4- Tổ chức hệ thống sổ kế toán và báo cáo kế toán
1.2-Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh của Công ty
1.1- Quá trình hình thành và phát triển của công ty.
Công ty CP Xây lắp và thơng mại Coma25 thuộc Tổng công ty cơ khí xây dựng .
Hiện nay, Công ty CP Xây lắp và thơng mại Coma25 có trụ sở chính đóng tại 55 Nguyễn Văn Linh - Phúc Đồng - Long Biên - Hà Nội. Tuy vậy, Công ty lại có địa bàn hoạt động rộng khắp cả nớc từ vùng núi cao Tây bắc, đồng bằng Bắc bộ và cả vùng Trung bộ. Công ty có đầy đủ t cách pháp nhân, hạch toán độc lập. Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng nên rất chủ động trong việc liên hệ, ký kết các hợp đồng kinh tế đối với khách hàng.
Nhiệm vụ trọng tâm của Công ty là xây dựng các công trình mang tính chất chiến lợc của Đảng và Nhà nớc. Các công trình dự bị quan trọng cho quá trình phát triển kinh tế, xã hội của đất nớc. Cho đến nay Công ty đã thực hiện thi công và hoàn thành một số công trình lớn nh:
- Th viện phân viện HN - Học viện chính trị Quốc gia HCM - Nhà ở học viện - Học viện chính trị Quốc gia HCM
- Trờng PT dân tộc nội trú UDOMXAY – CHDCND Lào - Đờng quốc lộ 1A.
- Trung tâm điều hành chế bản & Sản phẩm in nhà máy in tạp chí Cộng sản ...
Đồng thời công ty còn tham gia đấu thầu, thi công các công trình vừa và nhỏ. Sửa chữa và nâng cấp các con đờng quốc lộ, tỉnh lộ để cải thiện đời sống cho cán bộ trong đơn vị đồng thời nâng cao uy tín cho Công ty.Tính đến hết quý III năm 2005 Công ty đã đạt đợc những thành tích khả quan nh sau:
- Tổng lợi nhuận: 66.743.927.309 đồng. - Doanh thu: 70.144.769.806 đồng.
- Thu nhập bình quân: 1.441.143 đồng/ngời/tháng. - Tổng chi phí: 3.400.842.497. đồng.
- Tổng vốn lu động: 107.111.905.595. đồng. - Tổng vốn cố định: 12.96.482.455đồng.
Từ đó, Công ty đã tiếp tục phấn đấu để đứng vững trên cơ chế thị trờng nhiều sôi động và cạnh tranh gay gắt.
1.2- Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh của Công ty CPXây lắp và thơng mại Coma25 . Xây lắp và thơng mại Coma25 .
Cũng nh các Công ty Xây lắp khác, do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản là sản phẩm của xây dựng mang tính đơn chiếc, kết cấu khác nhau, thời gian thi công dài... nên quy trình sản xuất kinh doanh có đặc điểm riêng. Hơn nữa Công ty CP Xây lắp và thơng mại Coma25 là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Tổng Công ty cơ khí xây dựng nhng là một đơn vị kinh doanh độc lập, hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản. Đối với một số công trình đặc biệt, Công ty đợc Nhà nớc và Bộ Xây dựng chỉ định thầu, còn lại các công trình khác Công ty phải tự tham gia đấu thầu. Nếu trúng thầu, công ty giao cho các xí nghiệp hoặc các đội trực thuộc Công ty. Nhng các đội, xí nghiệp phải bảo vệ biện pháp thi công công trình và thành lập công trình. Trong quá trình thi công xí nghiệp hoặc đội phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật và Công ty về an toàn lao động và chất lợng công trình.
Sơ đồ khái quát quy trình sản xuất kinh doanh
1.2.2- Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý sản xuất của Công ty.
Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty CP Xây lắp và thơng mại Coma25 gồm ban Giám đốc, các phòng ban và các đội sản xuất.
Mô hình tổ chức quản lý Công ty CP Xây lắp và thơng mại Coma25
Thông báo trúng thầu Tổ chức hồ sơ dự thầu Chỉ định thầu Thông báo nhận thầu Thành lập ban chỉ huy công tr ờng Lập ph ơng án tổ chức thi công Bảo vệ ph ơng án và
biện pháp thi công
Tiến hành tổ chức thi công
theo thiết kế đ ợc duyệt Tổ chức nghiệm thu khối l ợng và chất l ợng công trình
Lập bảng nghiệm thu thanh toán công trình Công trình hoàn thành, làm quyết toán
Mô hình tổ chức quản lý Công ty CP Xây lắp và thơng mại Coma25
Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
+ Giám đốc: Là ngời do hội đồng quản trị bầu ra và cử xuống điều hành hoạt động sản xuất của Công ty, đồng thời là ngời chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty trớc Hội đồng quản trị.
+ Các phó giám đốc: Công ty có 3 phó giám đốc, mỗi ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc điều hành theo lĩnh vực của mình; chịu trách nhiệm trớc pháp luật và Tổng Giám đốc về nhiệm vụ đợc phân công hoặc uỷ quyền.
+ Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức các vấn đề về hành chính trong Công Giám đốc
PGiám đốc đầu t P.Giám đốc xây lắp P.Giám đốc kinh doanh Phòng TC HC Phòng KT Tài chính Phòng KH đầu t Phòng thiết kế P.QLKT Giám sát XN xây lắp số 1 XN xây dựng số7 XN xây Lắp số 9
XN thi công cơ giới XN GT.thuỷ lợi Ban quản lý dự án XN XNK & Xây lắp P.Giám đốc kinh doanh XN xây lắp số 1 Chi nhánh Nam Định Chi nhánh T.Nguyên (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Phòng tài chính kế toán: Thực hiện ghi chép,xử lý,cung cấp số liệu về tình hình tài chính.Huy động, giám sát các nguồn vốn,bảo toàn và nâng cao hiệu quả đồng vốn,tổ chức trả lơng cho CBCNV.
+ Phòng kế hoạch: Có trách nhiệm lên lịch, kế hoạch để các dự án của Công ty đợc thực hiện một cách nhanh tróng và kịp thời nhất. Đồng thời bảo đảm tiến độ thi công.
+ Phòng quản lý kỹ thuật : Nghiên cứu,áp dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật vào thực tế sản xuất,chất lợng,hiệu quả sản xuất kinh doanh, phối hợp với hàng dự án,tính toán khối lợng lập hồ sơ đấu thầu,xác định khối lợng tính toán khối lợng thực tế phải làm để giúp phòng kế hoạch điều động giao việc. Lập hạn mức vật t theo dõi kiểm tra về kỹ thuật,chất lợng các công trình,các dự án Công ty đã và đang thực hiện, đồng thời chịu trách nhiệm,quản lý luôn phòng kỹ thuật. + Ban quản lý dự án: Có nhiệm vụ quản lý về các tiến độ thi công, kế hoạch thực hiện, thời gian thi công ,thời gian hoàn thành theo đúng hồ sơ thiết kế và hợp đồng đã kỹ,đảm bảo chất lợng và chịu trách trớc Tổng giám đốc về mọi mặt: trực tiếp tham gia thảo luận giả quyết các hợp đồng hoặc phát sinh nếu có.
+ XN xây lắp số 7: + XN xây lắp số 9: + XN xây dựng số1: + XN giao thông thuỷ lợi: + XN thi công cơ giới: .. + XN XNK & xây lắp.
- Chức năng của các xí nghiệp nhận thầu và thi công các công trình …
* Kế toán trởng (kiêm trởng phòng kế toán): Là ngời phụ trách công tác quản lý,
tổ chức có hiệu quả hoạt động kinh doanh, điều hành công tác kế toán trong phòng kế toán. Kế toán trởng chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và cấp trên về mọi hoạt động kế toán tài chính của Công ty.
* Kế toán tiền gửi ngân hàng huy động vốn: Thực hiện quan hệ giao dịch với các ngân hàng nh thu, chi tiền gửi ngân hàng, huy động vốn để đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn ra bình thờng. Đồng thời theo dõi việc hoàn trả vốn.
* Kế toán tài sản cố định và theo dõi tình hình công nợ: Quản lý tình hình về TSCĐ của Công ty nh:
+ Tình hình tăng, giảm TSCĐ.
+ Tính khấu hao và lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. + Lập báo cáo về TSCĐ theo năm.
* Kế toán nguyên vật liệu: Thực hiện các công việc theo dõi tình hình nhập, xuất vật t, nguyên vật liệu.
+ Làm các công việc liên quan đến vật t. + Lập các báo cáo về nguyên vật liệu.
* Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm về quản lý quỹ tiền mặt, thu chi tiền mặt thông qua các phiếu thu, phiếu chi đợc duyệt.
* Kế toán tổng hợp: Thực hiện các công việc sau: + Xử lý các loại số liệu, tập hợp chi phí.
+ Đánh giá sản phẩm làm dở, tính giá thành sản phẩm.
+ Thực hiện kế toán vốn bằng tiền và kế toán quản lý doanh nghiệp. + Lập các báo cáo kế toán, báo cáo tài chính.
1.3.2- Hình thức kế toán Công ty áp dụng.
Kế toán tr ởng
Kế toán tiền gửi ngân hàng, huy
động vốn
Nhân viên kinh tế ở đội, công trình
Kế toán TSCĐ và theo dõi tình hình công nợ Kế toán nguyên vật liệu Thủ quỹ tổng hợpKế toán
kế toán "Chứng từ ghi sổ". Đặc trng cơ bản của hình thức này đó là "chứng từ ghi sổ" là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp.
Trình tự kế toán theo hình thức kế toán "Chứng từ ghi sổ"
(1) Hàng ngày hay định kỳ căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp để phân loại, tổng hợp rồi lập chứng từ ghi sổ.
(2) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết.
(3) Các chứng từ liên quan đến tiền mặt, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, cuối ngày chuyển sổ quỹ kèm theo chứng từ thu chi tiền mặt cho kế toán, kế toán tổng hợp số liệu lập chứng từ ghi sổ.
(4) Căn cứ các chứng từ ghi sổ đã lập, ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ cái.
(5) Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết, căn cứ vào sổ cái cá tài khoản lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(6) Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp số liệu, giữa bảng cân đối số phát sinh các tài khoản và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
(7) Tổng hợp số liệu lập báo cáo tài chính. * Hệ thống sổ kế toán Công ty áp dụng
+ Sổ cái tổng hợp bao gồm: sổ cái các tài khoản.
+ Sổ kế toán chi tiết (tuỳ thuộc yêu cầu quản lý của doanh nghiệp) bao gồm sổ chi tiết các tài khoản: TK331, TK338, TK136, TK621, TK622, TK623, TK627, TK154...
Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ quỹ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợpsố liệu chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo kế toán
Chứng từ gốc (2) (1) (3a) (3b) (4) (5) (5) (7) (7) (6)
2- Thực trạng về tổ chức hạch toán kế toán ở Công ty CP Xây lắp vàthơng mại Coma25 thơng mại Coma25
2.1- Nguyên tắc hạch toán chi phí vào giá thành sản phẩm xây lắp ởCông ty CP Xây lắp và thơng mại Coma25 Công ty CP Xây lắp và thơng mại Coma25
Để đảm bảo tính thống nhất của Công ty CP Xây lắp và thơng mại Coma25 thực hiện hạch toán chi phí vào giá thành công tác xây lắp theo quy định của chế độ kế toán tài chính hiện hành. Công ty tính chi phí vào giá thành sản phẩm xây lắp theo 4 khoản mục đó là: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung.
Những chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (nếu có) không hạch toán vào giá thành sản phẩm mà hạch toán vào TK642, TK642 cuối kỳ kết chuyển sang TK 911. Những khoản chi phí khác nh chi phí đầu t, chi phí hoạt động tài chính... không hạch toán vào chi phí sản xuất và không tính giá thành.
Giá thành công tác xây lắp là những công trình, hạng mục công trình hoàn thành, công trình, hạng mục công trình có điểm dừng kỹ thuật theo yêu cầu. Việc hạch toán chi phí sản xuất vào giá thành công tác xây lắp có ý nghĩa lớn trong việc tính đủ, hợp lý cũng nh nhất quán trong kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty.
2.2- Chi phí sản xuất, đối tợng, phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất vàđối tợng tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty CP Xây lắp và thơng mại đối tợng tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty CP Xây lắp và thơng mại Coma25 .
2.2.1- Chi phí sản xuất, đối tợng, phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất.
* Chi phí sản xuất
Chi phí sản xuất trong Công ty CP Xây lắp và thơng mại Coma25 là biểu hiện bằng tiền toàn bộ hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các hao phí cần thiết khác phải bỏ ra để tiến hành hoạt động sản xuất thi công trong một thời kỳ nhất định.
* Phân loại chi phí sản xuất
ở Công ty CP Xây lắp và thơng mại Coma25 chi phí sản xuất đợc phân loại theo mục đích, công dụng của chi phí. Chi phí sản xuất đợc chia thành các khoản sau:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính (xi măng, sắt, thép...), vật liệu phụ...
+ Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tiền lơng và các khoản phụ cấp... phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng, tiền công thuê lao động hợp đồng thời vụ, tiền lơng và các khoản phụ cấp của công nhân vận hành máy thi công.
+ Chi phí sử dụng máy thi công: bao gồm chi phí nhiên liệu cho máy chạy, chi phí khấu hao máy móc thiết bị thi công, chi phí dịch vụ thuê ngoài...
+ Chi phí sản xuất chung: bao gồm tiền lơng, phụ cấp và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý đội, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài...
* Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất.
Xác định đúng đắn đối tợng tập hợp chi phí sản xuất phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh, phù hợp với yêu cầu quản lý chi phí sản xuất kinh doanh là việc cần thiết, không thể thiếu đợc đối với công tác hạch toán chi phí sản xuất và phục vụ công tác tính giá thành ở Công ty.
Xuất phát từ đặc điểm của ngành xây dựng và của sản phẩm xây dựng cơ bản, để đáp ứng nhu cầu quản lý, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất của Công ty CP Xây lắp và Thơng mại Coma25 đợc xác định là công trình, hạng mục công trình. Mỗi công trình từ khi khởi công xây dựng cho tới khi hoàn thành bàn giao đều đợc mở sổ, tờ kê chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình đó.
* Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất.
Chi phí sản xuất trong Công ty CP Xây lắp và thơng mại Coma25 đợc tập hợp theo những khoản mục sau đây: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sử dụng máy thi công + Chi phí sản xuất chung
Công ty CP Xây lắp và thơng mại Coma25 áp dụng phơng pháp tập hợp chi phí trực tiếp. Tất cả các chi phí có liên quan trực tiếp đến công trình nào thì hạch toán ghi chép ban đầu và cho phép quy nạp trực tiếp các chi phí vào công trình đó (trừ chi phí nhân viên quản lý đội)
2.2.2- Đối tợng và phơng pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp.
* Đối tợng tính giá thành
Sản phẩm xây dựng của Công ty đợc nền kinh tế thừa nhận theo từng công trình, hạng mục công trình. Mặt khác, do tính chất của Công ty có quy trình công nghệ phức tạp và liên tục việc tổ chức sản xuất của Công ty lại mang tính chất đơn chiếc nên đối tợng tính giá thành công tác xây lắp ở Công ty đợc xác định là từng công trình, hạng mục công trình đó.
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, chu kỳ sản xuất lâu dài nên khi tính giá thành của Công ty đợc xác định theo quý.
* Phơng pháp tính giá thành
Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành giản đơn (phơng pháp trực tiếp). Hàng ngày, mỗi chi phí phát sinh ở công trình nào thì hạch toán cho công trình đó.
Công thức tính giá thành theo phơng pháp trực tiếp nh sau:
2.3 - Nội dung công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty CP Xây lắp và thơng mại Coma25