2.2.7.1. Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Phiếu nhập, phiếu xuất - Biên bản bàn giao
- Các chứng từ khác có liên quan 2.2.7.2. Tài khoản sử dụng
TK 711 “ Thu nhập khác”
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Nội dung các khoản thu nhập khác:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn
- Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ
- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
- Kết cấu TK 711
TK 711 - Thu nhập khác Số thuế GTGT phải
nộp( nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT
- Các khoản phải thu khác phát sinh trong kỳ
TK 711 không có số dư cuối kỳ
TK 811 “ Chi phí khác”
Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp
Chi phí khác của doanh nghiệp gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ( Nếu có)
- Chêch lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế - Bị phạt thuế, truy nộp thuế
- Các khoản chi phí khác
TK 811- Chi phí khác
- Các khoản chi phí khác phát sinh - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911” Xác định kết quả kinh doanh
TK 811 không có số dư cuối kỳ
2.2.7.3. Phương pháp hạch toán 3331 TK 711 TK3331 TK111,112 (1) (4) (2) (3) 111,112 (5) 911 152,156,211 (11) (6) 152,155,156 (7) 211 (8) 331,338 (9) 352 (10)
Chú thích:
(1) Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có) (2) Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ
(3) Thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế (4) Thuế GTGT (nếu có)
(5) Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ (6) Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ (7) Góp vốn liên doanh liên kết bằng vật tư, hàng hóa (8) Chênh lệch giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ
(9) Kết chuyển nợ không phát hiện được chủ, tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược
(10) Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo hành công trình xây lắp không sử dụng (11) Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ
214 811 911 211,213 (2) (9) (1) (3) 111,112,331,… (4) 133 (5) 333 (6) 111,112,… (7) 111,112,141,… (8)
Sơ đồ 2.13: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí khác
Chú thích:
(1) Nguyên giá của TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD khi thanh lý, nhượng bán (2) Giá trị hao mòn của TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD khi thanh lý, nhượng bán
(3) Giá trị còn lại của TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD khi thanh lý, nhượng bán (4) Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ
(5) Thuế GTGT từ thanh lý, nhượng bán (nếu có) (6) Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
(7) Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật (8) Các khoản chi phí khác phát sinh như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong
kinh doanh (bão lụt, hỏa hoạn, cháy nổ…), chi phí thu hồi nợ,… (9) Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ