2.2.7.1. Chứng từ sử dụng
- Bảng lương,bảng phân bổ tiền lương.
- Phiếu xuất kho vật liệu,CCDC, Bảng phân bổ vật liệu,CCDC. - Bảng phân bổ chi phí trả trước , chi phí chờ kết chuyển. - Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định.
- Hóa đơn GTGT , Hóa đơn bán hàng và các hóa đơn chứng từ khác phục vụ cho hoạt động quản lí doanh nghiệp.
2.2.7.2. Tài khoản sử dụng
TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung cho toàn bộ doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp : gồm lương và các khoản phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên ở các phòng ban và các khoản trích theo lương
-Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp. -Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn bộ doanh nghiệp.
-Thuế, phí, lệ phí : gồm môn bài thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác . -Chi phí dự phòng :gồm dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi .
-Chi phí dịch vụ mua ngoài phục cho quản lý doanh nghiệp.
chung của toàn doanh nghiệp: chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí …. Chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng TK 6422.
- Kết cấu TK 642
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tập hợp chi phí quản lý danh
nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
- Các khoản được phép ghi giảm chi phí quản lý(nếu có)
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Trong kỳ vào bên nợ TK 911 để xác định định kết quả kinh doanh Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ
2.2.6.3. Phương pháp hạch toán 111,112,331… 642 111,112,138 (1) (10) 133 (2) 152,153,611 (3) 142,242,335 (4) 352 (11) 214 (5) 334,338 (6) 911 351,352 (7) 1592 (12) (8) (9)
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chú thích:
(1) Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền
tiền
(3)Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dung phục vụ cho bộ phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp
(4)Phân bổ dần hoặc trích trước vào chi phí quản lý kinh doanh (5)Trích khấu hao TSCĐ dung cho bán hàng, quản lý doanh nghiệp
(6)Tiền lương, phụ cấp, tiền ăn ca và BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ phận quản lý và bán hàng
(7)Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, trích dự phòng phải trả (8)Trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi
(9)Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi (10) Các khoản giảm chi phí kinh doanh
(11) Hoàn nhập dự phòng phải trả (bảo hành sản phẩm, tái cơ cấu doanh nghiệp)
(12) Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ sang TK 911