Cuối kỳ kế toán, chi phí sản xuất sau khi tập hợp riêng từng khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, kế toán sẽ tiến hành kết chuyển các loại chi phí này để tập hợp chi phí sản xuất chung toàn doanh nghiệp.
Tùy thuộc vào việc doanh nghiệp áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hay phương pháp kiểm kê định kỳ mà tài khoản kế toán sử dụng có sự khác nhau: TK 154 hoặc TK 631.
- Kết cấu TK 631 – Giá thành sản xuất
• Bên Nợ:
- Chi phí sản xuất, kinh doanh dịch vụ dở dang đầu kỳ;
- Chi phí sản xuất, kinh doanh dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ.
• Bên Có:
-Các khoản giảm chi phí sản xuất;
-Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ kết chuyển vào TK 154; -Giá thành thực tế sản phẩm sản xuất hoàn thành trong kỳ Tk 631 không có số dư.
- Kết cấu TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
• Bên Nợ:
- Giá trị vật liệu thuê ngoài chế biến. - Chi phí thuê ngoài chế biến
- Kết chuyển chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).
• Bên Có:
- Trị giá phế liệu thu hồi, trị giá sản phẩm hỏng không sửa chữa được; - Các khoản giảm chi phí sản xuất trong kỳ.
- Giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm, lao vụ … hoàn thành. - Giá thành thực tế vật liệu thuê ngoài chế biến, tự chế hoàn thành.
-Kết chuyển chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).
Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp theo PP KKTX:
Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp theo PP KKĐK:
TK 621 TK 154 TK 155 TK 622 TK 157 TK 627 TK 632 Phân bổ, k/c chi phí NVLTT Phân bổ, k/c chi phí NCTT Phân bổ, k/c chi phí SXC
K/c các khoản làm giảm giá thành
Giá thành thực tế SP nhập kho
Giá thành thực tế SP gửi bán
Giá thành thực tế SP
bán ngay không qua kho
TK 138, 152 TK 632 CP NVLTT vượt trên mức bình thường CP NCTT vượt trên mức bình thường
TK 154 TK 631 TK 138, 611 TK 627 K/c CPSX dở đang đầu kỳ Phân bổ, k/c chi phí NCTT Phân bổ, k/c chi phí SXC
K/c các khoản làm giảm giá thành Giá thành thực tế SP hoàn thành K/c CPSX dở đang cuối kỳ TK 621 Phân bổ, k/c chi phí NVLTT TK 632 CP NVLTT vượt trên mức bình thường CP NCTT vượt trên mức bình thường TK 632
CPSXC dưới mức công suất không được tính vào Zsp TK 622