- Kèm theo văn bản ghi nhận đồng ý giảm giá.
3.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Nguyên tắc ghi nhận
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty là những khoản chi phí mà công ty bỏ ra trong kỳ nhằm phục vụ cho công tác quản lý chung của công ty. Trong thực tế tại công ty các khoản chi phí này bao gồm chi phí mua công cụ dụng cụ, văn phòng phẩm phục vụ bộ phận quản lý, chi phí tiếp khách, lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bộ phận quản lý.
Chứng từ sử dụng
Hoá đơn mua ngoài
Bảng chấm công ở bộ phận nhân sự
Phiếu chi
Chứng từ ngân hàng …
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” để theo dõi chi phí này tại doanh nghiệp.
Kế toán hạch toán định khoản trên phần mềm kế toán, chi phí quản lý doanh nghiệp được xác định khi ra phiếu chi và định khoản trong bảng nhập liệu kế toán. Phần mềm sẽ tự động cập nhập vào TK 642 trong bảng cân đối số phát sinh và sổ cái TK 642.
HĐ dịch vụ mua ngoài, bảng tính lươngHoá đơn GTGT, phiếu chi … …
Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 642 Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính
Ghi chú
Ghi nhận hàng ngày Ghi nhận vào cuối kỳ
Đối chiếu
Hạch toán nghiệp vụ phát sinh
Ngày 20/06/2014 căn cứ hóa đơn số 0079824 và phiếu chi số PC08, doanh nghiệp trả tiền chi tiếp khách số tiền là 1.900.000đ.
Nợ 642 : 1.900.000 Có 111 : 1.900.000
Ngày 30/06/2014 kế toán tính lương phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp là 27.369.231đ, trích BHXH, BHYT, BHTN theo đúng chế độ:
Kế toán hạch toán chi phí lương bộ phận QLDN: Nợ 642 : 27.369.231
Có 334 : 27.369.231
Kế toán hạch toán các khoản trích theo lương:
Trích BHXH: Nợ 334 : 1.880.000 Có 3383 : 1.880.000 Nợ 642 : 4.230.000 Có 3383 : 4.230.000 Trích BHYT: Nợ 334 : 352.500 Có 3384 : 352.500 Nợ 642 : 705.000 Có 3384 : 705.000 Trích BHTN: Nợ 334 : 235.000 Có 3389 : 235.000 Nợ 642 : 235.000
Có 3389 : 235.000
Ngày 30/06/2014 kế toán ghi nhận bút toán phân bổ công cụ dụng cụ và trích khấu hao TSCĐ: Phân bổ công cụ dụng cụ: Nợ 642 : 443.939 Có 242 : 443.939 Trích khấu hao TSCĐ: Nợ 642 : 1.250.000 Có 214 : 1.250.000
Cuối tháng, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ 911 : 37.156.868
Có 642 : 37.156.868
(Xem Phụ Lục 01 – Sổ cái TK 642 và Phụ Lục 02 – Bảng lương Nhân Viên tháng 06/2014)
3.2.4 Kế toán chi phí tài chính
Nguyên tắc ghi nhận
Chi phí tài chính của công ty bao gồm những khoản chi phí chi trả lãi vay, khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá ...
Chứng từ sử dụng
Giấy báo Nợ của ngân hàng Hóa đơn GTGT
Phiếu chi
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 635 “ Chi phí tài chính” để ghi nhận chi phí tài chính của công ty.
Khi nhận giấy báo nợ của ngân hàng thông báo đã trừ khoản phí phát sinh vào tiền gốc thì kế toán nhập liệu nghiệp vụ chi phí tài chính vào phần
mềm kế toán.
Cuối kỳ nhập liệu nghiệp vụ KC chi phí hoạt động tài chính xác định kết quả kinh doanh vào phần mềm bằng cách copy tổng giá trị chi phí hoạt động tài chính (635) bên bảng cân đối phát sinh sang bảng nhập liệu của sổ nhật ký chung trong phần mềm kế toán .
Phần mềm tự động cập nhập vào sổ cái TK 635
Hạch toán nghiệp vụ phát sinh
Trong quý không có phát sinh nghiệp vụ nào liên quan đền chi phí tài chính.
3.2.5 Kế toán chi phí khác
Nguyên tắc ghi nhận
Chi phí khác tại công ty bao gồm những khoản phải thanh toán do vi phạm hợp đồng, phạt thuế, truy nộp thuế, bồi thường do nhầm lẫn trong quá trình giao hàng…
Chứng từ sử dụng
- Biên lai xử phạt…
- Giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi
- Sổ nhật ký chung - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ chi tiết TK 811 - Sổ cái TK 811 Tài khoản sử dụng TK 811 – Chi phí khác
Hạch toán nghiệp vụ phát sinh
Trong quý không có phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác. 3.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp tính thuế TNDN theo thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
Chứng từ sử dụng
Bảng kê thuế TNDN tạm nộp theo quý.
Tờ khai quyết toán thuế.
Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”
Hạch toán nghiệp vụ phát sinh
Lợi nhuận trước thuế = (Doanh thu + Doanh thu hoạt động tài chính + Thu nhập khác) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí hoạt động tài chính + Chi phí khác)
Lợi nhuận trước thuế = 10.206.330
Thuế thu nhập doanh nghiệp: 10.206.330*20% = 2.041.266
Kế toán hạch toán như sau: Nợ 8211 : 2.041.266
Có 3334 : 2.041.266
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 911 : 2.041.266
Có 8211 : 2.041.266
(Xem Phụ Lục 01 – Sổ cái TK 8211)
3.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Nguyên tắc ghi nhận
Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một kì kế toán.Cuối mỗi kỳ , kế toán xác định
kết quả kinh doanh trong kỳ từ việc tổng hợp kết quả kinh doanh của hoạt động sản xuất kinh doanh cơ bản và kết quả kinh doanh của hoạt động khác Thước đo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là lợi nhuận.Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận là doanh thu, thu nhập khác và chi phí. Chứng từ sử dụng Sổ nhật ký chung Sổ quỹ tiền mặt Sổ chi tiết TK911 Sổ cái TK911 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 911 “Xác định KQKD” để xác định KQKD Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành khoá sổ các tài khoản doanh thu (TK511, TK515, TK711) và tài khoản chi phí (TK632, TK641, TK642, TK 811, TK8211) để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Hạch toán
Cuối tháng kế toán có các định khoản:
Kết chuyển doanh thu:
Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ 511: 240.345.000
Có 911 : 240.345.000
Kết chuyển doanh thu tài chính: Nợ 515 : 526.893
Có 911 : 526.893
Kết chuyển các khoản chi phí:
Kết chuyển giá vốn: Nợ 911: 160.864.079
Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ 911 : 32.644.615
Có 641 : 32.644.615
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ 911 : 37.156.868
Có 642 : 37.156.868
Kết chuyển lợi nhuận:
Lợi nhuận trước thuế = ( Doanh thu thuần + Doanh thu tài chính + Doanh thu khác) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí tài chính + Chi phí khác )
Lợi nhuận trước thuế = 10.206.330
Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
Chi phí thuế TNDN = 10.206.330*20% = 2.041.266
Hạch toán chi phí thuế TNDN: Nợ 8211 : 2.041.266
Có 3334 : 2.041.266
Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ 911: 2.041.266
Có 8211: 2.041.266
Trong tháng 06/2014 tổng lợi nhuận sau thuế của công ty là: Lợi nhuận sau thuế = 10.206.330 – 2.041.266 = 8.165.064
Kết chuyển lợi nhuận sau thuế: Nợ 911 : 8.165.064
Có 4212 : 8.165.064
(Xem Phụ Lục 01 – Sổ cái TK 911 và Phụ Lục 02 – Báo Cáo Kết quả kinh doanh tháng 06/2014)
CHƯƠNG 4: