7. Tổng quan về đề tài nghiên cứu
3.2.3. Lập các báo cáo tài chính hợp nhấ t
Căn cứ vào số liệu năm 2013 thu thập từ các BCTC của công ty mẹ là Công ty CP thương mại Gia Lai, công ty con và công ty liên kết (trong đó, số
liệu của công ty con và công ty liên kết đã được kiểm toán) và “ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất” tác giả lập lại các BCTC hợp nhất của Công ty CP thương mại Gia Lai gồm Báo cáo kết quả kinh doanh hợp nhất, Bảng cân đối kế toán hợp nhất và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất.
a. Báo cáo kết quả kinh doanh hợp nhất
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI GIA LAI BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
56 Lê Lợi, Thành phố Pleiku, Tỉnh Gia Lai Cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2013
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH HỢP NHẤT Cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2013
CHỈ TIÊU Mã số
Thuyết
minh Năm 2013 VND Năm 2012 VND
1. Doanh thu bán hàng & cc dịch vụ 01 21 1.067.559.759.931 1.251.709.859.034
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 21 148.040.979 162.558.347
3. Doanh thu thuần về bán hàng & cc dịch vụ 10 21
1.067.411.718.952 1.251.547.300.687
4. Giá vốn hàng bán 11 22 1.021.566.262.957 1.212.430.477.199
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng & cc dịch vụ 20 45.845.455.995 39.116.823.488
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 23 2.601.391.679 2.672.946.708
7. Chi phí tài chính 22 24 9.063.933.763 15.497.047.012
Trong đó: Chi phí lãi vay 23 9.063.845.702 15.488.688.439
8. Chi phí bán hàng 24 26.619.800.676 23.482.008.035
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 20.123.673.016 18.502.735.515
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30
(7.360.559.781) (15.692.020.366) 11. Thu nhập khác 31 25 13.189.558.908 13.271.474.026 12. Chi phí khác 32 26 34.037.635 331.406.440 13. Lợi nhuận khác 40 13.155.521.273 12.940.067.586
14. Lãi hoặc lỗ trong Cty liên kết, liên doanh 45 3.193.571.451 2.406.636.798
15. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 27 8.988.532.943
(345.315.982)
16. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 27 565.291.531 194.345.509
17. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 27 - -
18. Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 27 8.423.241.412 (539.661.491)
18.1 Lợi nhuận ST của cổđông thiểu số 61 27 - -
18.2 Lợi nhuận ST của cổđông công ty mẹ 62 27 8.423.241.412 (539.661.491)
19. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 28 4.480 (287)
Tổng Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu
Mẫu số B 02 – DN/HN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 và các sửa đổi, bổ sung
b. Bảng cân đối kế toán hợp nhất
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI GIA LAI BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
56 Lê Lợi, Thành phố Pleiku, Tỉnh Gia Lai Cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2013
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT Ngày 31 tháng 12 năm 2013
TÀI SẢN Mã số Thuyết
minh 31/12/2013 VND 31/12/2012 VND A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 142.416.246.539 120.408.207.259 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 14.584.594.193 15.430.797.855
1. Tiền 111 5 14.584.594.193 15.430.797.855
2. Các khoản tương đương tiền 112 - -
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 - - III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 35.756.342.913 34.879.668.681
1. Phải thu khách hàng 131 25.174.810.746 20.673.685.564
2. Trả trước cho người bán 132 3.613.852.105 5.026.410.291
3. Các khoản phải thu khác 135 6 7.153.482.062 9.242.992.826 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 (185.802.000) (63.420.000) IV. Hàng tồn kho 140 88.872.892.592 67.494.884.161 1. Hàng tồn kho 141 7 88.872.892.592 67.494.884.161 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - - V. Tài sản ngắn hạn khác 150 3.202.416.841 2.602.856.562 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 8 383.348.602 427.582.466 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 2.084.943.738 1.115.669.280
3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 9 414.044.501 693.355.816
4. Tài sản ngắn hạn khác 158 10 320.080.000 366.249.000
-
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 46.799.401.565 46.020.793.957 I. Các khoản phải thu dài hạn 210 - - II. Tài sản cốđịnh 220 35.233.670.264 37.799.679.866 1. Tài sản cốđịnh hữu hình 221 11 24.608.828.338 25.577.954.684 - Nguyên giá 222 36.043.958.374 35.527.991.998 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 (11.435.130.036) (9.950.037.314) 2. Tài sản cốđịnh vô hình 227 12 10.624.841.926 11.040.493.732 - Nguyên giá 228 11.040.664.080 11.782.611.764 - Giá trị hao mòn lũy kế 229 (415.822.154) (742.118.032)
3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 - 1.181.231.450
III. Bất động sản đầu tư 240 - - IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 5.992.208.248 3.957.236.797
1. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 13 5.992.208.248 3.957.236.797
Mẫu số B 01 – DN/HN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 và các sửa đổi, bổ sung
2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn 259 - -
V. Tài sản dài hạn khác 260 5.573.523.053 4.263.877.294
1. Chi phí trả trước dài hạn 261 14 2.443.523.053 1.275.877.294
2. Tài sản dài hạn khác 268 15 3.130.000.000 2.988.000.000 - VI. Lợi thế thương mại 269 - - TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 189.215.648.104 166.429.001.216 NGUỒN VỐN Mã số Thuyết minh 31/12/2013 VND 31/12/2012 VND A. NỢ PHẢI TRẢ 300 130.045.587.205 111.570.181.729 I. Nợ ngắn hạn 310 130.045.587.205 110.496.364.328 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 16 111.396.497.742 89.127.362.285 2. Phải trả người bán 312 14.216.249.897 18.266.094.146
3. Người mua trả tiền trước 313 8.736.729 287.178.285
4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 17 328.417.451 162.391.129
5. Phải trả người lao động 315 1.570.220.503 1.211.547.175 6. Chi phí phải trả 316 18 539.266.406 43.974.409 7. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 19 1.692.381.201 1.636.344.623 8. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 293.817.276 (238.527.724) II. Nợ dài hạn 330 - 1.073.817.401 1. Vay và nợ dài hạn 334 - 1.073.817.401
2. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 - -
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 59.170.060.899 54.858.819.487 I. Vốn chủ sở hữu 410 20 59.170.060.899 54.858.819.487 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 18.800.000.000 18.800.000.000 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 1.000.000.000 1.000.000.000 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 28.534.599.962 28.534.599.962 4. Quỹđầu tư phát triển 417 1.776.173.913 1.776.173.913 5. Quỹ dự phòng tài chính 418 1.424.793.128 1.290.793.128
6. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 7.634.493.896 3.457.252.484
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 - -
C. LỢI ÍCH CỦA CỔĐÔNG THIỂU SỐ 439 - -
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 189.215.648.104 166.429.001.216
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
c. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất (Phụ lục 06: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất )
d. Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất (Phụ lục 07: Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất)
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Từ những phân tích về thực trạng lập BCTC hợp nhất tại Công ty CP thương mại Gia Lai ở chương 2 và dựa trên cơ sở lý luận ở chương 1, cũng như những quy định hiện hành của Chếđộ kế toán Việt Nam, luận văn đã giải quyết được vấn đề là hoàn thiện lập BCTC hợp nhất ở Công ty CP Thương mại Gia Lai, thể hiện ở các nội dung:
Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán, các mẫu sổ BCTC hợp nhất đảm bảo thuận lợi trong việc kiểm tra, đối chiếu và dễ dàng kết chuyển số liệu để
lập BCTC hợp nhất. Hướng dẫn bổ sung các bút toán điều chỉnh để loại trừ
các giao dịch nội bộ giữa công ty mẹ - công ty con mà công ty đang thiếu sót. Tác giả đã sử dụng số liệu thực tế năm 2013 của Công ty CP thương mại Gia Lai để lập lại BCTC hợp nhất trên cơ sở bổ sung, điều chỉnh thêm các bút toán minh họa cho những kiến nghị đã đưa ra để hoàn thiện việc lập BCTC hợp nhất tại công ty đúng theo quy định Chế độ kế toán hiện hành.
KẾT LUẬN
BCTC hợp nhất có ý nghĩa rất lớn đối với mô hình công ty mẹ - công ty con. Nó không những cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà quản lý trong việc đưa ra các quyết định mà còn là nguồn cung cấp thông tin quan trọng cho những người ngoài doanh nghiệp. Tuy nhiên, việc lập BCTC hợp nhất là một công việc tương đối mới ở Việt Nam, các hướng dẫn cho đến thời điểm hiện nay vẩn còn thiếu sót và chưa cụ thể. Do đó, việc lập BCTC hợp nhất trong thời gian qua gặp nhiều khó khăn, chưa đảm bảo thông tin được đầy đủ, chính xác, nhiều trường hợp vẫn chưa được thực hiện.
Xuất phát từ thực tiễn của Công ty CP thương mại Gia Lai là công ty hoạt động theo mô hình công ty mẹ - công ty con và có một công ty liên kết. Theo quy định hiện hành, công ty phải lập BCTC hợp nhất. Tuy nhiên, việc lập BCTC hợp nhất tại công ty còn tồn tại những hạn chế nhất định, trong khuôn khổ đề tài luận văn “Lập báo cáo tài chính hợp nhất tại Công ty cổ
phần thương mại Gia Lai”, luận văn đã giải quyết được các vấn đề sau đây: - Luận văn đã nghiên cứu, tổng hợp và hệ thống hóa những vấn đề về lý luận của BCTC hợp nhất.
- Mô tả và phản ánh thực trạng về lập BCTC hợp nhất ở Công ty CP Thương mại Gia Lai.
- Trên cơ sở lý thuyết về BCTC hợp nhất được đề cập ở chương 1 và thực trạng công tác lập BCTC hợp nhất ở Công ty CP thương mại Gia Lai
được đề cập ở chương 2. Tác giả đã đánh giá những tồn tại từ thực tế và đưa ra các giải pháp để hoàn thiện lập BCTC hợp nhất ở Công ty CP thương mại Gia Lai.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Bộ Tài chính (2002), Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam – Quyển 1, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội
[2] Bộ Tài chính (2003), Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Quyển 2, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội
[3] Bộ Tài chính (2004), Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam – Quyển 3, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội
[4] Bộ Tài chính (2005), Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam – Quyển 4, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội
[5] Bộ Tài chính (2006), Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam – Quyển 5, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội
[6] Bộ Tài chính, Chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 15/2006, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội, 2006
[7] Bộ Tài chính, Thông tư 161/TT-BTC ngày 31/12/2007 và các thông tư
hướng dẫn các chuẩn mực kế toán Việt Nam.
[8] Nguyễn Văn Liêm (2012), Lập báo cáo tài chính hợp nhất ở Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hòa Thọ, Luận văn Thạc sĩ quản trị kinh doanh, trường Đại học kinh tế, Đại học Đà Nẵng.
[9] Trần Xuân Nam (2010), Kế toán tài chính (Financial Accounting), Nhà Xuất bản Thống kê, Hà Nội.
[10] TS. Nguyễn Công Phương và TS.Ngô Hà Tấn (2010), Bài viết “Bàn về
kỹ thuật hợp nhất báo cáo tài chính”, Tạp chí kế toán, Tháng 6 [11] TS. Nguyễn Công Phương và TS.Ngô Hà Tấn (2009), Bài viết “Bàn về
phương pháp hợp nhất báo cáo tài chính”, http://www.VACPA.org.vn [12] Nguyễn Công Phương, “Nghiên cứu hệ thống kế toán Việt Nam 1995”, Đề
[13] Ngô Thị Minh Yến (2013), Lập báo cáo tài chính hợp nhất tại Công ty cổ phần Vật tư Nông Nghiệp Thừa Thiên, Luận văn Thạc sĩ quản trị