- Tiêu chuẩn xác định là TSCĐ:
4. Có giá trị từ 10000 000 (Mười triệu đồng) trở lên.
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Thỏng 10 năm 2007 TT Họ và tờn Chức vụ Thu nhập BH trừ vào lương Số thực lĩnh Ký nhận 1 Nguyễn AnhĐào GĐ 3000000 91320 2908680 2 Trần Hoàng Giang PGĐKD 2400000 76800 2323200 3 Nguyễn Xuõn Tuấn PGĐTC 2560000 76800 2483200 4 Lê Đức Thiện TPKD 2100000 51000 2049000 5 Trịnh Thanh Bỳt KTT 2340000 54000 2286000 6 Nguyễn Thị Liễu NVKD 1896000 42360 1853640 7 Chu Xuõn Hinh NVKD 1984000 45000 1939000 8 Phan Hoài Linh TĐD 2600000 66000 2534000
9 Vừ Ngọc Sơn NVKD 1880000 42000 1838000
10 Đặng Thu Hà KTBH 1800000 48000 1752000 11 Lờ Huy Hoàng Lỏi xe 1540000 30972 1509028 12 Trần Nam Thắng NVBH 2300000 45000 2255000 13 Nguyễn Mạnh Hải NVBH 2156000 45000 2111000 14 Ngụ Thanh Loan NVBH 1968200 45000 1923200 15 Nguyễn Thu Hường KTTH 2050000 57000 1993000 16 Hoàng Thanh Hằng TQ 1980000 48000 1932000 17 Chu Thu Trang NVTV 1650000 35148 1614852 18 Trần Việt Tuấn BV 1125000 30972 1094028
Cộng 3732920
0 930372 36398828
Ngày 31 tháng 10 năm
2007
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng
(ký,họ tờn) (ký, họ tờn)
Phạm Thị Mai Ngô Thị Hường
Cụng ty TNHH Khanh Linh B
Số 196/3/1 Quan Hoa - Cầu Giấy – Hà Nội
BẢNG TÍNH BẢO HIỂM XÃ HỘI
Thỏng 10 năm 2007 TT Họ và tờn Trớch BHXH(20%) Trớch BHYT(3%) Tổng số tiền trớch BH DN chịu (15%) NLĐ chịu(5%) Cộng DN chịu (2%) NLĐ chịu (1%) Cộng DN Chịu(17 %) NLĐ chịu(3%) 1 Nguyễn Anh Đào 228300 76100 304400 30440 15220 45660 258740 91320 2 Trần Hoàng Giang 192000 64000 256000 25600 12800 38400 217600 76800 3 Nguyễn Xuõn Tuấn 192 000 64000 256000 25600 12800 38400 217600 76800 4 Lờ Đức Thiện 127500 42500 170000 17000 8500 25500 144500 51000 5 Trịnh Thanh Bỳt 135 000 45000 180000 18000 9000 27000 153000 54000 6 Nguyễn Thị Liễu 105900 35300 141200 14120 7060 21180 120020 42360
7 Chu Xuõn Hinh 112500 37500 150000 15000 7500 22500 127500 45000 8 Phan Hoài Linh 165000 55000 220000 22000 11000 33000 187000 66000 9 Vừ Ngọc Sơn 105000 35000 140000 14000 7000 21000 119000 42000 10 Đặng Thu Hà 120000 40000 160000 16000 8000 24000 136000 48000
11 Lờ Huy Hoàng 77430 25810 103240 10324 5162 15486 87754 30972 12 Trần Nam Thắng 112500 37500 150000 15000 7500 22500 127500 45000 13 Nguyễn Mạnh Hải 112500 37500 150000 15000 7500 22500 127500 45000 14 Ngụ Thanh Loan 112500 37500 150000 15000 7500 22500 127500 45000 15 Nguyễn Trường Sơn 142500 47500 190000 19000 9500 28500 161500 57000 16 Hoàng Thanh Hằng 120000 40000 160000 16000 8000 24000 136000 48000
17 Chu Thu Trang 87870 29290 117160 11716 5858 17574 99586 35148 18 Trần Việt Tuấn 77430 25810 103240 10324 5162 15486 87754 30972
cộng 2325930 749500 3075430 299800 155062 454862 2625730930372 2.2.2.4. Kế toỏn quỏ trỡnh mua hàng
Mua hàng là giai đoạn đầu tiờn của quỏ trỡnh lưu chuyển hàng hoá trong doanh nghiệp thương mại, tạo tiền đề vật chất cho quá trỡnh tiếp theo. Cụng ty TNHHKhanh Linh B thực hiện mua hàng theo hỡnh thức nhập khẩu hàng hoỏ.
a. Chứng từ sử dụng:
Đối với hoạt động nhập khẩu hàng hoá, Cụng ty sử dụng những chứng từ sau:
- Hoá đơn thương mại
- Vận đơn, giấy chứng nhận số lượng, giấy chứng nhận chất lượng, giấy xuất xứ. giấy bảo hiểm.
- Giấy bỏo Nợ, bỏo Cú của ngõn hàng
- Tờ khai hàng hoỏ nhập khẩu, giấy thụng bỏo thuế, phụ thu. - Phiếu nhập kho…
b. Tài khoản sử dụng:
- TK 1561: Giỏ mua hàng hoỏ
Tài khoản này được chi tiết theo mặt hàng - TK 331: Phải trả người bán
Tài khoản này được chi tiết cho từng người bán và một số tài khoản liên quan khác như: TK 641, TK 642, TK 144, TK 33312, 1331…
c. Hạch toỏn nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoỏ
Cụng ty tiến hành hạch toỏn quỏ trỡnh nhập khẩu hàng hoỏ với việc ỏp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, giá nhập khẩu được xác định theo giá CIF, hỡnh thức thanh toỏn bằng thư tín dụng (L/C). Việc giao dịch thanh toán với nhà cung cấp được thực hiện thông qua ngân hàng do Công ty lựa chọn.
Hạch toán ban đầu nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá
Việc nhập khẩu hàng hoá được thực hiện tại Công ty TNHH Khanh Linh B được tiến hành theo các bước:
Bước 1: Ký kết hợp đồng nhập khẩu
Phũng Xuất nhập khẩu được Giám đốc Công ty giao quyền tỡm kiếm khỏch hàng và tỡm kiếm nhà cung cấp, thụng qua việc nghiờn cứu thị trường về một mặt hàng nào đó. Trước khi ký hợp đồng , phũng Xuất nhập khẩu xem xột cỏc khả năng thanh toán, độ tin cậy của khách hàng cũng như mối quan hệ của Công ty với nhà cung cấp nước ngoài. Sau đó, Công ty thực hiện việc ký kết hợp đồng nhập khẩu hàng hoá, hợp đồng nội với khách hàng, hợp đồng ngoại với nhà cung cấp nước ngoài. Việc ký kết hợp đồng này có thể được Cụng ty thực hiện theo thụng qua cỏc hỡnh thức đàm phán, thông qua lời chào hàng hay giao dịch trực tiếp với nhà cung cấp nước ngoài.
Vớ dụ hợp đồng nhập khẩu gỗ teak của cụng ty TNHH Khanh Linh B với cụng ty STIV P/C ETS K C:
Bước 2: Mở L/C
Cụng ty thường thực hiện thanh toán với nhà cung cấp nước ngoài bằng hỡnh thức thư tín dụng L/C nên Công ty phải tiến hành mở L/C với ngân hàng do Công ty lựa chọn, thường là ngân hàng Đầu tư và phát triển. Thời gian mở L/C thường được quy định trong hợp đồng, nếu như chưa được quy định trong hợp đồng thỡ phụ thuộc vào thời gian ký kết hợp đồng và thời điểm mà công ty khách hàng chuyển tiền đặt cọc đến. Giấy đề nghị mở L/C do nhân viên kinh doanh đề nghị kế toán trưởng cho phép mở thư tín dụng, và phải có đầy đủ chữ ký của Giám đốc và kế toán trưởng. Khi mở L/C, phũng kinh
doanh phải làm cỏc thủ tục gồm cú: đơn xin mở L/C theo mẫu của ngân hàng, bản sao hợp đồng ngoại thương, giấy phép nhập khẩu nếu có, giấy uỷ nhiệm chi để trả phí cho ngân hàng về việc mở L/C. Giỏ trị ký quỹ thường là 25% giá trị hợp đồng ( tuỳ theo từng trường hợp mà có trị giá ký quỹ khỏc nhau) và vay vốn ngõn hàng để mở L/C. Khi vay vốn ngân hàng thỡ Cụng ty phải xuất trỡnh cỏc chứng từ như: Phương án kinh doanh, Giấy đề nghị vay vốn, Hợp đồng nhập khẩu, bảng kê tài chính, giấy cam kết sử dụng vốn.
Khi nhận được L/C đó mở, nhà xuất khẩu tiến hành kiểm tra xem nội dung L/C cú phự hợp khụng, nếu thoả món thỡ tiến hành chuyển hàng. Khi nhận được bộ chứng từ do nhà cung cấp nước ngoài gửi đến, kế toán kiểm tra lại nếu thấy phù hợp với nội dung của L/C và hợp đồng đó ký thỡ lập lệnh thanh toán gửi đến ngân hàng để ngân hàng chuyển tiền cho bên bán và nhận chứng từ gốc có chữ ký hậu của ngõn hàng để nhận hàng. Bộ chứng từ này gồm có: Hoá đơn thương mại, vận đơn, giấy chứng nhận xuất xứ, giấy chứng nhận số lượng, giấy chứng nhận chất lượng, phiếu đóng gói, chứng từ bảo hiểm.
Bước 3: Nhận hàng
Cỏn bộ phũng Xuất nhập khẩu trực tiếp liờn lạc với nhà cung cấp nước ngoài để đảm bảo việc thực hiện hợp đồng theo đúng thời hạn đó ghi trờn hợp đồng.
Khi chi nhánh nhận được thông báo hàng đó về cảng nước ta thỡ nhõn viờn phũng Xuất nhập khẩu mang bộ chứng từ đó nờu trờn đến cảng nước ta nhận hàng, tiến hành điền vào tờ khai hải quan đầy đủ các thông tin theo quy định của hải quan, nhận thông báo nộp thuế. Chứng từ sử dụng khi kiểm nhận gồm: tờ khai hàng hoá nhập khẩu, giấy thông báo thuế, phụ thu, …Kế toán căn cứ vào các chứng từ này để phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp, thuế GTGT hàng nhập khẩu. Cỏn bộ phũng Xuất nhập khẩu trực tiếp theo dừi việc kiểm nhận hàng của hải quan. Hàng hoỏ nhập khẩu trước khi được chuyển về kho hoặc chuyển thẳng cho khách hàng thỡ phải cú giấy phộp chứng nhận đảm bảo hàng hoá đủ phẩm chất và được phép nhập khẩu vào Việt Nam. Bộ phận kiểm nhận của Công ty sẽ có trách nhiệm kiểm tra hàng hóa theo đúng hợp đồng về số lượng, quy cách, chủng loại…và lập biên bản kiểm nhận.
Vớ dụ bộ chứng từ nhập khẩu hàng hoỏ (Thụng bỏo nộp thuế, tờ khai hải quan hàng hoỏ nhập khẩu, tờ khai trị giỏ tớnh thuế hàng hoỏ nhập khẩu, giấy thụng bỏo nộp thuế, biờn lai thu tiền phớ, lệ phớ; biờn lai thu lệ phớ hải quan; biờn lai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu; chứng từ ghi sổ thuế phải thu của cục hải quan TP Hải Phũng; biờn bản kiểm nhận; phiếu thu của cụng ty giao nhận vận tải & thương mại S.N.M; phiếu nhập kho)
Bước 4: Vận chuyển hàng hoỏ
Hàng hoá của Công ty thường được vận chuyển bằng đường bộ hoặc đường biển và được tính theo giá CIF. Hàng hoá được ghi nhận là sở hữu của Công ty cho dù Công ty có nhập kho hay không nhập kho. Do đó, Công ty đều sử dụng phiếu nhập kho và kế toán phản ánh trên tài khoản 1561 – Giá mua hàng bán.
Vớ dụ chứng từ sử dụng để kế toỏn quỏ trỡnh vận chuyển hàng hoỏ (phiếu thu kốm hoỏ đơn GTGT của cụng ty cổ phần CMA Việt Nam; hoỏ đơn GTGT của chi nhỏnh cụng ty cổ phần vận tải và thuờ tàu tại Hải Phũng; Hoỏ đơn dịch vụ (GTGT) tại cảng Hải Phũng)
Bước 5: Thanh toỏn:
Sau khi kiểm tra và giao nhận hàng, Cụng ty tiến hành thanh toán cho ngân hàng đó mở thư tín dụng L/C, trả phí mở L/C. Thường được trả bằng uỷ nhiệm chi.
Bước 6: Khiếu nại (nếu cú).
Khi thức hiện hợp đồng nếu hai bên cũn tranh cói như về việc thực hiện hợp đồng hoặc chậm thanh toán thỡ tiến hành khiếu nại với cơ quan có thẩm quyền như đó thoả thuận trong hợp đồng.
Quy trỡnh nhập khẩu hàng hoỏ của Cụng ty TNHH Khanh Linh B
TK 112 TK 144 TK 1561 (1) TK 331 TK 311 Thanh toỏn 100% (2) (1) (5) (5) Tk 333 Thanh toỏn một phần (6) (3) pg. 63
TK 641,642 Chi phớ khụng thuế Phớ mở L/C, phớ vận chuyển, bốc dỡ… TK 1331
Thuế GTGT đầu vào TK 33312
(4) (1): Mở thư tín dụng L/C
(2): Nhận hàng của nhà cung cấp nước ngoài (3): Cỏc khoản thuế khi nhập khẩu hàng hoỏ
(4): Thuế GTGT khụng tớnh vào giỏ trị hàng nhập khẩu
(5): Nhận được giấy báo của khách hàng thanh toán với nhà cung cấp nước ngoài theo L/C đó mở
(6): Nộp các khoản thuế cho Nhà nước
Sơ đồ: Trỡnh tự hạch toỏn nghiệp vụ nhập khẩu tại Cụng ty TNHH Khanh Linh B
d. Quy trỡnh nhập chứng từ vào phần mềm kế toỏn:
Căn cứ vào HĐ GTGT của bờn bỏn hàng, và phiếu nhập kho, kế toỏn vào phiếu nhập. Phiếu nhập gồm cỏc phần:
- Vật tư chi tiết: + Mó kho + Mó hàng + Tờn hàng + Số lượng + Đơn giỏ nhập + Tiền nhập - HĐ GTGT:
+ Loại hoỏ đơn + Số hoỏ đơn + Ngày hoỏ đơn + Ký hiệu hoỏ đơn + Số lượng
+ Đơn giỏ
+ Tiền thuế - Bỳt toỏn thanh toỏn:
+ Tài khoản tương ứng + Số tiền
+ Tờn khỏch, mó khỏch + Diễn giải
Khi số liệu được nhập vào các phiếu nhập trên máy, chương trỡnh phần mềm tự động chuyển các số liệu vào các sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản có liên quan. Cuối tháng kế toán in ra các sổ theo quy định
Vớ dụ phiếu nhập kho, bảng kờ phiếu nhập mua