XXX 23 30/9/2003 Sửa chữa nền bể kho
5. Hạch toỏn khấu hao TSCĐ tại Cụng ty xăng dầu Nghệ Tĩnh.
5.2. Hạch toỏn tổng hợp khấu hao TSCĐ 1 Tài khoản sử dụng:
5.2.1. Tài khoản sử dụng:
Để theo dừi tỡnh hỡnh hiện cú, biến động tăng giảm khấu hao Cụng ty xăng dầu Nghệ Tĩnh sử dụng tài khoản :214 – Hao mũn TSCĐ với 2 tài khoản cấp 2.
TK2141 : Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh TK2143 : Hao mũn TSCĐ vụ hỡnh
Tại Cụng ty xăng dầu Nghệ Tĩnh sử dụng TK641 để tổng hợp chi phớ sản xuất kinh doanh do đú nếu TSCĐ dựng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thỡ được trớch khấu hao thẳng vào TK641
5.2.2.Hạch toỏn cỏc trường hợp tăng, giảm hao mũn TSCĐ
Cỏc trường hợp tăng hao mũn TSCĐ tại Cụng ty xăng dầu Nghệ Tĩnh chủ yếu là đưa TSCĐ mua mới đưa vào sử dụng, điều động nội bộ Cụng ty
Hàng (kỳ, thỏng, năm) kế toỏn tớnh, trớch khấu hao TSCĐ trong năm 2003 số khấu hao trớch vào chi phớ kinh doanh như sau:
Khấu hao TSCĐ hữu hỡnh : 6.420.200.150đ Khấu hao TSCĐ vụ hỡnh : 400.210.205đ Kế toỏn ghi: Nợ TK 641: 6.420.200.150đ Cú TK 2141: 6.420.200.150đ Nợ TK 641: 400.210.205đ Cú TK 2143: 400.210.205đ
a. Tăng hao mũn do đưa TSCĐ mới vào sử dụng.
Vớ dụ: Vào ngày 5 / 5/ 2003 Cụng ty xăng dầu Nghệ Tĩnh đưa TSCĐ cột bơm TATSUNO với nguyờn giỏ 600.150.000 đ vào sử dụngvới thời gian dữ kiến là 6 năm. theo cỏch tớnh khấu hao TSCĐ tại Cụng ty xăng dầu Nghệ Tĩnh thỡ giỏ trị khấu hao của TSCĐ này mỗi năm là:
600.150.000/6 = 100.025.000 đ
vậy giỏ trị khấu hao được trớch mỗi thỏng ( bắt đầu từ thỏng 6 năm 2003 ) là : 100.025.000/12 = 8.335.417đ
vào thỏng sau( thỏng 6 ) kế toỏn TSCĐ tiến hành trớch khấu hao TSCĐ trờn kế toỏn ghi bỳt toỏn:
Nợ TK641 : 8.335.417đ Cú TK 2141 : 8.335.417đ
b. Tăng hao mũn do điều động nội bộ cụng ty.
Trong thỏng 7 năm 2003, căn cứ vào hồ sơ tài sản tại trạm dịch vụ Quỏn Hành, kế toỏn tài sản hạch toỏn điều động tài sản về cụng ty:
Chuyển nguyờn giỏ:
Nợ TK2112: 650.320.588 - Nguyờn giỏ Nợ TK2113: 230.640.440 - Nguyờn giỏ
Cú TK33622: 880.960.988 - Thanh toỏn nội bộ cụng ty Chuyển hao mũn trạm dịch vụ Quỏn Hành
Nợ TK33622: 313.655.408 - Thanh toỏn nội bộ cụng ty Cú TK2141: 313.655.408 - Giỏ trị hao mũn.
5.2. 3. Trường hợp giảm hao mũn
a. Giảm hao mũn do điều động nội bộ cụng ty.
Vào ngày 29 thỏng 7 năm 2003, căn cứ vào hồ sơ tài sản tại kho xăng dầu Hưng Hoà kế toỏn hạch toỏn điều động TSCĐ cho chi nhỏnh xăng dầu Hà Tĩnh. Chuyển nguyờn giỏ: Nợ TK 33621 : 120.250.000đ
Nợ TK 214 : 680.530.000đ Cú TK 211 : 800.780.000đ Chuyển hao mũn : Nợ TK2141 :250.388.250đ Cú TK33622 :250.388.250đ
b. Giảm hao mũn do thanh lý nhưỡng bỏn TSCĐ:
Vớ dụ: Vào ngày 26 thỏng 5 năm 2003 Cụng ty xăng dầu Nghệ Tĩnh nhượng bỏn tài sản thanh lý cột bơm Nhật N07302 của cửa hàng xăng dầu trung tõm TSCĐ cú nguyờn giỏ là 230.650.538đ đó khấu hao hết thu tiền nhưỡng bỏn thanh lý là 12.000.000đ.
Kế toỏn cụng ty hạch toỏn: + Thu tiền nhưỡng bỏn
Nợ TK111 : 12.000.000đ Cú TK711 : 12.000.000đ + Hạch toỏn giảm TSCĐ
Nợ TK2141 : 230.650.538đ Cú TK211 : 230.650.538đ
Hàng (kỳ, thỏng, năm) căn cứ vào cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh kế toỏn hạch toỏn chi tiết cỏc nghiệp vụ tăng giảm hao mũn và lập cỏc chứng từ ghi sổ, và từ những chứng từ ghi sổ TK214 kế toỏn tiến hành vào sổ Cỏi, và từ cỏc số liệu trờn sổ cỏi kế toỏn lập bảng cõn đối tài khoản
Sau đõy em xin trớch chứng từ ghi sổ, Sổ cỏi, Bảng cõn đối cỏc tài khoản của năm 2003 như sau:
TỔNG CễNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM CễNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH Sổ chứng từ ghi sổ Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 Mó TK214 Tổng phỏt sinh: Nợ : 629615742 Cú : 4939724481 Chứng từ
Diễn giải Số tiền TKNợ TKCú
Mó Số Ngày
xxxx 56 30/4/2003 Trớch KHCB, TSCĐ hữu
hỡnh Q1 42.587.500 641 2141
xxxx 72 30/4/2003 Trớch KHCB, TSCĐ hữu
hỡnh Q1 1.026.542.367 641 2141
xxxx 213 30/4/2003 Chuyển hao mũn 3 mỏy
photocopy 58.697.521 33622 2141
xxxx 69 30/4/2003 N- thanh lý CHXD diễn chõu 148.576.954 2141 2112 Xxx 67 31/6/2003 Trớch KHCB, TSCĐ hữu hỡnh Q2 1.245.687.532 641 2141 Xxx 136 31/6/2003 Trớch KHCB, TSCĐ vụ hỡnh Q2 45.287.693 641 2143 Xxx 124 31/6/2003 N- Thanh lý cột bơm 230.650.538 2141 2113 Xxx 89 31/8/2003 Chuyển hao mũn trạm Dvụ quỏn Hành 313.655.408 33622 2141 Xxx 92 31/8/2003 Chuyển hao mũn kho XD
Hưng hoà 250.388.250 2141 33622 Xxx 122 30\10\2003 Trớch KHCB, TSCĐ hữu hỡnh Q3 1.236.250.000 641 2141 xxxx 269 30\10\2003 Trớch KHCB, TSCĐ vụ hỡnh Q3 34.687.925 641 2143 xxxx 412 31/12/2003 Trớch KHCB, TSCĐ hữu hỡnh Q4 878.644.237 641 2141 Xxx 478 31/12/2003 Trớch KHCB, TSCĐ vụ hỡnh Q4 57.684.298 641 2143
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
Từ những số liệu trờn chứng từ ghi sổ kế toỏn ghi vào sổ cỏi
TỔNG CễNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM CễNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH
SỔ CÁI
Tài khoản : 214 – Hao mũn TSCĐ
Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/200
Đầu kỳ: Nợ:
Cú : 28.542.875.678
Đơn vị tớnh: VNĐ
Phỏt sinh Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú TK đối ứng
148.576.954 2112 230.650.538 2113 250.388.250 372352929 33622 4567371552 641 Tổng phỏt sinh 629615742 4939724481 Cuối kỳ 32852984417 Ngày lập : 31/12/2003
Người lập Kế toỏn trưởng
Nguyễn Văn Quyết Đào Quang Thiền
Từ những số liệu trờn sổ cỏi kế toỏn tiến hành lập bảng cõn đối tài khoản
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003
Mó TK214
Đơn vị tinh : VNĐ
Tài khoản Dư đầu kỳ Phỏt sinh trong kỳ Dư cuối kỳ
Mó Tờn tài khoản Nợ Cú Nợ Cú Nợ Cú 241 2141 2143 Hao mũn TSCĐ Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh Hao mũn TSCĐ vụ hỡnh 28.542.875.678 26.489.785.500 2.053.090.178 629.615.742 629.615.742 4.939.724.481 4.802.064.565 137.659.916 32.852.984.417 30.662.234.323 2.190.750.094
Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn trưởng
Vừ Văn Tuấn Đào Quang Thiền
Cuối mỗi năm tài chớnh kế toỏn tổng hợp lập bỏo cỏo tăng giảm nguồn vốn khấu hao( xem phụ biểu số 5 )
PHẦN III.
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CễNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH