18. Lãi cơ bản trên cổ
3.1.1Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu của Công ty TNHH Nhân Kiến Văn được ghi nhận chủ yếu từ việc bán hàng hóa, và cung cấp dịch vụ. Công ty kinh doanh các mặt hàng và dịch vụ như:
+ Các hàng hóa: máy vi tính, máy in, photocopy, máy fax, thiết bị văn phòng….
+ Các thiết bị linh kiện máy vi tính: màn hình, máy in, bàn phím, chuột…. + Cung cấp các dịch vụ chính như: cung cấp các phần mềm tin học, thực hiện các hoạt động dịch vụ như lắp đặt, sữa chữa, bảo hành….
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu xuất kho
- Bảng kê bán lẻ đã thanh toán hoặc ký nhận hàng chưa thanh toán - Phiếu nộp tiền hoặc phiếu thu tiền …
Quá trình luân chuyển chứng từ
Khi nhận được đơn đặt hàng (đề nghị mua hàng) kế toán bán hàng xuất hóa đơn bán hàng ( 2 liên ) và phiếu xuất kho sau đó chuyển cho nhân viên giao hàng
Nhân viên giao hàng dựa vào phiếu xuất kho và hóa đơn bán hàng đưa cho khách hàng ký nhận ngày hẹn thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán và giao cho khách hàng liên đỏ hóa đơn bán hàng cùng với hàng hóa. Nhân viên giao hàng lưu phiếu xuất kho và chuyển liên vàng hóa đơn bán hàng cho thủ quỹ.
Thủ quỹ sau khi nhận được hóa đơn bán hàng() căn cứ vào chữ ký chấp nhận thanh toán để xuất phiếu thu.đối với hóa đơn liên vàng hẹn ngày thanh toán thì nếu khách hàng trả qua ngân hàng thì chờ lệnh chuyển có của ngân hàng sau đó mới ghi hạch toán đã thu vào sổ kế toán, còn nếu khách hàng trả bằng tiền mặt thì vào ngày hẹn trả tiền thủ quỹ sẽ xuất phiếu thu dựa trên số tiền thực thu.
HĐ mua bán Đơn đặt hàngHoá đơn GTGT
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 511
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính
Ghi chú
Ghi nhận hàng ngày Ghi nhận vào cuối kỳ Đối chiếu
Tài Khoản Sử Dụng
TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. TK này không có số dư cuối kỳ.
Hạch toán nghiệp vụ phát sinh
Ngày 06/06/2014 doanh nghiệp xuất hàng hóa bán cho công ty TNHH
Công Nghệ Thiên Nam 03 cái máy lạnh Funiki SC 12, đơn giá 10.500.000đ/cái, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng (HĐ số 0000206). Doanh thu bán hàng được ghi nhận như sau :
Nợ 131 : 34.650.000
Có 511 : 3*10.500.000 = 31.500.000 Có 3331 : 31.500.000*10% = 3.150.000
Ngày 08/06/2014 doanh nghiệp nhận được giấy báo Có từ ngân hàng Á
Châu về việc công ty Công Nghệ Thiên Nam thanh toán tiền hàng hóa đơn GTGT số 0000206. Số tiền 34.650.000đ. Kế toán ghi nhận như sau :
Nợ 112 : 34.650.000 Có 131 : 34.650.000
Ngày 10/06/2014 doanh nghiệp xuất hàng hóa bán cho Công Ty TNHH
Hóa Chất Thành Long 02 cái laptop Acer 3564, đơn giá 13.000.000đ/cái, thuế GTGT 10%, thu bằng chuyển khoản (HĐ số 0000207). Doanh thu bán hàng được ghi nhận :
Nợ 112 : 29.920.000
Có 511 : 2*13.600.000 = 27.200.000 Có 3331 : 27.200.000*10% = 2.720.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 14/06/2014 doanh nghiệp xuất hàng hóa bán cho Công ty TNHH
OCSVN 05 cái laptop Acer M102, đơn giá 13.700.000đ/cái, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng (HĐ số 0000209). Doanh thu bán hàng được ghi nhận như sau :
Có 511 : 5*13.700.000 = 68.500.000 Có 3331 : 68.500.000*10% = 6.850.000
Ngày 15/06/2014 doanh nghiệp xuất bán hàng hóa trực tiếp cho Công ty
Giải Pháp Môi Trường Mỹ Việt 01 cái Lò vi sóng Sanyo EM-S5597W, đơn giá 4.000.000đ/cái, thuế giá trị gia tăng 10%, đã thu tiền khách hàng (HĐ số 0000210, phiếu thu số PT02). Doanh thu bán hàng được ghi nhận như sau :
Nợ 111 : 4.400.000
Có 511 : 1*4.000.000 = 4.000.000 Có 3331 : 4.000.000*10% = 400.000
Ngày 20/06/2014 , doanh nghiệp xuất hàng hóa bán cho Công ty TNHH
Thương Mại Cơ Khí Thành Phát 02 cái laptop Dell 4100, đơn giá 14.000.000đ/cái, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng (HĐ số 0000211). Doanh thu bán hàng được ghi nhận :
Nợ 131 : 30.800.000
Có 511 : 2*14.000.000 = 28.000.000 Có 3331 : 28.000.000*10% = 2.800.000
Ngày 22/06/2014 Doanh nghiệp nhận Giấy báo có của Ngân hàng Á Châu về việc Công ty TNHH OCSVN thanh toán tiền hàng hóa đơn GTGT số 0000209. Số tiền 73.089.500đ. Kế toán ghi nhận như sau :
Nợ 112 : 73.089.500 Có 131 : 73.089.500
Ngày 22/06/2014 doanh nghiệp xuất hàng hóa bán cho Công ty TNHH
TM Trang Trí Nội Thất Gia Hòa 01 cái lò vi sóng Sanyo EM-S5597W, đơn giá 4.000.000đ/ cái, thuế GTGT 10%, đã thu tiền khách hàng (HĐ số 0000212, phiếu thu số PT03). Doanh thu bán hàng được ghi nhận :
Nợ 111 : 4.400.000
Có 3331 : 4.000.000*10% = 400.000 ………
Cuối tháng, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh :
Nợ 511 : 242.400.000 Có 911 : 242.400.000
( Xem Phụ Lục 01 – Sổ cái TK 511) 3.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm : chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán.