II. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty du lịch và th ơng mại tổng hợp Thăng
911Xác định kết quả kinh doanh 30.831.222 1Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 30.831
Cộng phát sinh trong kỳ 30.831.222 30.831.222 Số d cuối kỳ
Hà Nội, ngày tháng năm 200
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc công ty
1.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ phát sinh chủ yếu ở công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long chủ yếu là giảm trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ Massage và dịch vụ sân Golf. Mức thuế tiêu thụ đặc biệt đối với 2 loại hình dịch vụ này là 20%.
Kế toán hạch toán đối với các khoản giảm trừ nh sau:
Nợ TK 5119, 51162 – doanh thu dịch vụ Massage, sân Golf. Có TK 33382 – thuế tiêu thụ đặc biệt
Chi phí tại công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long là bao gồm toàn bộ chi phí phát sinh tại các đơn vị kinh doanh bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí hoạt động tài chính.
Giá vốn hàng bán trong doanh nghiệp thơng mại bao gồm: giá hàng hoá, chi phí trực tiếp thu mua, bảo quản, phân loại, …. Giá mua hàng là giá thoả thuận giữa doanh nghiệp với ngời bán và nó phụ thuộc vào giá cả thị tr- ờng. Vì thế doanh nghiệp khó có thể tự đa ra giá mua theo cách chủ quan của mình.
Giá vốn hàng bán tại công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp bao gồm giá mua hàng hoá, giá mua nguyên liệu và chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh. Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh là những chi phí phục vụ trực tiếp cho các hoạt động sản xuất kinh doanh thơng mại, dịch vụ. Cụ thể nh sau:
- Chi phí nhân viên – 6271
- Chi phí công cụ, dụng cụ – 6273
- Chi phí khấu hao tài sản cố định – 6274 - Chi phí dịch vụ mua ngoài – 6277 - Chi phí khác bằng tiền – 6278 - Chi phí lãi vay ngân hàng – 6279
Chi phí bán hàng gồm các chi phí phục vụ cho việc bán hàng, cụ thể: - Chi phí nhân viên – 6411
- Chi phí công cụ, dụng cụ – 6213 - Chi phí khấu hao TSCĐ - 6414 - Chi phí bằng tiền khác – 6418 - Chi phí lãi vay ngân hàng – 6419
Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và những chi phí phục vụ chung cho toàn công ty.
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các chi phí liên quan đến hoạt động tài chính nh lãi vay ngân hàng, …
Kế toán công ty căn cứ vào các đề nghị thanh toán của các bộ phận gửi lên để hạch toán các chi phí liên quan đến quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Sau đây em xin trích 02 giấy đề nghị thanh toán của bộ phận Giảng Võ và lấy đó làm căn cứ cho kế toán thanh toán làm phiếu chi và định khoản chính xác từng loại chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty.
Công ty DL & TMTH Thăng Long Số 02/12
Trung tâm Thăng Long GTC Ngày 10/12/2002