính:
Thuế TNDN hiện hành= Thu nhập chịu thuế* Thuế suất thuế TNDN hiện hành 2.2.8.1 Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp/ quyết toán thuế TNDN hằng năm
- Thông báo thuế - Biên lai nộp thuế
- Các chứng từ kế toán có liên quan khác 2.2.8.2 Tài khoản sử dụng
- Kết cấu TK 8211
Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế
TNDN hiện hành phát sinh trong năm
Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành
-Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN năm hiện hành đã ghi nhận trong năm - Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọngyếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện tại
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên nợ 911 để xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 8211 không có số dư cuối kì
2.2.8.3. Phương pháp hạch toán 3334 8211 3334 (1) (3) 911 911 (2) (4)
Sơ đồ 2.14: Sơ đồ hạch toán kế toán thuế thu nhâp doanh nghiệp hiện hành
Chú thích:
(1) Số thuế TNDN tạm nộp cho nhà nước hàng quý
(2) Cuối kỳ kết chuyển số thuế TNDNHH nếu dư nợ TK 8211 nhỏ hơn dư có (3) Cuối năm tài chính căn cứ vào số thuế phải nộp phản ánh giảm thuế TNDN (4) Cuối kỳ kết chuyển số thuế TNDNHH nếu dư nợ TK 8211 lớn hơn dư có