Ngày 20 tháng 08 năm 2009
Cộng phát sinh
Người lặp biểu Đội XL số 02 Kế toán trưởng 2.3 KẾ TOÁN CHI PHI MÁY THI CÔNG.
Chứng từ được dùng để tập hợp chi phí máy thi công bao gồm : các bản hợp đồng thuê khóan máy thi công, hóa đơn GTGT thuê máy, hóa đơn xăng dầu phục vụ máy thi công.
Tài khoản sử dụng : TK 623 “ Chi phí sử dụng máy thi công ” Bên Nợ: Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công phát sinh trong kỳ Bên Có: + Các khoản ghi giảm chi phí máy thi công
+ Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sử dụng máy thi công.
TK 623 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 6 tài khoản cấp hai. - TK 6231: Chi phí nhân công.
- TK 6232: Chi phí vật liệu.
- TK 6233: Chi phí công cụ, dụng cụ. - TK 6234: Khấu hao TSCĐ.
- TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài. - TK 6238: Chi phí bằng tiền khác.
2.3.2 Trình tự hạch toán.
Căn cứ vào tình hình sử dụng máy thi công, các bản hợp đồng thuê máy và hoá đơn GTGT.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG KINH TẾ
(V/v Thuê máy móc thiết bị) Ngày 01/07/2009
Chúng tôi gồm:
I/ Bên A : Đại diện bên A (bên cho thuê): Công ty xây lắp & cơ giới 14
Ông : Nguyễn Văn Minh - Chức vụ: Giám đốc công ty
Tài khoản : 3802 - 2239B tại NHCT Hà Nội Trụ sở : Số 210A – Phan Chi Trinh – TP Hà Nội
II/ Bên B : Đại diện bên B (Bên Thuê) Công ty CP ĐT & XD HUD 4.
Ông : Đồng Phạm Bình - Chức vụ : Giám đốc
Ông : Nguyễn Quang Duyến - Chức vụ : Đội trưởng XL số 02. ( Người thực hiện hợp đồng kinh tế)
Trụ sở : Số 662 Bà Triệu - Thành Phố Thanh Hoá.
Điện thoại : 037.859.340 - FAX: 037.852.546
Tài khoản : 50110000 000 542 Ngân hàng ĐT & phát triển T. Hoá.
Mã số thuế : 2800576533 .
Điều 1 : Đối tượng hợp đồng
* Bên A cho bên B thuê: 01 cẩu tháp FO23.
Điều II : Quy cách chất lượng: ... Điều III : Thời gian và địa điểm giao nhận
* Thời gian thuê: Kể từ ngày 01/07/2009 đến 30/09/2009. * Địa điểm giao nhận: ...
* Địa điểm trả: ...
Điều IV: Giá cả và hình thức thanh toán. (Tiền mặt hoặc chuyển khoản)
*Giá cả:Bên A cho bên B thuê với giá 52.500..000 đồng/th đã gồm VAT 5%. * Phương thức thanh toán: Bên B thanh toán bằng tiền mặt hoặc CK.
Điều V: Trách nhiệm của mỗi bên: ...
HOÁ ĐƠN GTGT
Liên 2 (giao cho khách hàng)
Mẫu số: 01GTKT - 3LL
KH: NB/2007 Số: 7062007 Ngày 30 tháng 09 năm 2009
Đơn vị bán hàng: NguyễnVăn Minh
Địa chỉ: 210A –Phan Chu Trinh-TP Hà Nội Số tài khoản: 3802 - 2239B tại NHCT Hà Nội
Điện thoại: 04 565 4023 Mã số Thuế : 1001075640011 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Quang Duyến
Đơn vị: Công ty CP Đầu tư và XD HUD4
Tài khoản : 50110000 000 542 Ngân hàng ĐT & phát triển T. Hoá.
Mã số thuế : 2800576533 .
Địa chỉ: 662 – Bà triệu –TP Thanh Hóa
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
1 Cẩu tháp Tháng 03 50.000.000 150.000.000
Cộng tiền hàng : 150.000.000 Thuế suất GTGT: 5%. Tiền thuế GTGT : 7.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 157.500.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm năm mươi bảy triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn ./.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Nợ TK 623 (CT: Ngân hàng ĐT& PT Thanh hóa) : 150.000.000 VNĐ Nợ TK 133 (1331) : 7.500.000 VNĐ
Có TK 331(chi tiết) : 157.500.000 VNĐ Cuối tháng, căn cứ vào hợp đồng thuê máy, hóa đơn giá trị gia tăng và thanh lý hợp động, kế toán tổng hợp nhập vào bản ghi máy vi tính. Từ bản ghi, máy vi tính tự động phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ chi tiết TK 623, sổ Cái TK 623.
Sổ chi tiết TK 623 được mở theo quý, chi tiết cho từng đối tượng hạch toán. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào sổ chi tiết vào thời điểm cuối tháng và máy vi tính thực hiện các bút toán kết chuyển tự động vào thời điểm cuối quý.
Sổ cái TK 623 được mở chung cho các công trình, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào cuối tháng và các bút toán kết chuyển vào tài khoản 154 thời điểm cuối quý.
(Biểu số 2.16)
CTY CP ĐT & XD HUD4
ĐỘI XD SỐ 02
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỐ: 183
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK SỐ TIỀN
SỐ N,T NỢ CÚ NỢ CÚ
183 30/9/09 Chi phí máy thi công 623
331
150.000.000
150.000.000
CỘNG 150.000.000 150.000.000
CTY CP ĐT & XD HUD4
ĐỘI XD SỐ 02 SỔ CHI TIẾT TK 623
Quý III/2009
Tên công trình: Trụ sở Ngân hàng đầu tư và phát triển Thanh Hóa
CTY CP ĐT & XD HUD4
ĐỘI XD SỐ 02
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỐ: 195
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK SỐ TIỀN
SỐ N,T NỢ CÚ NỢ CÚ
195 30/9/09 Kết chuyển Chi phí máy thi công
154 623 845.653.000 845.653.000 CỘNG 845.653.000 845.653.000 ( BIỂU SỐ 2.19)
CTY CP ĐT & XD HUD4 ĐC: 662 – Bà Triệu – TP TH SỔ CÁI TK 623
Quý III/2009
NT
ghi sổ SH NT Diễn giải
Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
... ... ... .... ... ... ...
29/09 29/09 Tiền thuê máy xúc CT: TT TM Petec
331 54.985.700 30/09 30/09 Tiền thuê cẩu tháp quý
III/07 CT: ngân hàng đầu tư
331 150.000.000
30/09 30/09 Tiền thuê máy trộn Z500
CT: ngân hàng đầu tư 111 64.555.000 30/09 30/09 Tiền thuê vận thăng CT:
Huyện ủy Hà Trung 331 37.894.500
.... .... ... ... .... ... ... 30/09 30/09 Cộng phát sinh 623 1.265.981.000
30/09 30/09 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công. 154
1.265.981.000
Ngày 30 tháng 09 năm 2007
2.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN PHÍ SẢN XUẤT CHUNG.
2.4.1 Nội dung hạch toán.
Chi phí sản xuất chung là toàn bộ chi phí phục vụ cho việc quản lý thi công tại công trình. Các khoản chi phí này cũng liên tục phát sinh và nhiều khi khó tập hợp chính xác.
Tại Công ty CP đầu tư & xây dựng HUD4, chi phí sản xuất chung gồm các yếu tố sau:
- Chi phí nhân viên - phản ánh trên TK 6271. - Chi phí vật liệu - phản ánh trên TK 6272.
- Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất - phản ánh trên TK 6273 - Chi phí khấu hao TSCĐ - phản ánh trên TK 6274
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - phản ánh trên TK 6277 - Chi phí khác bằng tiền - phản ánh trên TK 6278
Chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trình nào thì tập hợp vào công trình đó. Những khoản chi phí liên quan đến nhiều công trình, hạng mục công trình thì tiến hành phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp.
Công thức phân bổ như sau: Chi phí sản
xuất chung phân bổ cho
công trình i =
Chi phí nhân công trực tiếp công trình i
x
Tổng chi phí sản xuất chung cần
phân bổ Tổng chi phí nhân công trực
tiếp các công trình liên quan
2.4.2 Trình tự hạch toán.
Căn cứ vào bảng chấm công, đến cuối tháng, kế toán đội lập bảng thanh toán lương văn phòng đội :
TT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ HỆ SỐ CẮP BẶC TIỀN LƯƠNG THEO ĐƠN GIÁ LƯƠNG CẤP BẶC CÁC KHOẢN PHỤ CẤP BHXH THAY LƯƠNG TỔNG CÔNG KHẤU TRỪ VÀO LƯƠNG BHXH(5%) BHYT(1%) SỐ TIỀN TẠM ỨNG KỲ I SỐ TIỀN CÒN ĐƯỢC LĨNH KÝ NHẬN
1 Nguyễn Quang duyến Độitrưởng 4,18 1.881.000 619.000 2.500.000 112.860 300.000 2.087.140 2 Vũ thị Oanh Kế toán 3,7 1.665.000 245.000 1.900.000 99.900 200.000 1.600.100 3 Lê Thị Huyền Thống kê 2,56 1.152.000 548.000 1.700.000 69.120 150.000 1.480.880 4 Nguyễn Văn Tiến Kỹ Thuật 2,34 1.053.000 1.147.000 2.200.000 63.180 200.000 1.936.820 5 Hồ Văn Sĩ Kỹ Thuật 2,56 1.152.000 1.148.000 2.300.000 69.120 250.000 1.908.880 6 Trịnh Đình trường Kỹ Thuật 2,34 1.053.000 1.147.000 2.200.000 63.180 100.000 2.036.820 7 Ng Quang Tuyển Thủ kho 1,8 810.000 690.000 1.500.000 48.600 150.000 1.301.400 8 Lê Thống Nhất Bảo vệ 1,8 810.000 690.000 1.500.000 48.600 150.000 1.301.400
... ... ... .... .... .... .... ... ... .... ...
Tổng cộng 17.500.000 8.000.000 25.500.000 1.050.000 4.050.000 20.400.000
Ngày 31 tháng 08 năm 2009
Nợ TK 627 (6271): 25.500.000 VNĐ
Có TK 334 : 25.500.000 VNĐ
* Chi phí vật liệu
Chi phí vật liệu gồm chi phí vật liệu, nhiên liệu ... phục vụ cho quản lý đội công trình và phục vụ cho máy thi công. Các chi phí vật liệu liên quan đến công trình nào được hạch toán trực tiếp vào công trình đó.
Các chứng từ dùng để hạch toán là các Phiếu xuất kho vật liệu, Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng thông thường...
Ngày 02/07/2007, mua tôn làm hàng rào phục vụ công trình Trụ sở ngân hàng đầu tư và phát triển Thanh Hóa
Liên 2 (giao cho khách hàng) Ký hiệu: DL/2007T Số (No): 285558 Ngày 02 tháng 07 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Vật liệu Lê Mười
Địa chỉ: 152 - Đội Cung - TP Thanh Hóa Số tài khoản:
Điện thoại: 0373 852 746 Mã số: 1001075640011
Họ tên người mua hàng: Lê Thống Nhất Đơn vị: Công ty CP ĐT & XD HUD4
Địa chỉ: 662 - Bà Triệu - Thanh Hóa
Tài khoản : 50110000 000 542 Ngân hàng ĐT & phát triển T. Hoá. Mã số thuế : 2800576533 . Hình thức thanh toán: tiền mặt TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
1 Tôn mạ kẽm m2 125 60.000 7.500.000
Cộng tiền hàng: 7.500.000 Thuế suất GTGT: 5%. Tiền thuế GTGT: 375.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 7.875.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy triệu, tám trăm bảy mươi lăm nghìn đồng chẵn ./.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
* Chi phí công cụ dụng cụ
Chi phí công cụ dụng cụ bao gồm chi phí phục vụ cho việc xây dựng như dàn giáo, cốp-pha, kìm, búa, quốc, giầy, mũ ... Cũng giống như chi phí vật liệu, chứng từ dùng để hạch toán chi phí công cụ dụng cụ là các Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT ...
Đối với những công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ: đinh, búa, quốc, xẻng... thì phân bổ một lần vào chi phí sản xuất khi xuất dùng.
Đơn vị: Cty CP ĐT & XD HUD4 Bộ phận: Đội XL số 02
PHIẾU XUẤT KHO Số: 26
Ngày 05 tháng 07 năm 2009 Nợ: 6273