SỔ CÁI Tháng 11 năm
2.3. Thực trạng kế toán xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Giấy Ngọc Phát
Ngọc Phát
Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 2.3.1.
Chi phí lƣơng
Công ty tính lương nhân viên dựa vào mức lương chính (theo hợp đồng lao động đã kí) và ngày công đi làm (dựa vào bảng chấm công).
Theo quy định của công ty số ngày làm công đủ trong một tháng là 26 ngày. Dựa vào bảng chấm công hàng ngày, kế toán sẽ xác định được tổng số ngày công mà một công nhân viên làm trong tháng theo công thức:
Lƣơng ngày công = Lƣơng chính x Tổng số ngày công 26
Ví dụ 5. Kế toán viên Văn Thị Quỳnh kí hợp đồng lao động dài hạn với công ty vào
ngày 1/8/2012 với mức lương chính là 4.000.000 đồng. Do đó hàng tháng kế toán viên này sẽ được công ty trích đóng các khoản bảo hiểm theo quy định.
Với kế toán viên Văn Thị Quỳnh, tháng 11 đi đủ 26 ngày công:
Lương ngày công = 4.000.000 x 26 = 4.000.000 26
Theo hợp đồng lao động đã kí kết, kế toán Văn Quỳnh nhận được hai khoản phụ cấp hàng tháng là phụ cấp trách nhiệm 100.000 đồng và phụ cấp ăn trưa 400.000 đồng.
Tổng lƣơng = Lƣơng ngày công + Tổng phụ cấp
= 4.000.000 + 500.000 = 4.500.000 Tiếp theo, kế toán xác định các khoản trích theo lương. Hàng tháng, công ty
Ngọc Phát chỉ trích lập 3 khoản bảo hiểm là: Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp; không trích lập Kinh phí công đoàn.
Tỷ lệ trích bảo hiểm năm 2014 được quy định như sau:
Các khoản bảo hiểm Tính vào chi phí của doanh nghiệp (%)
Trừ vào lƣơng nhân viên (%)
Bảo hiểm xã hội 18 8
Bảo hiểm y tế 3 1,5
Bảo hiểm thất nghiệp 1 1
Tổng 22 10,5
(Nguồn: Phòng kế toán)
Công ty Ngọc Phát áp dụng trích các khoản này trên lương chính của mỗi công nhân. Bởi vậy ta tính được các khoản trích theo lương đối với nhân viên Văn Thị Quỳnh như sau:
Lương chính: 4.000.000 đồng
Các khoản bảo hiểm Tính vào chi phí của doanh nghiệp
Trừ vào lƣơng nhân viên
Bảo hiểm xã hội 720.000 320.000
Bảo hiểm y tế 120.000 60.000
Bảo hiểm thất nghiệp 40.000 40.000
Tổng 880.000 420.000
Do đó lương thực lĩnh sẽ là
4.500.000 420.000 = 4.080.000
Tương tự, từ bảng chấm công của từng bộ phận ta có bảng thanh toán tiền lương của bộ phận bán hàng và bộ phận quản lí doanh nghiệp.
51 Bảng 2.22. Bảng chấm công BẢNG CHẤM CÔNG – BỘ PHẬN QUẢN LÍ Tháng 11 năm 2014 Họ và tên Chức vụ Ngày trong tháng Tổng số 1 2 3 4 5 CN 7 8 9 10 11 12 CN 14 15 16 17 18 19 CN 21 22 23 24 25 26 CN 28 29 30 ngày công Bùi Đăng Thuần TP X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 26 Nguyễn Hưng Kiên TP X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 24 Văn Thị Quỳnh KTT X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 26 Nguyễn Ngọc Anh KT X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 26 Nguyễn Thị Thơ KT X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 25 …. (Nguồn: Phòng kế toán)
Bảng 2.23. Bảng chi tiết thanh toán tiền lương