Đối tượng lập dự phòng:
Bao gồm nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho sản xuất, vật tư, hàng hóa, thành phẩm tồn kho (gồm cả hàng tồn kho bị hư hỏng, kém mất phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển), hàng tồn kho mà giá gốc ghi trên sổ kế toán cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được và đảm bảo điều kiện sau:
- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của Bộ Tài chính hoặc các bằng chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho.
- Là những vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu của Công ty tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính.
- Trường hợp nguyên vật liệu có giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn so với giá gốc nhưng giá bán sản phẩm dịch vụ được sản xuất từ nguyên vật liệu này không bị giảm giá thì không được trích lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho đó.
Phương pháp lập dự phòng:
Mức trích lập dự phòng tính theo công thức sau: Mức dự phòng
giảm giá vật tư =
=
Lượng vật tư
hàng hóa thực tế x
x
Giá gốc hàng tồn kho theo
-
Giá trị thuần có thể thực hiện
hàng hóa tồn kho tại thời
điểm lập BCTC sổ kế toán được của hàngtồn kho
giá bán (ước tính) của hàng tồn kho trừ chi phí để hoàn thành sản phẩm và chi phí tiêu thụ (ước tính).
Mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được tính cho từng loại hàng tồn kho bị giảm giá và tổng hợp toàn bộ vào bảng kê chi tiết. Bảng kê là căn cứ để hạch toán vào giá vốn hàng bán (giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hoá tiêu thụ trong kỳ) của Công ty.
TK 334,338
Chi phí vật liệu dụng cụ TK 152,153
Chi phí nhân viên
TK 642
Giá trị ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111, 112, 152,1388
TK 214
Chi phí khấu hao
Chi phí theo dự toán TK 335,1421 TK 333 Thuế, phí, lệ phí TK 139 Trích lập dự phòng phải thu khó đòi TK 111,112,331
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
TK 133
Kết chuyển chi phí QLDN Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi
TK 139
TK 911
TK 352
Hoàn nhập dự phòng phải trả
Trích lập dự phòng phải trả
- Nếu số dự phòng giảm giá phải trích lập bằng số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho thì doanh nghiệp không phải trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Nếu số dự phòng giảm giá phải trích lập cao hơn số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho thì Công ty trích thêm vào giá vốn hàng bán của Công ty phần chênh lệch.
- Nếu số dự phòng phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, thì doanh nghiệp phải hoàn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác.