- Sổ sỏch sử dụng:
2.2.4. Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu tại cụng ty TNHH BiBus Việt Nam
2.2.4.1. Kế toỏn tổng hợp nhập kho nguyờn vật liệu
Khi Cụng ty cú nhu cầu mua nguyờn vật liệu của những khỏch hàng quen cú quan hệ thường xuyờn thỡ Cụng ty cho nhõn viờn đến trước, căn cứ vào phiếu bao giỏ ở hợp đồng mà Cụng ty chuẩn bị để trả trước hoặc trả sau, ký nhận nợ. Tựy vào hỡnh thức thanh toỏn mà kế toỏn sử dụng TK 111, 112, 331…. Cứ vào phiếu giao nhận hàng và cỏc chứng từ gốc cú liờn quan kế toỏn định khoản và vào Sổ nhật ký chung. Từ Sổ nhật ký chung ta cú cỏc sổ cỏi của TK 152, 133, 331, 621…
- Trường hợp Cụng ty nhập kho vật liệu chưa thanh toỏn với người bỏn. Trong kỳ, Cụng ty mua vật liệu của Cụng ty TNHH Phương Thanh theo hỡnh thức trả chậm, húa đơn số 000114 ngày 07/12/2012, trỡnh tự lập dữ liệu như sau:
Nợ TK 152 96.250.000 Nợ TK 133 9.625.000
Cú TK 331(Cty PT) 105.875.000 - Trường hợp nhập kho vật liệu đó thanh toỏn với người bỏn:
Căn cứ vào húa đơn mua Lừi CIF 10” số 001229 ngày 15/12/2012 của Cụng ty TNHH Phương Thanh với số lượng là 255 chiếc, giỏ húa đơn chưa thuế GTGT là 72.434 thuế GTGT là 10%, cụng ty đó thanh toỏn toàn bộ bằng chuyển khoản. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 152 18.740.670 Nợ TK 133 1.847.067
Cú TK 112 20.587.737
2.2.4.2. Kế toỏn tổng hợp xuất kho nguyờn vật liệu
Nguyờn vật liệu ở kho cụng ty thường được xuất kho nhằm phục vụ cho 2 mục đớch: sản xuất sản phẩm và xuất bỏn.
- Khi xuất nguyờn vật liệu từ kho cụng ty đến kho cỏc phõn xưởng, căn cứ vào bảng kờ xuất đối với cột TK đối ứng của TK 152, kế toỏn ghi chứng từ ghi sổ, vào sổ nhật ký chung, lờn sổ cỏi như sau:
Đối với cỏc nghiệp vụ xuất kho nguyờn vật liệu, mỗi chứng từ ghi sổ được ghi cho 1 định khoản đơn:
Chứng từ ghi sổ số 49/H ghi định khoản: Nợ TK 152 326.000.000
Cú TK 152 326.000.000 Chứng từ ghi sổ số 38/H ghi định khoản: Nợ TK 152 542.000.000
Cú TK 152 542.000.000 Chứng từ ghi sổ số 70/H ghi định khoản: Nợ TK 152 1.500.000
Cú TK 152 1.500.000
Cỏc chứng từ này cú cỏch ghi giống hệt như cỏch ghi chứng từ ghi sổ số 60/H. - Khi xuất nguyờn vật liệu từ cỏc phõn xưởng nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất, kế toỏn tổng hợp chi phớ chứng từ ghi sổ cho cỏc định khoản:
Nợ TK 621 326.000.000 (Chi phớ NVL trực tiếp) Cú TK 152 326.000.000 Nợ TK 621 524.000.000 Cú TK 152 524.000.000 Nợ TK 621 1.500.000 Cú TK 152 1.500.000.
Do vậy mà cuối kỳ, thường khụng cú số dư trong tài khoản nguyờn vật liệu kho phõn xưởng.
Toàn bộ chi phớ sau khi được tập hợp để tớnh giỏ thành được kết chuyển theo số thành phẩm tạo ra, số chi phớ cũn lại được kết chuyển tiếp về nguyờn vật liệu kho cụng ty chớnh vỡ vậy, cụng ty khụng cú sản phẩm dở dang.
- Khi xuất bỏn nguyờn vật liệu, căn cứ vào hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho, cuối quý kế toỏn tổng hợp lập chứng từ ghi sổ cho định khoản:
Nợ TK 632 75.600.000
Cú TK 152 75.600.000 Cụ thể tại cụng ty: