Chứng từ sử dụng trong hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại Cụng ty gồm: Hoỏ đơn bỏn hàng, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho.
- Hoỏ đơn bỏn hàng:
Khi cỏn bộ mua nguyờn vật liệu về Cụng ty cú hoỏ đơn bỏn hàng của bờn bỏn, kế toỏn vật tư căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp vật tư. Hoỏ đơn bỏn hàng cũng là cơ sở để kế toỏn vốn bằng tiền ghi sổ.
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liờn 2: Giao khỏch hàng. Ngày 04 thỏng 01 năm 2009.
Mẫu số: 01 GTKT- 3LL HP/2009B
0008333
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Kim Sơn.
Địa chỉ: Kim Sơn-Đụng Triều-Quảng Ninh. Số tài khoản: 42110103033
Điện thoại: 0333.871.260.
Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Thị Phượng.
Tờn đơn vị: Cụng ty cổ phần gốm xõy dựng Yờn Thọ. Địa chỉ: xó Yờn Thọ-Đụng Triều- Quảng Ninh. Số tài khoản: 42110111203.
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ. Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền 1 Đất sột m3 9.500 45 427.500 2 Cỏt đen m3 150 48 7.200 3 Than cỏm tấn 2.500 700 1.750.000 4 Than bựn tấn 300 550 165.000 Cộng tiền hàng 2.349.700
Thuế suất thuế GTGT: 5% tiền thuế GTGT: 117.485
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 2.467.185
(Hai tỷ bốn trăm sỏu mươi bảy triệu một trăm tỏm mươi lăm ngàn đồng chẵn)
Người mua hàng (Ký, họ tờn) Người bỏn hàng (Ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đúng dấu, họ tờn) - Phiếu nhập kho:
Khi nguyờn vật liệu về đến Cụng ty, kế toỏn vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho theo số lượng thực tế. Thủ kho nhận hàng vào kho theo đỳng chủng loại trờn phiếu nhập kho và ghi vào cột số lượng thực nhập. Kế toỏn vật tư ghi cột đơn giỏ và thành tiền. Phiếu nhập kho được lập làm 3 liờn. Liờn 1 lưu tại quyển, liờn 2 giao thủ kho theo dừi trờn thẻ kho sau đú chuyển lờn Phũng kế toỏn, liờn 3 luõn chuyển ghi sổ.
Đơn vị:CTCP gốm xõy dựng Yờn Thọ
Địa chỉ Yờn Thọ, Đụng Triều, Quảng Ninh
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 04 thỏng 01năm 2009
Mẫu số: 01-VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài chớnh
Nợ: ... Số 12/1 Cú...
Họ, tờn người giao hàng: Nguyễn Thị Phượng.
Theo hợp đồng số 12 ngày 04 thỏng 01 năm 2009 của Cụng ty cổ phần gốm xõy dựng Yờn Thọ với Cụng ty Kim Sơn.
Nhập tại kho: KHO 01. Địa điểm: Cụng ty cổ phần gốm xõy dựng Yờn Thọ.
Số TT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư, sản phẩm, hàng hoỏ Mó số Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ(1000 đ) Thành tiền(1000 d) Theo chứng từ Thực nhập
A B C D 1 2 3 4 1 Đất sột ĐAT m3 9.500 45 427.500 2 Cỏt đen CAT m3 150 48 7.200 3 Than cỏm CAM6 tấn 2.500 700 1.750.000 4 Than bựn BUN5 tấn 300 550 165.000 Cộng 2.349.700
Tổng số tiền(viết bằng chữ): Hai tỷ ba trăm bốn mươi chớn triệu bảy trăm ngàn đồng.
Số chứng từ gốc kốm theo: Ngày 04 thỏng01năm 2009 Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người giao hàng (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn)
Kế toỏn trưởng hoặc bộ phận cú nhu cầu nhập
(Ký, họ tờn)
- Phiếu xuất kho:
Trong thỏng, khi bộ phận sản xuất hoặc bộ phận quản lý cú nhu cầu xuất nguyờn vật liệu phải viết phiếu đề nghị xuất vật tư trỡnh Phú giỏm đốc sản xuất xỏc nhận. Kế toỏn vật tư căn cứ vào phiếu đề nghị xuất vật tư đó được duyệt, viết phiếu xuất kho. Thủ kho căn cứ vào số lượng nguyờn vật liệu ghi trờn phiếu cột yờu cầu, xuất kho cho bộ phận cú nhu cầu và ghi số lượng vào cột thực xuất. Phiếu xuất kho được viết 3 liờn. Liờn 1 lưu, liờn 2 giao cho thủ kho làm căn cứ theo dừi trờn thẻ kho và xuất kho sau đú chuyển Phũng kế toỏn cuối thỏng ghi nốt phần cũn lại, liờn 3 người nhận hàng giữ.
Cụng ty CP gốm xõy dựng Yờn Thọ
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do- Hạnh phỳc PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
1 Đất sột m3 3.200 sản xuất gạch 2 lỗ
2 Cỏt đen m3 150 Sản xuất gạch 2 lỗ
3 Than cỏm tấn 260 Sản xuất gạch 2 lỗ
4 Than bựn tấn 730 Sản xuất gạch 2 lỗ
Yờn Thọ, ngày 5 thỏng1 năm 2009
Người đề nghị (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn) Phụ trỏch sản xuất (Ký, họ tờn) Đơn vị... Địa chỉ...
PHIẾU XUÂT KHO
Ngày 5 thỏng 1năm 2009
Mẫu số: 01-VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài chớnh
Nợ:TK6211.Số 6 CúTK: 1521
Họ, tờn người nhận hàng: Nguyễn Văn Bỡnh. Địa chỉ(bộ phận): PX tạo hỡnh Xuất tại kho: KHO 01. Địa điểm: Cụng ty cổ phần gốm xõy dựng Yờn Thọ.
Số TT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư, sản phẩm, hàng hoỏ Mó số Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ(1.000 đ) Thành tiền Yờu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4 1 Đất sột ĐAT m3 3.200 3.200 45 144.000 2 Cỏt đen CAT m3 150 150 48 7.200 3 Than cỏm CAM6 tấn 260 260 700 182.000 4 Than bựn BUN5 tấn 730 730 550 401.500 Cộng 734.700
Tổng số tiền(viết bằng chữ): Bảy trăm ba mươi tư triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn
Ngày5 thỏng 1năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Ký, họ tờn Kế toỏn trưởng Ký, họ tờn Phụ trỏch cung tiờu Ký, họ tờn Người nhận Ký, họ tờn Thủ kho Ký, họ tờn
2.2.2 Thủ tục nhập kho, xuất kho: 2.2.2.1. Thủ tục nhập kho
*Nhập kho do mua ngoài:
Cụng ty tổ chức mua nguyờn vật liệu theo hợp đồng cung cấp hàng hoỏ. Đối với nguyờn liệu chớnh gồm: đất sột, than, cỏt, mua theo hỡnh thức nhận hàng tại kho bói Cụng ty. Căn cứ vào hợp đồng mua hàng với nhà cung cấp, hai bờn tổ chức theo dừi khối lượng do bờn cung cấp chở đến. Cuối thỏng, tổ chức nghiệm thu, bờn cung cấp xuất hoỏ đơn bỏn hàng theo số lượng đó nghiệm thu. Trường hợp khi bờn cung cấp khụng cú đủ phương tiện để vận chuyển nguyờn vật liệu thỡ Cụng ty tự bố trớ phương tiện. Chi phớ vận chuyển tớnh vào chi phớ chung.
Đối với cỏc nguyờn vật liệu phụ, phụ tựng khỏc, khi cỏn bộ mua hàng về cú hoỏ đơn bỏn hàng của bờn cung cấp, kế toỏn vật tư tiến hành làm phiếu nhập kho. Thủ kho lập thẻ kho, chỉ lập thẻ kho đối với nguyờn vật liệu chớnh và một số vật liệu, phụ tựng cú số lượng lớn cũn cỏc vật liệu phụ, phụ tựng cú số lượng nhỏ chưa lập được thẻ kho theo dừi.
Phiếu nhập kho được kế toỏn hàng tồn kho lập, bảo quản và lưu trữ trong niờn độ.
2.2.2.2 Thủ tục xuất kho.
Khi bộ phận cú nhu cầu xuất vật tư viết phiếu đề nghị xuất vật tư, Phú giỏm đốc phụ trỏch sản xuất ký xỏc nhận, kế toỏn hàng tồn kho viết phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho chưa ghi cột đơn giỏ ngay mà chờ cuối thỏng khi cú giỏ đơn vị bỡnh quõn mới ghi.Thủ kho cú trỏch nhiệm xuất vật tư theo phiếu đề nghị và phiếu xuất kho. Hàng tuần, kế toỏn cập nhật phiếu xuất kho để ghi sổ, bảo quản lưu trữ trong niờn độ.
2.2.3. Phương phỏp hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại Cụng ty cổ phần gốm xõy dựng Yờn Thọ.
Cụng ty hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu theo phương phỏp Thẻ song song.
2.2.3.1 Quy trỡnh ghi sổ:
Sơ đồ 13: quy trỡnh ghi sổ hạch toỏn chi tiết NVL
Từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, đối với nguyờn liệu chớnh thủ kho mở thẻ kho để theo dừi biến động về lượng. Đối với vật liệu phụ, thủ kho ký xỏc nhận số lượng thực nhập, xuất vào phiếu nhập kho, xuất kho, cuối thỏng căn cứ phiếu nhập, xuất để đối chiếu với kế toỏn. Hàng tuần, kế toỏn đến kho nhận thẻ kho và phiếu nhập kho, xuất kho về nhập dữ liệu vào mỏy tớnh ở sổ chi tiết theo đỳng mó kho, mó vật tư. Dữ liệu sẽ được tự động nhập vào Sổ tổng hợp nhập xuất tồn và Sổ cỏi Tài khoản 152.
2.2.3.2. Sổ sỏch sử dụng:- Thẻ kho: - Thẻ kho:
Do thủ kho mở cho từng danh điểm vật tư theo chỉ tiờu số lượng. Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết Nhập- Xuất -Tồn Sổ tổng hợp N-X-T Kế toỏn tổng hợp: sổ cỏi TK152
Căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho mỗi chứng từ được ghi một dũng trờn thẻ kho theo chỉ tiờu số lượng. Cuối thỏng, thủ kho tớnh ra số lượng tồn trờn từng thẻ kho. Số lượng tồn trờn thẻ kho phải khớp với số lượng tồn trờn sổ chi tiết của từng danh điểm vật tư.
Cụng ty CP gốm xõy dựng Yờn Thọ
THẺ KHO
Kho: KH01-Kho vật tư, dụng cụ. Vật tư: ĐAT-Đất sột
ĐVT: m3
Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 30/01/2009
Mẫu số: S12-DN
Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài chớnh Tồn đầu kỳ: 19.500 Chứng từ Khỏch hàng Diễn giải Mó NX Số lượng nhập Số lượng xuất Số lượng tồn Ngày Số
04/01 12 Nguyễn Thị Phượng Nhập kho vật tư 33111 9.500 29.000 05/01 6 Nguyễn Văn Bỡnh Xuất kho 6211 3.200 25.800 ... ... ... ... ...
Cộng 9.500 11.200 17.800
Ngày 30 thỏng 1 năm 2009
Người lập biểu
- Sổ chi tiết vật liệu:
Sổ được mở cho từng danh điểm vật tư theo cả chỉ tiờu số lượng và giỏ trị. Sổ do kế toỏn vật tư mở.
Hàng tuần, kế toỏn xuống kho tiếp nhận phiếu nhập, phiếu xuất của thủ kho. Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toỏn nhập vào sổ chi tiết theo từng danh điểm vật tư cả chỉ tiờu số lượng và giỏ trị. Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toỏn nhập vào sổ chi tiết theo từng danh điểm vật tư về chỉ tiờu số lượng cũn chỉ tiờu giỏ trị chờ đến hết ngày cuối cựng của thỏng khi kết thỳc cỏc nghiệp vụ nhập kho mỏy tớnh sẽ tớnh ra giỏ đơn vị bỡnh quõn trong thỏng. Vào ngày cuối thỏng sau khi cú giỏ đơn vị bỡnh quõn mỏy tớnh sẽ tự động tớnh ra giỏ trị vật liệu xuất dựng trong thỏng. Giỏ trị vật liệu xuất dựng trong thỏng = Số lượng
vật liệu xuất dựng trong thỏng x giỏ đơn vị bỡnh quõn trong thỏng. Số lượng tồn của thứ vật tư trờn sổ chi tiết phải khớp với thẻ kho của thứ vật tư đú.
Cụng ty CP gốm xõy dựng Yờn Thọ
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Kho: KH01-Kho vật tư, dụng cụ. Vật tư: ĐAT-Đất sột
ĐV: m3. ĐVT: 1.000 đ
Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 30/01/2009
Mẫu số: S10-DN
Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài chớnh Tồn đầu kỳ: SL:19.500; Giỏ trị 877.500 Chứng từ Khỏch hàng Diễn giải Mó NX Đơn giỏ Nhập Xuất
Ngày Số SL Giỏ trị SL Giỏ trị
04/1 12 Nguyễn Thị Phượng Nhập kho vật tư 3311 45 9.500 427.500
05/1 6 Nguyễn Văn Bỡnh Xuất kho 6211 45 3.200 144.000
... ...
Cộng 9.500 427.500 11.200 504.000
Tồn cuối thỏng: SL 17.800; giỏ trị: 801.000
Giỏ đơn vị bỡnh quõn 19.500x45+9.500x45 19.500+9.500
=45.000 đ/m3. Đõy là đơn giỏ để tớnh giỏ trị xuất kho trong thỏng. Cuối thỏng, mỏy tớnh tự động nhập đơn giỏ xuất vào cột đơn giỏ của sổ chi tiết.
Đối chiếu sổ chi tiết với thẻ kho mó vật tư ĐAT tại kho KH01. Số lượng đất sột tồn trờn bói cuối thỏng 1/2009 là 17.800 m3, giỏ trị 801.000 (nghỡn đồng).
Cỏc vật tư khỏc cũng được mở sổ chi tiết tương tự.
Cuối thỏng, sự biến động của vật tư trong toàn Cụng ty được tổng hợp trờn sổ tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn.
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh).
TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT-TỒN(trớch) Kho vật tư Từ ngày 01/1 đến hết 30/1/2009 ST T Mó vật tư
Tờn vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số
lượng
Đơn giỏ Gớa trị Số lượng
Đơn giỏ Gớa trị Số lượng Đơn giỏ Gớa trị Số lượng
Đơn giỏ Gớa trị 1 ĐAT Đất sột m3 19.500 45 877.500 9.500 45 427.500 11.200 45 504.000 17.800 45 801.000 2 CAT Cỏt đen m3 7500 48 360.000 150 48 7.200 150 48 7.200 7.500 48 360.000 3 CAM6 Than cỏm 6 tấn 480 700 336.000 2.500 700 1.750.000 260 700 182.000 2.720 700 1.904.000 4 BUN5 Than bựn tấn 1.380 550 759.000 300 550 165.000 730 550 401.500 950 550 522.500 5 BACG Bạc gang kg 190 35 6.650 0 190 35 6.650 0 0 6 BANC Bỏnh răng goũng Cỏi 5 7 35 0 3 7 21 2 7 14 7 BL1040 Bu lụngM10 Cỏi 0 500 776.000 315 1.552 488.880 185 1.552 287.120 ... ... ... ... ... Tổng cộng 2.232.746 3.552.050 1.635.178 5.447.568
Sổ dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh biến động của nguyờn vật liệu trong kỳ. Sổ do kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu thực hiện theo chỉ tiờu giỏ trị.
Căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu, mỗi danh điểm vật liệu được thể hiện một dũng trờn sổ tổng hợp Nhập -Xuất -Tồn. Khi phỏt sinh biến động nguyờn vật liệu dữ liệu được nhập vào sổ chi tiết vật liệu, mỏy tớnh tự động nhập số liệu về sổ tổng hợp Nhập - Xuất -Tồn của từng kho.
Cuối thỏng, tổng hợp sổ Nhập - Xuất - Tồn của cỏc kho, số liệu phải khớp với sổ cỏi tài khoản 152. Giỏ trị nhập khớp đỳng với phỏt sinh Nợ TK152, giỏ trị xuất khớp với phỏt sinh Cú TK152.
Sổ tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn là căn cứ để đối chiếu với sổ cỏi tài khoản 152 và cung cấp số liệu cho bảng cõn đối số phỏt sinh trong thỏng, bảng cõn đối kế toỏn. Số liệu tồn trờn sổ tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn trựng với chỉ tiờu Nguyờn vật liệu trờn bảng cõn đối kế toỏn.
2.3. Hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu tại Cụng ty cổ phần gốmxõy dựng Yờn Thọ. xõy dựng Yờn Thọ.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn mỏy. Cỏc chương trỡnh phần mềm được thiết kế trờn cơ sở hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung. Từ chứng từ gốc ban đầu: phiếu nhập, phiếu xuất kho, hoỏ đơn bỏn hàng, kế toỏn nhập dữ liệu vào nhật ký chung. Số liệu được tự động thể hiện ở sổ cỏi, sổ chi tiết cỏc tài khoản 152, 331,133,111,112. Tổng phỏt sinh tăng nguyờn vật liệu được tổng cộng trờn Nhật ký chung phần ghi Nợ TK152. Tổng phỏt sinh giảm Nguyờn vật liệu được đối chiếu trờn sổ chi tiết, sổ cỏi cỏc Tài khoản 621,627,641,642 phần ghi Cú TK152 và tổng hợp trờn bảng phõn bổ nguyờn vật liệu trong thỏng. Số liệu được nhập vào bảng cõn đối số phỏt sinh và bảng cõn đối kế toỏn của thỏng đú.
Trong thỏng 01/2009 cụng ty tiến hành nhập kho 9.500 m3 đất sột, 150 m3 cỏt đen, 300 tấn than bựn, 2.500 tấn than cỏm theo hoỏ đơn bỏn hàng của nhà cung cấp số 12, phiếu xuất kho số 06
và một số biến động nguyờn vật liệu khỏc. Kế toỏn hạch toỏn như sau: Từ phiếu nhập kho, xuất kho và hoỏ đơn bỏn hàng của nhà cung cấp kế toỏn nhập dữ liệu vào Nhật ký chung.
Nhật ký chung(trớch) Thỏng 1 năm 2009. ĐVT: 1.000 đ. NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đó ghi sổ cỏi Số hiệu TK Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú
Số liệu trang trước ... ... 04/01 8333 04/01 Mua NVL x 1521 2.349.700 04/01 8333 04/01 Thuế VAT x 133 117.485 04/01 8333 04/01 Tiền mặt x 111 2.467.185 05/01 6 05/01 Chi phớ NVLC x 6211 734.700 05/01 6 05/01 Xuất NVL x 1521 734.700 ... ... ... Cộng chuyển trang xxx xxxx
Cuối thỏng, tổng hợp biến động tăng nguyờn vật liệu trong thỏng được lấy số tổng cộng trờn Nhật ký chung phần ghi Nợ TK152. Tổng hợp biến động giảm nguyờn vật liệu được lấy số tổng cộng trờn Nhật ký chung phần ghi Cú TK152.
Từ Nhật ký chung mỏy tớnh nhập dữ liệu vào sổ cỏi tài khoản 152 . Tổng hợp phỏt sinh Nợ trong thỏng 1/2009 là: 3.552.050(nghỡn đồng).
Đối với phiếu xuất kho, căn cứ vào mục đớch sử dụng nguyờn vật liệu kế toỏn định khoản vào tài khoản thớch hợp. Cuối thỏng, khi cú giỏ đơn vị bỡnh quõn cho từng thứ nguyờn vật liệu, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn tổng hợp giỏ trị xuất kho cho từng bộ phận sử dụng.