Phương phỏp kiểm kờ định kỳ khụng phản ỏnh thường xuyờn liờn tục tỡnh hỡnh nhập xuất vật tư ở cỏc tài khoản vật tư (TK 152, 153). Cỏc tài khoản này chỉ phản ỏnh giỏ trị vật tư tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ. Việc nhập, xuất vật tư hàng ngày được phản ỏnh ở TK 611 – Mua hàng. Cuối kỳ, kiểm kờ vật tư, sử dụng phương phỏp cõn đối để tớnh trị giỏ vật tư xuất kho theo cụng thức:
= + -
Để ghi chộp vật tư theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ, kế toỏn ỏp dụng TK 611 – Mua hàng
Kết cấu cơ bản của tài khoản này như sau:
Bờn Nợ:
- Kết chuyển trị giỏ thực tế vật tư tồn đầu kỳ - Trị giỏ thực tế của vật tư nhập trong kỳ
Bờn Cú:
- Kết chuyển trị giỏ thực tế vật tư tồn cuối kỳ
- Trị giỏ thực tế của vật tư xuất trong kỳ cho cỏc mục đớch khỏc nhau Tài khoản 611 – Mua hàng khụng cú số dư cuối kỳ và gồm hai tài khoản cấp 2:
- TK 6111 – Mua nguyờn liệu, vật liệu - TK 6112 – Mua hàng húa
Phương phỏp kế toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Đầu thỏng kết chuyển trị giỏ vật tư đầu kỳ, kế toỏn ghi: Trị giỏ vật
tư xuất kho
Trị giỏ vật tư tồn đầu kỳ Trị giỏ vật tư nhập trong kỳ Trị giỏ vật tư cũn cuối kỳ
Nợ TK 611 – Mua hàng
Cú TK 152 – Nguyờn liệu và vật liệu Cú TK 153 – Cụng cụ, dụng cụ
Cú TK 151 – Hàng mua đang đi đường
- Trong kỳ, căn cứ vào phiếu nhập kho vật tư mua vào dựng cho sản xuất kinh doanh hàng húa, dịch vụ tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 611 – Mua hàng
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111, 112, 331…
- Vật tư nhận vốn gúp liờn doanh, kế toỏn ghi: Nợ TK 611 – Mua hàng
Cú TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
- Cuối kỳ giỏ trị vật tư kiểm kờ và giỏ trị vật tư đang đi đường được kết chuyển, kế toỏn ghi:
Nợ TK 151, 152, 153 Cú TK 611 – Mua hàng
Trị giỏ thực tế vật tư xuất kho chon cỏc mục đớch khỏc nhau, kế toỏn ghi: Nợ TK 621 (627, 641, 642)
Cú TK 611 – Mua hàng
(Nếu khụng theo dừi được chi tiết thỡ phản ỏnh hết vào TK 621)
Sơ đồ kế toỏn tổng hợp vật tư theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ được khỏi quỏt theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.5: Hạch toỏn nguyờn vật liệu theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ TK 128, 222, 223 TK 128, 222, 223 TK 111, 112, 331 TK 151, 152 TK 611 TK 154, 642 K/c trị giá NVL mua đi đ
ờng, tồn kho cuối kỳ
Xuất kho vật liệu thuê ngoài gia công chế biến NVL mua ngoài nhập kho
và ch a nhập kho
K/c trị giá NVL mua đi đ ờng, tồn kho đầu kỳ TK 3333 Thuế nhập khẩu TK 33312 TK 1331 VAT của hàng nhập khẩu TK 411 TK 631 Nhận vốn góp LD, cấp phát NVL tự sản xuất, thuê ngoài
gia công chế biến nhập kho
TK 111, 112, 331Giảm giá, Giảm giá,
chiết khấu TM, NVL trả lại
TK 151, 152
TK 133