Cuối tháng 12/2010, Cơng ty xác định lỗ 22.945.512 đồng.
Nợ TK 421 22.945.512
Cĩ TK 911 22.945.512
Biểu 11: Sổ Cái TK 421
CƠNG TY TNHH TM & CNHD Mẫu số: 02 – TT
Số 19 tổ 26 – Dịch Vọng – Cầu Giấy – Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC)
Mã số thuế: 0101624741
Sổ Cái
Tháng 12/ 2010
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối
Số hiệu: 421 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Cĩ 31/12 31/12 Cuối tháng xác định lỗ 911 22.945.512 SDCK 22.945.512
Ng y 31 tháng 12 nà ăm 2010
Người lập sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
Tình hình tài sản và nguờn vớn của Cơng ty
Biểu sớ 12: Tình hình Tài sản và Nguờn vớn của Cơng ty TNHH Thương Mại Và Cơng Nghệ Hờng Dương. Đơn vị tính: VNĐ
Chi tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 3,929,375,513 4,727,562,262 4,749,023,990
1. Tiền và các khoản TĐ tiền 860,260,353 1,025,260,589 1,253,683,592 2. Các khoản phải thu ngắn hạn 125,683,598 335,652,586 425,635,258 3. Hàng tồn kho 2,918,071,299 3,343,148,851 3,039,844,544
4. TSNH khác 25,360,263 23,500,236 29,860,596
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 1,376,111,523 1,587,825,471 1,828,859,460
1. TSCĐ 1,356,258,263 1,563,265,235 1,800,265,900
2. Các khoản đầu tư tài chính DH 0 0 0
3. TSDH khác 19,853,260 24,560,236 28,593,560 TỔNG TÀI SẢN 5,305,487,036 6,315,387,733 6,577,883,450 A. NỢ PHẢI TRẢ 1,292,230,536 1,297,807,533 1,556,195,918 1.Nợ ngắn hạn 235,650,536 150,682,533 325,635,260 2. Nợ dài hạn 1,056,580,000 1,147,125,000 1,230,560,658 B. VỐN CHỦ SỞ HỮU 4,013,256,500 5,017,580,200 5,021,687,532 1. Vốn chủ sở hữu 4,000,000,000 5,000,000,000 5,000,000,000 2. Nguồn kinh phí và quỹ khác 13,256,500 17,580,200 21,687,532
TỔNG NGUỒN VỐN 5,305,487,036 6,315,387,733 6,577,883,450
( Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Cơng nghệ Hờng Dương)
Tổng Tài sản và Nguồn vốn của Cơng ty năm 2010 tăng 5 % so với năm 2009; và 23,9 % so với năm 2008. Chứng tỏ Cơng ty đã khơng ngừng tạo uy tín với khách hàng và tìm được chỗ đứng trên thị trường. Kinh doanh cĩ hiệu quả, vốn kinh doanh luơn được đảm bảo và tăng trưởng.
Khả năng thanh tốn của Cơng ty là rất tớt Vì TSNH chiếm đến 74,06% tổng tài sản của cơng ty trong năm 2008, và năm 2009 là 74,85 %, năm 2010 là 72,09 %.
TSDH của Cơng ty chủ yếu là TSCĐ. TSCĐ chiếm đến 98,5 % trong tổng TSDH năm 2008 chiếm 98,4 % năm 2009 và chiếm 98,4 % năm 2010.
Trong Tổng nguồn vốn của Cơng ty thì Nợ phải trả chiếm phần nhỏ và chủ yếu là Nợ dài hạn. Năm 2008 Nợ phải trả chiếm % tổng nguồn vốn, năm 2009 là % và năm 2010 là %. Điều này chứng tỏ nguồn vốn của Cơng ty chủ yếu là vớn tự có, khả năng tự chủ của Cơng ty cao. Tình hình tài chính ởn định.
Kết quả kinh doanh Cơng ty TNHH TM và Cơng nghệ Hờng Dương Biểu sớ 13: Kết quả kinh doanh Cơng ty TNHH Thương Mại Và Cơng Nghệ Hờng Dương: Đơn vị tính : 1000 đồng.
Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1,023,310,153 2,350,010,912 3,227,691,400
2.Các khoản giảm trừ doanh thu
3.Doanh thu thuần 1,023,310,153 2,350,010,912 3,227,691,400
4.Giá vốn hàng bán 710,867,780 1,828,295,033 2,513,559,697
5.Lợi nhuận BH và cung cấp dịch vụ 312,442,373 521,715,879 714,131,703
6.Doanh thu hoạt động tài chính 5,129,637 4,627,692 7,682,560
7.Chi phí tài chính 3,024,804 2,132,065 10,952,926
8.Chi phí quản lý doanh nghiệp 75,755,038 135,931,987 201,827,467
9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD 238,792,168 388,279,519 509,033,870
10.Lợi nhuận khác 20,356,293
11.Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 238,792,168 367,923,226 509,033,870
12.Chi phí thuế TNDN 59,698,042 91,980,807 127,258,468
13.Lợi nhuận sau thuế TNDN 179,094,126 275,942,420 381,775,403
( Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Cơng nghệ Hờng Dương)
Trong 3 năm gần đây cơng ty hoạt động rất hiệu quả. Doanh thu và lợi nhuận đều tăng so với kế hoạch đặt ra, LN năm 2010 tăng 38,3 % so với năm 2009 và 113,1 % so với năm 2008.
HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ CƠNG NGHỆ
HỜNG DƯƠNG
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Cơng ty và phương hướng hồn thiện.
3.1.1- Ưu điểm
3.1.1.1. Nhận xét chung
Kế tốn doanh thu của Cơng ty đã phản ánh, chặt chẽ, tồn diện về tài sản, tiền vốn của Cơng ty, cung cấp mọi thơng tin một cách chính xác và kịp thời phục vụ tốt cho cơng tác quản lý, phân tích, lập kế hoạch và cơng tác lãnh đạo.
3.1.1.2. Kế tốn doanh thu
Trên cơ sở đặc điểm sản xuất kinh doanh ở Cơng ty kế tốn bán hàng đã áp dụng linh hoạt lý luận vào thực tiễn để đưa ra hệ thống sổ sách ghi chép quá trình tiêu thụ và xác định chính xác doanh thu từng tháng. Kế tốn tiêu thụ sản phẩm bên cạnh việc cung cấp thơng tin cho các cơ quan chức năng như: Thuế, Ngân hàng cịn cung cấp đầy đủ thơng tin cho Ban lãnh đạo Cơng ty vì vậy kế tốn tiêu thụ cần phải theo dõi chi tiết quá trình tiêu thụ, phải lập các sổ chi tiết quá trình sản xuất kinh doanh
3.1.1.3. Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Để theo dõi một cách chính xác từng nội dung chi phí, kế tốn nên mở sổ chi tiết chi phí bán hàng cũng như chi phí quản lý doanh nghiệp
3.1.1.4. Về việc áp dụng phần mềm kế tốn
Hiện nay trên thị trường cĩ rất nhiều loại phần mềm kế tốn mà Cơng ty cĩ thể lựa chọn để đem vào sử dụng. Việc áp dụng kế tốn máy đảm bảo thống nhất đồng bộ hệ thống khơng chỉ riêng ở bộ phận kế tốn. Bên cạnh đĩ việc áp dụng kế tốn máy sẽ tiết kiệm được thời gian và tăng năng suất lao động
3.1.2- Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm trên thì cơng ty cịn khơng ít nhược điểm cần khắc phục:
- Nguồn vốn cịn yếu
- Sư canh tranh trên thị trường so với các doanh nghiệp khác cịn thấp. - Hoạt động Maketing ,quảng cáo cịn yếu.
- Về chứng từ: Chứng từ sử dụng được luân chuyển đúng quy định và cĩ sự quy định trách nhiệm rõ ràng. Nhưng tại phịng kế tốn văn phịng, mọi chứng từ tập hợp về lại chưa cĩ cơng tác phân loại (theo từng nội dung). Bộ chứng từ cho nghiệp vụ bán hàng phát sinh được kế tốn bán hàng lưu chung thành một tập gồm: Hố đơn bán hàng , phiếu thu, phiếu chi .... Như vậy, khi muốn đối chiếu số liệu sẽ gây khĩ khăn và tốn thời gian đặc biệt khi sử dụng chứng từ gốc làm căn cứ để ghi các sổ liên quan, lập chứng từ ghi sổ hoặc khi cơ quan chức năng (Thuế) đến kiểm tra.
- Về lập dự phịng khoản phải thu: Việc lập dự phịng phải thu khĩ địi ở cơng ty cũng chưa thực hiện, mặc dù hiện nay đã tồn tại một số khách hàng khơng cĩ khả năng trả nợ, điều này làm ảnh hưởng đến tình hình tài chính của cơng ty.
- Về hàng bán trả lại: Đối với hàng bán bị trả lại, cơng ty chỉ dựa trên bảng hàng bán trả lại, như vậy là chưa đủ cơ sở để ghi giảm doanh thu và thuế GTGT đầu ra.
- Về kế tốn chi tiết: Cơng ty chưa sử dụng tài khoản 1562-“ chi phí mua hàng” để tập hợp chi phí thu mua hàng hĩa, nĩ sẽ ảnh hưởng đến việc tính giá vốn hàng hĩa tiêu thụ cũng như quản lý chi phí mua hàng, gây khĩ khăn trong việc xác định khoản chi phí cần tiết kiệm.
- Về phương thức bán hàng: Cơng ty vẫn chưa đa dạng hĩa phương thức bán hàng phương thức bán hàng chủ yếu tại cơng ty là bán buơn, bán lẻ. Trong khi đĩ gửi bán đại lý cũng là kênh phân phối rất hữu hiệu cho cơng ty trong việc thu hút thêm khách hàng, mở rộng thị phần và nâng cao lợi
nhuận.
- Về hệ thống ghi sổ : Hiện tại Cơng ty tiến hành đăng ký và ghi sổ theo hình
thức Nhật ký chung.Hình thức này cĩ ưu điểm là mẫu sổ đơn giản, dễ làm. dễ đối chiếu, kiểm tra, thuận tiện cho phân cơng cơng việc trong phịng kế tốn. Nhưng bên cạnh đĩ nĩ cĩ nhược điểm là ghi chép trùng lặp, khối lượng cơng việc nhiều, việc kiểm tra đối chiếu dồn vào cuối tháng nên thơng tin cung cấp thường bị chậm.
3.2. Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Cơng ty TNHH TM & CN HD.
3.2.1- Về cơng tác quản lý doanh thu, chi phí
Cơng tác quản lý kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Cơng ty được dựa trên căn cứ khoa học, dựa trên đặc điểm, tình hình thực tế của Cơng ty và vận dụng sáng tạo chế độ kế tốn hiện hành. Cơng ty đã tiến hành quản lý và đánh giá doanh thu, hoạch tốn chính xác kết quả bán hàng, theo dõi quá trình thanh tốn của từng khách hàng, tập hợp đầy đủ các khoản chi phí nhờ đĩ mà xác định kết quả kinh doanh ở từng thời điểm. Nhưng cần phát huy hơn nữa về quảng cáo, maketing để đạt doanh thu và nâng cao lợi nhuận cho cơng ty.
3.2.2- Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn
- Để cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn ngày càng hồn thiện hơn, phù hợp với điều kiện thực tế tại Cơng ty, đảm bảo đúng chế độ kế tốn Việt Nam thì cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cần phải hồn thiện hơn nữa. Mục tiêu hồn thiện tổ chức hạch tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả tiêu thụ là biện pháp mang tính khả thi, cĩ hiệu quả cao địi hỏi một khoản chi phí thấp, hợp lý. Vì vậy, quan điểm cơ bản của việc hồn thiện là phải dựa vào nguồn nhân lực, vật lực hiện cĩ cũng như dựa vào bộ máy quản lý hiện cĩ phù hợp với quy mơ của Cơng ty. Xuất phát từ mục tiêu và quan điểm như trên, để hồn thiện hạch tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả tiêu thụ tại Cơng ty cần phải đáp ứng yêu cầu sau:
+ Hạch tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh phải hồn thiện trên cơ sở tơn trong cơ chế tài chính, tuân thủ chế độ kế tốn, chính sách về quản lý kinh tế tài chính của nhà nước trong việc hạch tốn doanh thu, chi phí, kết quả…
+ Hồn thiện cơng tác kế tốn trên cơ sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh cũng như đặc điểm tổ chức kinh doanh của Cơng ty nhằm mang lại hiệu quả cao nhất. Hạch tốn phải tơn trọng nguyên tắc kế tốn được chấp nhận chung, theo pháp lệnh kế tốn cũng như Luật kế tốn mới ban hành và chuẩn mực kế tốn quốc tế được thừa nhận ở Việt Nam .
+ Hồn thiện hạch tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh phải được đặt trong mối quan hệ giữa chi phí và lợi ích đạt được, phải dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí nhưng vẫn đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của Cơng ty hoạt động đều và cĩ hiệu quả vì mục đích cuối cùng là nâng cao hiệu quả cơng tác, đồng thời nâng cao lợi nhuận của Cơng ty.
+ Hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn phải hướng tới hiện đại hố, chuyên mơn hố và bảo đảm tính chính xác, kịp thời và cần thiết của các thơng tin kế tốn cho ra việc quyết định.
- Cơng ty nên cĩ kế hoạch đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên trong tồn Cơng ty, bồi dưỡng và bố trí nguồn nhân lực một cách hợp lý, khoa học. Cĩ phương thức quản lý hoạt động kinh doanh một cách khoa học, tạo mọi điều kiện cho bộ máy kế tốn hồn thành cơng việc.
- Xây dựng bộ máy kế tốn phù hợp với cơ cấu quản lý của Cơng ty, xác
định số lượng nhân viên kế tốn cần thiết dựa trên khối lượng cơng việc kế tốn của cơng ty, các yêu cầu về trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế tốn phù hợp với từng phần hành cụ thể.
- Hồn thiện về cơng tác xác định KQSXKD: Để giúp các nhà quản trị DN cĩ thể dễ dàng nắm bắt được kết quả sản xuất kinh doanh của từng thứ sản phẩm
cơng ty nên thực hiện mở sổ chi tiết theo dõi kết quả kinh doanh đối với từng thứ sản phẩm
3.2.3- Về chứng từ và luân chuyển chứng từ
Phịng kế tốn văn phịng, mọi chứng từ tập hợp về lại nên cĩ cơng tác phân loại (theo từng nội dung). Bộ chứng từ cho nghiệp vụ bán hàng phát sinh được kế tốn bán hàng lưu chung thành một tập gồm: Hố đơn bán hàng , phiếu thu, phiếu chi .... Như vậy, khi muốn đối chiếu số liệu sẽ thuận lợi hơn và tiết kiệm thời gian đặc biệt khi sử dụng chứng từ gốc làm căn cứ để ghi các sổ liên quan.
3.2.4- Về sổ kế tốn chi tiết
- Cơng ty nên sử dụng tài khoản 1562-“ chi phí mua hàng” để tập hợp chi phí thu mua hàng hĩa, khơng sẽ ảnh hưởng đến việc tính giá vốn hàng hĩa tiêu thụ cũng như quản lý chi phí mua hàng, thuận lợi trong việc xác định khoản chi phí cần tiết kiệm.
- Lập dự phịng khoản phải thu để khơng làm ảnh hưởng đến tài chính của cơng ty.
3.2.5- Về sổ kế tốn tổng hợp
Hình thức ghi sổ theo hình thức nhật ký chung là phù hợp nhưng nên thêm sổ TK 611 “ mua hàng” để việc tập hợp chi phí thuận lợi hơn.
3.2.6- Về báo cáo kế tốn liên quan đến bán hàng
Nên bổ sung báo cáo về mua hàng và các phương thức bán hàng.
3.2.7- Một số biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh của Cơng ty:
- Cơng ty cần đa dạng hĩa phương thức bán hàng trong việc thu hút
thêm khách hàng, mở rộng thị phần và nâng cao lợi nhuận.
+ Mở rộng thị trường phục vụ: Tăng cường các biện pháp quảng cáo, Marketing thể hiện được rõ chất lượng phục vụ và uy tín của Cơng ty.
+ Xây dựng đội ngũ nhân viên năng động, cĩ những chính sách quan tâm đến nguồn nhân lực như chính sách lương, thưởng…tạo điều kiện cho nhân viên phục vụ khách hàng một cách tốt nhất.
+ Quản lý tốt chi phí quản lý doanh nghiệp: + Nâng cao chất lượng phục vụ:
KẾT LUẬN
Trong xu thế biến đợng khơng ngừng của nền kinh tế. Để đứng vững trên thị trường và phát triển là vấn đề hết sức khĩ khăn đới với các Doanh nghiệp. Vì vậy để làm được điều đó Cơng ty TNHH Thương mại và Cơng nghệ Hồng Dương đã rất quan tâm chú trọng đến khâu tổ chức bợ máy quản lý doanh nghiệp cũng như tở chức bợ máy kế toán và cơng tác kế toán.
Trải qua một quá trình nghiên cứu và thời gian thực tập tại cơng ty em đã cố gắng đi sâu tìm hiểu hệ thớng quản lý, cách tở chức kế toán chung của cơng ty và viết nên chuyên đề tốt nghiệp này, như 1 cái nhìn bao quát nhất về cơng tác kế toán tại Cơng ty.
Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Nguyễn Văn Cơng và các anh chị trong phòng kế toán của Cơng ty đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này. Do thời gian và khả năng kiến thức cịn hạn chế, bài viết của em khơng tránh khỏi những thiếu sĩt. Em rất mong nhận được sự quan tâm đĩng gĩp ý kiến, bổ xung của thầy giáo và các anh chị để bài viết của em được hồn thiện hơn.
Hà Nội, ngày 30 tháng 08 năm 2011
Sinh viên
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam - Nhà xuất bản tài chính. 2. Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính. 3. Hệ thống kế tốn doanh nghiệp - Nhà xuất bản tài chính.
4. Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp - Trường đại học kinh tế quốc dân Hà Nội. Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Văn Cơng.
5. Lý thuyết và thực hành kế tốn tài chính trong doanh nghiệp - Nhà