Để ghi nhận giá vốn hàng bán kế tốn sử dụng tài khoản:
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán
Tài khoản này được mở chi tiết theo từng loại hàng hĩa tương ứng.
Do Cơng ty TNHH TM & CNHD sử dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ nên hằng ngày số liệu từ Sổ nhật ký chung sẽ tự động chuyển vào Sổ Cái TK 632. Định kỳ cuối tháng kế tốn tiến hành kiết xuất và in ra sổ Cái TK 632.
Sơ đồ 09 : kế toán tổng hợp TK 632 – Giá vốn hàng bán:
TK 131 TK 632 TK 112
TK 1331 TK 911
Biểu 06: Sổ cái TK 632
CƠNG TY TNHH TM & CNHD Mẫu số: 02 – TT
Số 19 tổ 26 – Dịch Vọng – Cầu Giấy – Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC)
Mã số thuế: 0101624741
Sổ Cái
Tháng 12/ 2010
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
Ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK
ĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Cĩ
04/12 0198208 04/12 Biên bản nghiệm thu 331 4.520.000 05/12 0198209 05/12 Đơn đặt hàng số: 11-VP-
CNHD/ĐĐH 331 450.000
06/12 0198210 06/12 Hợp đồng thi cơng số:
12-VP-CNHD/HĐTC 331 9.000.000
… …. ….. … .. ….
07/12 0004406 07/12 chi phí sản xuất vật tư 331 10.000.000 16/12 0097132 16/12 thực hiện bán vật liệu xây
dựng
331 8.000.000 17/12 0011052 17/12 chi phí mua nguyên vật
liệu 331 20.840.000
… …. …. … …..
29/12 0007813 29/12 sản xuất chất bơi trơn trong cơng nghiệp
331 20.272.727 29/12 0007814 29/12 sản xuất chất bơi trơn
trong cơng nghiệp
331 20.545.455 31/12 0072782 31/12 thực hiện bán vật tư 331 6.800.000 31/12 31/12 Cuối kỳ kết chuyển 911 109.878.182 Cộng phát sinh trong kỳ 109.878.182 109.878.182 Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đĩng dấu)
Do là một loại hình DNTM, là trung gian phân phối giữa các hãng sản xuất nước ngồi với các tổ chức, doanh nghiệp trong nước nên chi phí liên quan tới hoạt động bán hàng phát sinh nhiều, và là chi phí chính trong hoạt động của cơng ty.
Ở cơng ty TNHH TM &CNHD cĩ một điểm đặc biệt đĩ là chi phí thu mua hàng hĩa như cước phí vận chuyển khơng được tính vào giá trị hàng hĩa mà được hạch tốn vào chi phí bán hàng. Cách hạch tốn này đã được cơ quan thuế và đơn vị kiểm tốn chấp nhận do đặc thù kinh doanh của cơng ty là chuyên nhập khẩu hàng hĩa về rồi xuất bán cho khách hàng trong nước. Quá trình này diễn ra nhanh chỉ trong vịng 1 hoặc 2 ngày mà các chứng từ liên quan tới cước vận chuyển, bảo hiểm lại mất nhiều thời gian, cơng ty khơng thể chờ khi cĩ chứng từ vận chuyển mới hạch tốn vào giá thành hàng hĩa nên chuyển chi phí đĩ vào chi phí bán hàng. Quy định này nhằm đảm bảo nguyên tắc thận trọng trong kế tốn.
Hằng ngày, từ các chứng từ liên quan tới quá trình bán hàng như hĩa đơn cước vận chuyển, hĩa đơn liên quan tới quá trình lưu kho, bãi, bảng quyết tốn lương, bảng phân bổ khấu hao… kế tốn sẽ nhập dữ liệu vào phần mềm. Phầm mềm sẽ tự động xử lý đẩy số liệu vào Sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết chi phí bán hàng. Số liệu từ sổ Nhật ký chung được đẩy sang Sổ Cái TK 6421. Định kỳ cuối tháng kế tốn tiến hành in ra sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ Cái TK 6421.
Sơ đồ 10: Quy trình hạch tốn chi phí bán hàng và CP QLDN
Nghiệp vụ tháng 12/2010 :
bảng kê chi tiết TK 6421,6422 Hố đơn GTGT, phiếu chi, bảng khấu hao
Nhật ký chung sổ cái TK 642
+ Ngày 21/12 hĩa đơn bán ấn chỉ số 0098306, phiếu chi số 22 mua quyển hĩa đơn GTGT 3 liên là 15.200đồng (Phụ lục trang 18,19):
Nợ TK 64218 15.200
Cĩ TK 1111 15.200
Trong tháng 12/2010 tổng chi phí bán hàng là 15.200 đồng.
+ Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 15.200
Cĩ TK 6421 15.200
Biểu 07: Sổ cái TK 6421
CƠNG TY TNHH TM & CNHD Mẫu số: 02 – TT
Số 19 tổ 26 – Dịch Vọng – Cầu Giấy – Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC)
Mã số thuế: 0101624741
Sổ Cái
Tháng 12/ 2010
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số hiệu: 6421 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Cĩ
21/12 PC 22 21/12 Quyển hĩa đơn GTGT 111 1
15.200
31/12 31/12 Cuối kỳ kết chuyển 911 15.200
Cộng phát sinh trong kỳ 15.200 15.200
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
