xõy dựng Yờn Thọ.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn mỏy. Cỏc chương trỡnh phần mềm được thiết kế trờn cơ sở hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung. Từ chứng từ gốc ban đầu: phiếu nhập, phiếu xuất kho, hoỏ đơn bỏn hàng, kế toỏn nhập dữ liệu vào nhật ký chung. Số liệu được tự động thể hiện ở sổ cỏi, sổ chi tiết cỏc tài khoản 152, 331,133,111,112. Tổng phỏt sinh tăng nguyờn vật liệu được tổng cộng trờn Nhật ký chung phần ghi Nợ TK152. Tổng phỏt sinh giảm Nguyờn vật liệu được đối chiếu trờn sổ chi tiết, sổ cỏi cỏc Tài khoản 621,627,641,642 phần ghi Cú TK152 và tổng hợp trờn bảng phõn bổ nguyờn vật liệu trong thỏng. Số liệu được nhập vào bảng cõn đối số phỏt sinh và bảng cõn đối kế toỏn của thỏng đú.
Trong thỏng 01/2009 cụng ty tiến hành nhập kho 9.500 m3 đất sột, 150 m3 cỏt đen, 300 tấn than bựn, 2.500 tấn than cỏm theo hoỏ đơn bỏn hàng của nhà cung cấp số 12, phiếu xuất kho số 06
và một số biến động nguyờn vật liệu khỏc. Kế toỏn hạch toỏn như sau: Từ phiếu nhập kho, xuất kho và hoỏ đơn bỏn hàng của nhà cung cấp kế toỏn nhập dữ liệu vào Nhật ký chung.
Nhật ký chung(trớch) Thỏng 1 năm 2009. ĐVT: 1.000 đ. NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đó ghi sổ cỏi Số hiệu TK Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú
Số liệu trang trước ... ... 04/01 8333 04/01 Mua NVL x 1521 2.349.700 04/01 8333 04/01 Thuế VAT x 133 117.485 04/01 8333 04/01 Tiền mặt x 111 2.467.185 05/01 6 05/01 Chi phớ NVLC x 6211 734.700 05/01 6 05/01 Xuất NVL x 1521 734.700 ... ... ... Cộng chuyển trang xxx xxxx
Cuối thỏng, tổng hợp biến động tăng nguyờn vật liệu trong thỏng được lấy số tổng cộng trờn Nhật ký chung phần ghi Nợ TK152. Tổng hợp biến động giảm nguyờn vật liệu được lấy số tổng cộng trờn Nhật ký chung phần ghi Cú TK152.
Từ Nhật ký chung mỏy tớnh nhập dữ liệu vào sổ cỏi tài khoản 152 . Tổng hợp phỏt sinh Nợ trong thỏng 1/2009 là: 3.552.050(nghỡn đồng).
Đối với phiếu xuất kho, căn cứ vào mục đớch sử dụng nguyờn vật liệu kế toỏn định khoản vào tài khoản thớch hợp. Cuối thỏng, khi cú giỏ đơn vị bỡnh quõn cho từng thứ nguyờn vật liệu, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn tổng hợp giỏ trị xuất kho cho từng bộ phận sử dụng.
Kế toỏn tổng hợp cỏc phiếu xuất kho trong thỏng 1/2009: 1.635.178 (nghỡn đồng) nhập dữ liệu vào mỏy tớnh, số liệu được tự động thể hiện trờn sổ cỏi tài khoản 152 bờn Cú và cỏc sổ chi tiết, sổ cỏi Tài khoản 621,627,641,642 tuỳ theo mục đớch sử dụng nguyờn vật liệu.
Trong thỏng 01 năm 2009, sổ chi tiết Tài khoản 6211 sản phẩm gạch như sau.
Cụng ty CP gốm xõy dựng Yờn Thọ
Sổ chi tiết TK 6211(chi phớ Đất sột)
Tờn sản phẩm: gạch 2 lỗ Đơn vị: 1.000 đ CT Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Tổng số tiền Trong đú SH NT NVLC VLP NL 6 5/01 Xuất kho NVL 1521 144.000 144.000 ... ... ... Cộng 504.000 504.000
Tổng số tiền phỏt sinh trờn cỏc sổ chi tiết trong thỏng như sau: Sổ chi tiết TK 6211(chi phớ đất sột): 504.000.000 đ.
Sổ chi tiết TK6212(chi phớ cỏt): 7.200.000 đ.
Sổ chi tiết TK6213(chi phớ than cỏm): 182.000.000 đ. Sổ chi tiết TK6214(chi phớ than bựn): 401.500.000 đ.
Tổng chi phớ phỏt sinh trong thỏng trờn TK621: 1.094.700.000 đ.
Sổ chi tiết TK6272(chi phớ vật liệu phụ): 414.348.000 đ Sổ chi tiết TK6277(chi phớ dầu): 126.130.000 đ.
Tổng chi phớ vật liệu phụ, nhiờn liệu, phụ tựng trong thỏng: 540.478.000 đ.
Số liệu được tổng hợp trong Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu trong thỏng như sau:
Cụng ty cổ phần gốm xõy dựng Yờn Thọ
bảng phân bổ nguyên vật liệu(trích)
Tháng 01 năm 2009 Đơn vị: 1.000 đ STT TK1521 TK1522 1 TK6211(chi phí đất sét) 504.000 2 TK6212(chi phí cát đen) 7.200 3 TK6213(chi phí than cám) 182.000 4 TK6214(chi phí than bùn) 401.500 5 TK6272(chi phí vật liệu phụ) 414.348 6 TK6277(chi phí dầu) 126.130 7 TK641(chi phí vật liệu bán hàng) 0 8 TK642(chi phí vật liệu QLDN) 0 Tổng cộng 1.094.700 540.478 Ngời ghi sổ Ngày 30 tháng 01 năm 2009
Kế toán trởng
Số liệu biến động nguyờn vật liệu vừa được cập nhật vào sổ chi tiết cỏc tài khoản theo mục đớch sử dụng nguyờn vật liệu vừa được cập nhật vào sổ Nhật ký chung tài khoản 152 và cập nhật vào Sổ cỏi TK152.
Trớch: thỏng 01/2009. ĐVT : 1.000 đ NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chỳ SH NT Nợ Cú 1/1 Số dư đầu thỏng 2.232.746 04/01 12 04/01 Mua NVL nhập kho 111 2.349.700 05/01 6 05/01 Xuất kho NVLC 6211 734.700 ... ... ... Cộng phỏt sinh 4.850.000 1.635.178 Số dư cuối thỏng 5.447.568
Số liệu trờn sổ cỏi tài khoản 152 được đối chiếu với số liệu trờn Sổ tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn và là cơ sở để lập bảng cõn đối số phỏt sinh trong thỏng 1/2009.
Căn cứ vào cỏc sổ chi tiết, sổ cỏi TK152, 621,627,641,642 kế toỏn trưởng xỏc định được cơ cấu chi phớ từng thứ nguyờn vật liệu cho từng bộ phận từ đú đối chiếu với định mức tiờu hao đó xõy dựng theo kế hoạch để điều chỉnh.
2.4. Phõn tớch tỡnh hỡnh cung cấp và sử dụng vật liệu tại Cụng ty
Theo kế hoạch, Cụng ty đó xõy dựng định mức tiờu hao đất sột cho 1000 viờn gạch 2 lỗ là 1,25m3; than cỏm là 0,03 tấn; than bựn là 0,08 tấn; cỏt là 0,02m3.
Trong thỏng 01/2009, số lượng sản phẩm xuất xưởng là 8.950.000 sản phẩm.
Lập bảng so sỏnh giữa lượng nguyờn vật liệu tiờu hao theo định mức và thực tế phỏt sinh cho 8.950.000 sản phẩm gạch 2 lỗ trong thỏng 01/2009 như sau:
Bảng 03:Bảng so sỏnh khối lượng nguyờn vật liệu tiờu hao(thỏng 01/2009)
Thứ NVL Đơn
vị
Đất sột m3 11.187 11.200 +13
Cỏt đen m3 179 150 -29
Than cỏm Tấn 268 260 -8
Than bựn Tấn 716 730 +14
Như vậy, lượng đất sột tiờu hao trờn thực tế tăng 13 m3 chứng tỏ trong thỏng 01/2009 việc sử dụng Đất sột cũn để lóng phớ, tỡm hiểu nguyờn nhõn do việc nghiệm thu chưa đảm bảo độ chớnh xỏc, xe chở chưa đủ khối lượng thiết kế. Cụng ty cần cú biện phỏp kiểm tra nghiệm thu chặt chẽ hơn. Lượng cỏt tiờu hao giảm 29 m3, đõy là lượng nguyờn vật liệu chiếm tỷ trọng khụng cao nhưng cần kiểm soỏt tốt để đảm bảo đỳng tỷ lệ pha trộn, trỏnh để ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm. Than cỏm tiết kiệm được 8 tấn. Than nhiờn liệu để đốt sản phẩm. Nếu khụng đủ số lượng hoặc chất lượng khụng đảm bảo sẽ ảnh hưởng khụng tốt đến chất lượng sản phẩm. Kiểm tra độ chớn của sản phẩm vẫn đạt tiờu chuẩn. Đõy là một khoản tiết kiệm chi phớ cần được phỏt huy. Đối với than bựn dựng để pha trộn tăng so với định mức 14 tấn. So sỏnh giỏ mua than và đất, giỏ than cao gấp hơn 10 lần giỏ đất. Việc pha trộn nhiều than sẽ cho sản phẩm cú độ chớn cao song ảnh hưởng đến chi phớ sản xuất.
Qua đối chiếu giữa định mức sử dụng vật liệu và thực tế cho thấy việc sử dụng nguyờn vật liệu ở Cụng ty tương đối phự hợp với định mức. Tuy cú độ chờnh lệch nhưng khụng đỏng kể. Những chờnh lệch tăng đều cú lợi cho chất lượng sản phẩm. Tuy nhiờn, Cụng ty cần quan tõm đến cụng tỏc nghiệm thu nguyờn vật liệu mua ngoài để đảm bảo độ chớnh xỏc hơn.