- Kèm theo văn bản ghi nhận đồng ý giảm giá.
3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán
Nguyên tắc ghi nhận
Giá vốn hàng bán của công ty chủ yếu là trị giá vốn hàng xuất bán trong kỳ và chi phí thu mua hàng hoá được phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ.
Hàng xuất bán trong kỳ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền biến đổi. Theo phương pháp này, đơn giá của từng lần xuất sẽ được tính trung bình của hàng tồn kho hiện có và hàng mới nhập. Mỗi khi có nghiệp vụ nhập kho thì ta phải tính đơn giá bình quân mới. Đơn giá này được dùng để tính giá hàng xuất cho tới khi nào công ty mua thêm hàng mới.
Đơn giá xuất kho được xác định như sau:
Tổng giá trị hiện có tại thời điểm xuất Đơn giá xuất =
Tổng số lượng hiện có tại thời điểm xuất
Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn GTGT khi mua hàng - Phiếu nhập kho
- Phiếu chi - Giấy báo nợ
- Biên bản kiểm nhận hàng hoá (lập khi số lượng hàng hoá trên hoá đơn có sự chênh lệch).
Tài khoản sử dụng
- Công ty sử dụng tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” để ghi nhận doanh thu. - Trình tự hạch toán
Khi kế toán hàng hoá xuất hoá đơn bán hàng (kể cả bán buôn và bán lẻ) và định khoản trong phần nhập liệu bên báo cáo xuất nhập tồn phần mềm kế toán sẽ tự tính giá vốn hàng bán (giá vốn từng hoá đơn). Sau đó ta qua phần bảng nhập liệu kế toán copy tổng giá vốn bên xuất nhập tồn để xác định giá vốn cuối kỳ (giá vốn tổng cả kỳ). Từ đây chúng được chuyển vào sổ cái TK 632.
Hạch toán nghiệp vụ phát sinh
Ngày 04/06/2014 căn cứ hóa đơn số 0000231 doanh nghiệp mua 01 cái máy fax Canon KXFB 635, với đơn giá 3.250.660đ/cái, thuế GTGT 10%, đã thanh toán cho người bán (phiếu chi số PC01). Hàng đã nhập kho
( phiếu nhập số PN01). Kế toán ghi nhận: Nợ 156 : 3.250.660 Nợ 133 : 325.066
Có 111 : 3.575.726
Ngày 06/06/2014 doanh nghiệp xuất hàng bán cho công ty TNHH Công
Nghệ Thiên Nam 03 cái máy lạnh Funiki SC 12 theo hóa đơn số 0000206, đơn giá xuất 6.954.128đ/cái, kế toán ghi nhận GVHB như sau:
Nợ 632 : 3*6.954.128 = 20.862.384 Có 156 : 20.862.384
Ngày 08/06/2014 căn cứ hóa đơn số 0001867 doanh nghiệp mua 05 cái
laptop Dell 4100 với đơn giá 9.320.214đ/cái và 04 cái laptop Acer 3654 với đơn giá 9.220.147đ/cái, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. Hàng đã nhập kho (phếu nhập số PN03).
Kế toán ghi nhận:
Nợ 156 : 5*9.320.214 + 4*9.220.147 = 83.481.658 Nợ 133 : 83.481.658*10% = 8.348.166
Có 131 : 91.829.824
Ngày 10/06/2014 căn cứ hóa đơn số 0001156 doanh nghiệp mua 02 cái
laptop Dell 4100, với đơn giá 9.241.236đ/cái, thuế GTGT 10%, đã thanh toán cho người bán bằng ủy nhiệm chi. Hàng đã nhập kho (phiếu nhập số PN04).
Kế toán ghi nhận:
Nợ 156 : 2*9.241.236 = 18.482.472 Nợ 133 : 18.482.472*10% = 1.848.247
Ngày 10/06/2014 doanh nghiệp xuất hàng bán cho công ty TNHH Hóa
Chất Thành Long 02 cái laptop Acer 3564 theo hóa đơn số 0000207, đơn giá xuất 9.218.198đ/cái, kế toán ghi nhận GVHB:
Nợ 632 : 2*9.218.198 = 18.436.397 Có 156 : 18.436.397
Ngày 12/06/2014 căn cứ hóa đơn số 0000258 doanh nghiệp mua 02 cái
laptop Samsung NP250 với đơn giá 8.400.150đ/cái, thuế GTGT 10%, đã thanh toán cho người bán (PC04). Hàng đã nhập kho (PN06).
Kế toán ghi nhận:
Nợ 156 : 2*8.400.150 = 16.800.300 Nợ 133 : 16.800.300*10% = 1.680.030
Có 111 : 18.480.330
Ngày 14/06/2014 doanh nghiệp xuất hàng bán cho công ty TNHH OCSVN 05 cái laptop Acer M102 theo hóa đơn số 0000209, đơn giá xuất 9.022.204đ/cái, kế toán ghi nhận GVHB:
Nợ 632 : 5*9.022.204 = 45.111.019 Có 156 : 45.111.019
Ngày 15/06/2014 doanh nghiệp xuất hàng bán cho công ty Giải Pháp Môi Trường Mỹ Việt 01 cái Lò vi sóng Sanyo EM-S5597W theo hóa đơn số 0000210, đơn giá xuất 2.780.000đ/cái, kế toán ghi nhận GVHB:
Nợ 632 : 2.780.000 Có 156 : 2.780.000
Ngày 18/06/2014 căn cứ hóa đơn số 0000102 doanh nghiệp mua 01 cái
laptop Acer 3654 với đơn giá 9.215.600đ/cái, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng ủy nhiệm chi. Hàng đã nhập kho (PN08).
Kế toán ghi nhận: Nợ 156 : 9.215.600
Có 112 : 10.137.160
Ngày 20/06 căn cứ hóa đơn số 0001039 doanh nghiệp mua 02 cái máy
lạnh Hitachi X14AA với đơn giá 29.100.000đ/cái, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. Hàng đã nhập kho (PN09).
Kế toán ghi nhận:
Nợ 156 : 2*29.100.000 = 58.200.000 Nợ 133 : 58.200.000*10% = 5.820.000
Có 131 : 64.020.000
Ngày 20/06/2014 doanh nghiệp xuất hàng bán cho công ty TNHH Thương Mại Cơ Khí Thành Phát 02 cái laptop Dell 4100 theo hóa đơn số 00000211, đơn giá xuất 9.287.951đ/cái, kế toán ghi nhận GVHB:
Nợ 632 : 2*9.287.951 = 18.575.901 Có 156 : 18.575.901
Ngày 21/06/2014 doanh nghiệp thanh toán tiền hàng hóa đơn số 0001039 bằng ủy nhiệm chi. Số tiền 64.020.000đ.
Kế toán ghi nhận: Nợ 131 : 64.020.000
Có 112 : 64.020.000
Ngày 22/06/2014 doanh nghiệp xuất hàng bán cho công ty TNHH TM Trang Trí Nội Thất Gia Hòa 01 cái lò vi sóng Sanyo EM-S5597W theo hóa đơn số 0000212, đơn giá xuất 2.780.000đ/cái, kế toán ghi nhận GVHB: Nợ 632 : 2.780.000
Có 156 : 2.780.000 ………
Cuối tháng, kết chuyển GVHB để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 :160.864.079
Có 632 : 160.864.079