Để kế tốn chi tiết giá vốn hàng bán, Cơng ty TNHH TM & CNHD sử dụng sổ chi tiết giá vốn hàng bán.
Hằng ngày, dựa vào hĩa đơn GTGT và các chứng từ gốc, kế tốn hàng hĩa tiến hành nhập số liệu vào phần mềm máy tính Oracle. Sau đĩ phần mềm
sẽ tự động kết chuyển các số liệu phản ánh vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết giá vốn hàng bán. Cuối tháng kế tốn tiến hàng kiết xuất và in ra Sổ nhật ký chung (theo phụ lục 09 – trang 82)
Cơng ty TNHH TM & CNHD là Cơng ty kinh doanh theo hình thức
thương mại và dịch vụ, vì vậy mọi chi phí dịch vụ được đưa thẳng vào TK 632 để định khoản và bỏ qua các bước nghiệp vụ thơng thường sau:
+ Nhập kho thành phẩm, hàng hĩa: Nợ TK 155, 156,. …
Nợ TK 1331 – Thuế GTGT đầu vào Cĩ TK 1111, 1121, 331,. .. . + Xuất kho bán thành phẩm, hàng hĩa:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Cĩ TK 155, 156, 157,. . .
Với phương pháp định khoản này giúp cho kế tốn đơn giản hĩa việc ghi chép nghiệp vụ mà vẫn đảm bảo số liệu vẫn chính xác.
Nghiệp vụ tháng 12/2010 :
+ Căn cứ hĩa đơn GTGT số 0198208 ngày 04/12 thanh tốn cho Cơng ty TNHH Văn Phương tiền mua vật liệu xây dựng theo biên bản nghiệm thu số: BBNT:011210/BBNT là 4.972.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 07):
Nợ TK 632 4.520.000
Nợ TK 1331 452.000
Cĩ TK 331 4.972.000
+Căn cứ hĩa đơn GTGT số 0198209 ngày 05/12 thanh tốn cho Cơng ty TNHH Văn Phương đơn đặt hàng số: 11-VP-CNHD/ĐĐH là 495.000đồng (Phụ lục trang 08):
Nợ TK 632 450.000
Cĩ TK 331 495.000
+Căn cứ hĩa đơn GTGT số 0198210 ngày 06/12 chi phí theo hợp đồng linh kiện ngành cơng nghiệp số: 12-VP-CNHD/HĐTC cho Cơng ty TNHH Văn Phương là 9.900.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 09):
Nợ TK 632 9.000.000
Nợ TK 1331 900.000
Cĩ TK 331 9.900.000
+Căn cứ hĩa đơn GTGT số 0089348 ngày 07/12Cơng ty TNHH DV Thái Bình Dương thực hiện máy mĩc thiết bị theo hợp đồng số: 03/22010/HĐDV- TBD 2010 là 10.395.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 10):
Nợ TK 632 9.450.000
Nợ TK 1331 945.000
Cĩ TK 331 10.395.000
+Căn cứ hĩa đơn GTGT số 0004406 ngày 07/12 thanh tốn chi phí sản xuất vật tư tại quận 1 cho Trung Tâm Văn Hĩa Quận 1 là 10.000.000đồng (Phụ lục trang 11):
Nợ TK 632 10.000.000
Cĩ TK 331 10.000.000
+Căn cứ hĩa đơn GTGT số 0097132 ngày 16/12 thực hiện bán vật liệu xây dựng theo HĐ số: 0087/10/HDOQC ngày06/12/2010 Cơng ty TNHH DV&TM An Giang là 8.800.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 12, 13):
Nợ TK 632 8.000.000 Nợ TK 1331 800.000
Cĩ TK 331 4..400.000 Cĩ TK 1121 4.400.000
+Căn cứ hĩa đơn GTGT số 0011052 ngày 17/12 chi phí mua nguyên vật liệu tại Hà Nội và Đà Nẵng Cơng ty CP Thương mại, đầu tư xây dựng và Hà Thư là 22.924.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 14):
Nợ TK 632 20.840.000
Nợ TK 1331 2.084.000
Cĩ TK 331 22.924.000
+Căn cứ hĩa đơn GTGT số 0007813 ngày 29/12 sản xuất chất bơi trơn trong cơng nghiệp (28/8 -27/12/10) Cơng ty LD Trung tâm Thương mại Quốc tế (IBC CORP) là 22.300.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 15):
Nợ TK 632 20.272.727
Nợ TK 1331 2.027.273
Cĩ TK 331 22.300.000
+Căn cứ hĩa đơn GTGT số 0007814 ngày 29/12 sản xuất chất bơi trơn trong cơng nghiệp (12/9/10 – 11/01/11) Cơng ty LD Trung tâm Thương mại Quốc tế (IBC CORP) là 22.600.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 16):
Nợ TK 632 20.545.455
Nợ TK 1331 2.054.545
Cĩ TK 331 22.600.000
+ Căn cứ hĩa đơn GTGT số 0072782 ngày 31/12 thực hiện bán vật tư tại Định Quán Cơng ty TNHH DV – QC Mĩ Thi là 7.480.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 17):
Nợ TK 632 6.800.000
Nợ TK 1331 680.000
Trong tháng 12/2010 tổng giá vốn của Cơng ty TNHH TM & CNHD là: 512.278.182đồng.
Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ số phát sinh của TK 632 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 109.878.182
Cĩ TK 632 109.878.182
Biểu 05: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán
CƠNG TY TNHH TM & CNHD
Số 19 tổ 26 – Dịch Vọng – Cầu Giấy – Hà Nội. Mã số thuế: 0101624741
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tháng 12 năm 2010 Tên tài khoản: 632
Chứng từ Diễn giải TK đối Phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Cĩ A B C D 1 2
0198208 04/12 Biên bản nghiệm thu 331 4.520.000 0198209 05/12 Đơn đặt hàng số: 11-VP-
CNHD/ĐĐH
331 450.000
0072782 31/12 thực hiện bán vật tư 331 6.800.000 31/12 Cuối kỳ kết chuyển 911 109.878.182 Cộng phát sinh trong kỳ 109.878.18 2 109.878.182 Ngày 30 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đĩng dấu)