6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2.5.Hiện đại hóa công tác quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế
Tập trung rà soát, phân loại, củng cố hồ sơ để áp dụng các biện pháp thu hồi nợ theo quy định. Trong đó đối với nhóm nợ khó thu: Tiếp tục hoàn thiện hồ sơ chuyển sang cơ quan Công an để tiến hành điều tra, xác minh xử lý theo quy định; rà soát, kiểm tra và tổng hợp các khoản nợ của các đơn vị đăng ký thành lập nhƣng không hoạt động, phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tƣ thu hồi giấy phép, xử lý theo quy định. Đối với các khoản nợ có khả năng thu, tiến hành rà soát, phân loại đối tƣợng nợ để áp dụng các biện pháp thích hợp theo quy trình quản lý nợ thuế và theo quy định của Luật Quản lý thuế, trên cơ sở đó xây dựng kế hoạch thu nợ đọng theo lộ trình.
Tùy theo từng loại đối tƣợng nợ đọng thuế để áp dụng các biện pháp thu cho phù hợp. Đối với các doanh nghiệp đóng góp nguồn thu lớn cho ngân sách còn nợ đọng lớn cần tổ chức làm việc với đơn vị xác định nguyên nhân, đề xuất giải pháp cụ thể nhằm đảm bảo vừa thu nợ đọng thuế vừa hỗ trợ đơn vị vƣợt qua khó khăn, nuôi dƣỡng nguồn thu; Thực hiện cƣỡng chế thu nợ thuế và kiên quyết xử lý các trƣờng hợp cố tình chây ỳ, nợ thuế kéo dài; điều tra, xử lý các trƣờng hợp doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật hình sự theo quy định.
Thực hiện đầy đủ chức năng của hệ thống quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế, bố trí công chức quản lý nợ theo hƣớng tập trung nguồn lực cho những địa bàn có số thu lớn, tập trung quản lý đối với những doanh nghiệp có số nợ đọng phát sinh lớn và đảm bảo thực hiện đúng các bƣớc cƣỡng chế nợ thuế mang lại hiệu quả để tác động đến các đối tƣợng khác.
Ban hành Thông báo nợ và phạt chậm nộp, ban hành quyết định cƣỡng chế đối với các doanh nghiệp có số nợ quá hạn, có số nợ trên 90 ngày; Mời các doanh nghiệp có số nợ thuế trên 90 ngày lên cơ quan Thuế làm việc, thƣờng xuyên xác minh thông tin về các doanh nghiệp nợ thuế để thực hiện
các biện pháp thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế; Thƣờng xuyên đối chiếu số nợ của Chi cục thuế; Hỗ trợ, đề xuất các giải pháp thu nợ để giảm nợ đọng, giải đáp kịp thời các vƣớng mắc liên quan đến quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế.
Tiếp tục triển khai có hiệu quả các biện pháp đôn đốc, thu nợ đọng thuế, thực hiện giao chỉ tiêu thu nợ đến từng Chi Cục thuế, bộ phận và cán bộ quản lý nợ nhằm tăng cƣờng các biện pháp theo dõi, xử lý nợ thuế có hiệu quả, hạn chế gia tăng nợ mới; Tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế, đặc biệt là các doanh nghiệp có nợ đọng thuế cao, báo cáo kết quả kinh doanh thua lỗ, kịp thời tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ phát triển sản xuất cho các doanh nghiệp.
Nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy cơ quan thuế, tăng cƣờng kỷ cƣơng, kỷ luật trong thi hành công vụ của cán bộ thuế, nhất là bộ phận quản lý thuế; có chính sách khen thƣởng, biểu dƣơng kịp thời đối với những tập thể, cá nhân xuất sắc, những gƣơng điển hình về quản lý, thu nợ thuế.
3.2.6. Ho
a. Hoàn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra thuế GTGT
- Xây dựng và hoàn thiện quy chế, quy trình nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế GTGT trên cơ sở áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro nhƣ:
+ Hoàn thiện cơ chế thanh tra, kiểm tra theo quy định của Luật quản lý thuế trên cơ sở áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro.
+ Xây dựng và thực hiện cơ chế phối hợp với các ngành các cấp có liên quan trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Tái thiết kế quy trình nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra theo hƣớng hiện đại, tự động hóa.
- Một số vấn đề thực tiễn cần vận dụng khi hoàn thiện quy trình:
+ Xây dựng quy trình kiểm tra và quy trình thanh tra riêng biệt nhằm đảm bảo đạt đƣợc mục đích của thanh tra, kiểm tra.
+ Xây dựng chƣơng trình thanh tra trên máy tính theo từng ngành nghề kinh doanh, áp dụng các kỹ thuật phân tích chỉ số, kiểm định thống kê, phân tích hồi quy...; thanh tra chống chuyển giá; thanh tra các ĐTNT lớn (DN hoạt động kinh doanh trên nhiều địa phƣơng, tập đoàn kinh tế đa quốc gia, xuyên quốc gia);
+ Xây dựng sổ tay nghiệp vụ thanh tra thuế GTGT trên cơ sở lý luận và tổng kết thực tiễn thanh tra, kiểm tra, tổng hợp tất cả các nghiệp vụ, các bƣớc tiến hành cụ thể cho từng hình thức, loại hình thanh tra, xác định các hành vi vi phạm, thủ đoạn trốn thuế, kinh nghiệm phát hiện đối với từng loại hành vi, từng loại ĐTNT, hƣớng xử lý và các biện pháp phòng ngừa vi phạm và xử lý sau thanh tra;
+ Xây dựng mối liên hệ giữa thanh tra và điều tra thuế nhằm không bị lẫn lộn, chồng chéo về chức năng, nhiệm vụ.
Để thực hiện tốt quy trình thanh tra cũng nhƣ quy trình quản lý thuế thì phải xây dựng các quy trình cho từng bộ phận một cách đồng bộ, thống nhất với các quy trình khác nhƣ: Quy trình quản lý ấn chỉ, tuyên truyền hỗ trợ, cƣỡng chế thu nợ, thẩm định các hồ sơ, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế...
b. Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm
Điểm mới trong xây dựng kế hoạch thanh tra là gán điểm rủi ro cho 100% doanh nghiệp của toàn ngành. Sau sàng lọc NNT đƣợc công khai, lấy ý kiến phản hồi từ các bộ phận để thu thập thêm thông tin; sử dụng dữ liệu tính điểm, xây dựng kế hoạch qua nhiều bƣớc để tránh sót những NNT có rủi ro lớn.
Cần ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro ngƣời nộp thuế vào phục vụ công tác lập kế hoạch thanh tra thuế (TPR) nhằm đánh giá rủi ro các DN do các Cục, Chi cục thuế quản lý.
Các tiêu chí đƣợc đề xuất làm nền tảng để đánh giá rủi ro phải đƣợc xây dựng dựa trên 2 nguyên tắc: đánh giá lịch sử tuân thủ pháp luật về thuế của đối tƣợng nộp thuế, sự biến động về kê khai thuế qua các kỳ và hiệu quả sản xuất kinh doanh của DN; dựa trên phân loại quy mô DN, doanh thu và thuế thu nhập phát sinh hàng năm.
Áp dụng những ngƣỡng chỉ tiêu để xác định 4 nhóm DN có dấu hiệu rủi ro yêu cầu thanh tra: Cơ sở kinh doanh kê khai lỗ 2 năm liên tục hoặc có số lỗ vƣợt quá số vốn chủ sở hữu; Cơ sở kinh doanh đƣợc hoàn thuế từ hoạt động kinh doanh bất động sản, kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ; Cơ sở kinh doanh thay đổi trụ sở từ 2 lần trở lên trong vòng 12 tháng kể từ ngày có quyết định hoàn thuế trở về trƣớc; Cơ sở kinh doanh có sự thay đổi bất thƣờng giữa doanh thu tính thuế và số thuế đƣợc hoàn trong giai đoạn 12 tháng kể từ ngày có quyết định hoàn thuế trở về trƣớc.
Tuy nhiên, quản lý rủi ro không chỉ nên dựa trên những tài liệu do đối tƣợng nộp thuế cung cấp mà cả những tài liệu khác mà cơ quan thuế thu thập đƣợc, nhƣ: tài liệu từ bên thứ ba; các thông tin trên mạng internet; các cơ sở dữ liệu kinh tế (tăng trƣởng kinh tế, chỉ số kinh tế trung bình ngành hoặc của một số DN từng ngành, thu nhập lao động bình quân theo ngành..); cơ sở dữ liệu ngành thuế (lịch sử tuân thủ, số lần kê khai nộp, số lần chậm nộp, số lần bị phạt...
Ngoài những bộ tiêu chí đánh giá rủi ro trong thanh tra thuế đã có sẵn, Cục thuế nên sử dụng một số những tiêu chí quản lý rủi ro thuế sau:
- Biến động của tỷ lệ thuế GTGT phát sinh trên doanh thu (Doanh thu tăng nhƣng thuế phát sinh giảm).
- Thuế phát sinh giảm sút so với các năm trƣớc, so với các DN cùng ngành không giải trình đƣợc; kết quả thuế không phù hợp với mục đích chính sách pháp luật thuế.
- Yếu kém trong tuân thủ quy trình thuế: không đăng ký thuế, chậm đăng ký thuế, chậm nộp tờ khai thuế, không kê khai thuế, chậm nộp thuế…
- Sự khác biệt giữa các yếu tố trong kê khai các loại thuế (ví dụ thuế TNDN và GTGT….).
c. Tin học hóa thanh tra, kiểm tra thuế
Triển khai áp dụng rộng rãi các ứng dụng tin học trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế và lãnh đạo cục quan tâm chỉ đạo nhập dữ liệu vào các ứng dụng tin học (ứng dụng TPR và BCTC); cập nhật đầy đủ cơ sở dữ liệu thông tin NNT, áp dụng các tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích, lựa chọn lên kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT của các DNTN tại cơ quan thuế đạt hiệu quả (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngành thuế, cơ quan cấp phép đầu tƣ, hải quan, công an, ngân hàng…cần tăng cƣờng xây dựng cơ sở dữ liệu và kết nối thông tin để có đƣợc một hệ thống thông tin đảm bảo cho quá trình quản lý thuế nói chung và hoạt động phân tích rủi ro, thanh tra xử lý vi phạm về giá chuyển giao giữa các thŕnh vięn lięn kết nói rięng.
d. Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Yếu tố con ngƣời giữ một vị trí quan trong, hiện nay khối lƣợng công việc nhiều, đối tƣợng quản lý đa dạng và phức tạp nên Cục thuế tỉnh cần bổ sung thêm nhân sự cho phòng thanh tra, tăng cƣờng đào tạo, phát triển nguồn nhân lực cho đội ngũ thanh tra thuế để chuyên theo dõi, kiểm soát chuyển giá, trong đó chú trọng đào tạo về kỹ năng xác định giá thị trƣờng, trang bị kiến thức về kinh tế ngành, kỹ năng tin học, ngoại ngữ... Cần tăng cƣờng công tác kiểm tra nội bộ, thƣờng xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ công chức thuế trong quá trình thực thi công vụ, chú trọng vào những khâu có rủi ro trong lãng phí, tham nhũng nhằm phát hiện kịp thời và kiên quyết xử lý nghiêm các trƣờng hợp vi phạm.