… Cộng phát sinh 155 284.960.215 132 242.675.796 Số dƣ cuối kỳ 80 147.076.240 Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám Đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng kế toán)
Cuối tháng, kế toán tính ra đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ là:
Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ = 113.840.000 + 275.912.000 = 1.838.453(đồng) 57+155 Ta có trị giá vốn hàng bán nhƣ sau: Ngày 2/12 = 10 x 1.838.453 = 18.384.530 Ngày 3/12 = 3 x 1.838.453 = 5.515.358 Ngày 9/12 = 2 x 1.838.453 = 3.676.950 Ngày 10/12 = 5 x 1.838.453 = 9.129.264 …
2.2.2.2. Kế toán chi tiết bán hàng
2.2.2.2.1. Phương thức bán buôn qua kho:
Chứng từ bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp đƣợc luân chuyển theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Trình tự luân chuyển chứng từ bán buôn qua kho theo hình thức trực tiếp Chuyển Lập PXK Hợp đồng Ký GĐ đã duyệt hợp đồng Lập Hóa đơn GTGT (Nguồn: Phòng kế toán)
Ví dụ: Ngày 1 tháng 12 năm 2014, công ty đã ký hợp đồng kinh tế bán than cám cho công ty CP kỹ thuật Toàn Cầu với đơn giá chƣa thuế GTGT 10% là 3.290.000 đồng/tấn, ngày 2 tháng 12 công ty CP kỹ thuật Toàn Cầu cho ngƣời qua kho của công ty để nhận hàng, công ty CP kỹ thuật Toàn Cầu đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng hóa ký kết với Công ty CP kỹ thuật Toàn Cầu kế toán viết Phiếu xuất kho gồm 3 liên
Liên 1: Lƣu ở bộ phận lập phiếu;
Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào sổ kế toán;
Liên 3: Giao cho ngƣời nhận hàng. và Hóa đơn GTGT gồm 3 liên:
Liên 1 (màu tím): Lƣu chứng từ gốc; Liên 2 (màu đỏ): Giao cho khách hàng; Liên 3 (màu xanh): Lƣu nội bộ.
Căn cứ vào Phiếu xuất kho, thủ kho sẽ kiểm tra, xác minh chứng từ rồi làm thủ tục xuất kho và giao cho bên mua, bên mua kiểm kê, ký nhận đủ hàng, số hàng lúc đó đƣợc xác nhận là tiêu thụ. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản nên ngân hàng sẽ gửi Giấy báo có cho Công ty.
Phòng kinh doanh
Liên 1: Lƣu CT gốc Liên 2: Khách hàng Liên 3: Lƣu nội bộ
Phòng kế toán Liên 1: Lƣu tại
phòng Kế toán Liên 2: Thủ kho giữ Liên 3: Khách hàng
34
Mẫu số 2.2: Hợp đồng mua bán hàng hóa