a. Tài khoản sử dụng. TK 111, 112 Tớnh tiền BHXH phải trả cho CNV TK 338 Tớnh thưởng cho CNV TK 353 Trớch trước tiền lương
nghỉ phộpCNSX
TK 335 Tiền lương phải trả
cho CNV
TK 241, 154
ứng trước tiền cụng tiền lươngcho CNV
Trả lương CNV TK 111, 112
Thuế TNCN phải nộp TK 3335
Cỏc khoản khấu trừ vào lương và thu nhập vủa CNV
TK 334 TK 141,
Để kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn sử dụng tài khoản 338: “ phải trả phải nộp khỏc”.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả phải nộp cho cơ quan phỏp luật, cho cỏc đoàn thể xó hội, cho cụng đoàn cấp trờn, BHXH, BHYT, BHTN cỏc khoản khấu trừ vào lương theo quyết định, giỏ trị tài sản chờ xử lý... Trong tài khoản 338 cú 7 tài khoản cấp 2, ta chỉ quan tõm tới 4 tài khoản đú là:
- Tài khoản 3382 : Kinh phớ cụng đoàn. - Tài khoản 3383 : Bảo hiểm xó hội. - Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế.
- Tài khoản 3389: Bảo hiểm thất nghiệp.
Và tài khoản 351: Quỹ dự phũng về trợ cấp mất việc làm. * Tài khoản 3382
* Kết cấu tài khoản; - Bờn nợ:
+ Chi tiờu kinh phớ cụng đoàn tại doanh nghiệp. + Kinh phớ cụng đoàn đó nộp.
- Bờn cú:
+ Trớch kinh phớ cụng đoàn tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh. - Dư cú: Kinh phớ cụng đoàn chưa nộp.
- Dư nợ: Kinh phớ cụng đoàn vượt chi. * Tài khoản 3383
* Kết cấu tài khoản: - Bờn nợ:
+ BHXH trả cho người lao động.
+ BHXH nộp cho cơ quan quản lý BHXH. - Bờn cú:
+ Trớch BHXH vào chi phớ kinh doanh.
+ Trớch BHXH trừ vào thu nhập của người lao động. - Dư cú: BHXH chưa nộp.
- Dư nợ: BHXH vượt chi. * Tài khoản 3384
- Bờn nợ: + Nộp BHYT. - Bờn cú:
+ Trớch BHYT tớnh vào chi phớ kinh doanh.
+ Trớch BHYT trừ vào thu nhập của người lao động. - Dư cú: BHYT chưa nộp.
* Kết cấu tài khoản: - Bờn nợ:
+ Số BHTN đó nộp cho cơ quan quản lý bảo hiểm thất nghiệp. - Bờn cú:
+ Trớch BHTN vào chi phớ sản xuất, kinh doanh.
+ Trớch NHTN khấu trừ vào lương của cụng nhõn viờn.
- Dư cú: Số BHTN đó trớch nhưng chưa nộp cho cơ quan quản lý BHTN. Tài khoản 351
•Kết cấu tài khoản: - Bờn nợ:
+ Chi tiờu quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm. - Bờn cú:
+ Trớch quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm.
Dư cú: Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm hiện cũn. b.Phương phỏp kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương
c. Sổ kế toỏn sử dụng
- Hỡnh thức kế toỏn nhật ký sổ cỏi :
+ sổ chi tiết bao gồm Sổ chi tiết TK 338, bảng tổng hợp chi tiết +sổ tổng hợp: sổ nhật ký-sổ cỏi TK 338
- Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn chứng từ ghi sổ
+ sổ chi tiết bao gồm: Sổ chi tiết TK 338, bảng tổng hợp chi tiết + sổ tổng hợp : Sổ cỏi TK 338
- Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn nhật ký chung
+ sổ chi tiết bao gồm: Sổ chi tiết TK 338, bảng tổng hợp chi tiết + sổ tổng hợp : Sổ cỏi TK 338