IV Số khấu hao phải trích
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 12 năm
Tháng 12 năm 2014
TK 641 – Chi phí bán hàng Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có PC 06 07/12 Chi phí vận chuyển sơn bóng PU6 111 1.500.000 … Bảng tính lƣơng
31/12 Tiền lƣơng nhân viên 334 1.503.621.211
Đơn vị: CÔNG TY CP CN LỘC SƠN Mẫu số 02 -TT
Địa chỉ: Từ Liêm - HN ( Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 07 tháng 12 năm 2014 Số: 04 Nợ: 641, 133 Có: 111 Họ và tên ngƣời nhận tiền: Công ty vận tải Hà VănĐịa chỉ:124, Quang Trung – HN
Lý do chi: Thanh toán tiền vận chuyển sơn bóng PU6
Số tiền: 1.650.000 (Viết bằng chữ): Một triệu sáu trăm năm mƣơi nghìn đồng chẵn./. Kèm theo: 1 Chứng từ gốc.
Ngày 01 tháng 12 năm 2014
Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nhận tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
67
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có Bảng tính lƣơng 31/12 Các khoản trích theo lƣơng 338 391.789.321
Bảng KH 31/12 Chi phí khấu hao 214 14.132.667
Cộng số phát sinh 3.298.359.202 Kết chuyển sang 911 (3.298.359.202) (Nguồn: Phòng Kế toán) Bảng 2.31. Trích sổ cái TK 641 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014
Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng
NT ghi ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có … 07/12 PC 06 07/12 Chi phí vận chuyển sơn bóng PU6 111 1.500.000 …
31/12 Bảng lƣơng 31/12 Chi phí lƣơng NV 334 1.503.621.211
31/12 Bảng lƣơng 31/12 Các khoản trích theo
lƣơng 338 391.789.321 31/12 BKH 31/12 Chi phí KH 214 14.132.667 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển sang 911 911 3.298.359.202 Cộng số phát sinh 3.298.359.202 3.298.359.202 Số dƣ cuối kỳ 0 0 (Nguồn: Phòng Kế toán)
68
Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
2.3.2.
Tại công ty, để hạch toán chi phí QLKD, kế toán sử dụng tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh để tập hợp toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ, bao gồm:
- Chi phí lƣơng nhân viên (dựa vào bảng chấm công, bảng tính lƣơng,..)
- Chi phí khấu hao TSCĐ bảng phân bổ khấu hao)
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền (HĐ, PC)
Kế toán Công ty thực hiện trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào các tài khoản 641, 642 theo tỷ lệ quy định dựa trên cơ sở lƣơng cơ bản của nhân viên.
Chi phí lƣơng:
Tƣơng tự, từ bảng chấm công của từng bộ phận ta có bảng thanh toán tiền lƣơng của bộ phận quản lí doanh nghiệp.
Nhân viên Lƣu Văn Hội ký hợp đồng lao động dài hạn với Công ty vào ngày 1/3/2012 với mức lƣơng chính là 4.500.000 đồng. Do đó hàng tháng kế toán viên này sẽ đƣợc công ty trích đóng các khoản bảo hiểm theo quy định.
Theo quy định của công ty số ngày làm công đủ trong 1 tháng là 27 ngày. Dựa vào bảng chấm công hàng ngày, kế toán sẽ xác định đƣợc tổng số ngày công mà 01 công nhân viên làm trong tháng. Khi đó, kế toán tính lƣơng ngày công theo công thức:
Lƣơng ngày công = Lƣơng chính x
Tổng số ngày công 27
Với nhân viên Lƣu Văn Hội, trong tháng 12/2014 đi làm 23 ngày công, nên:
Theo hợp đồng lao động đã kí kết, anh Lƣu Văn Hội nhận đƣợc hai khoản phụ cấp hàng tháng là phụ cấp trách nhiệm 180.000 đồng và phụ cấp ăn trƣa 500.000 đồng và thƣởng là
Tổng lƣơng = Lƣơng ngày công + Tổng phụ cấp + Thƣởng
= 3.846.145 + 680.000 + 4.000.000
= 8.521.145
Lƣơng ngày công = 4.500.000 x 23
= 3.846.145 27
69
Công ty áp dụng trích các khoản này trên lƣơng chính của mỗi công nhân. Bởi vậy ta tính đƣợc các khoản trích theo lƣơng đối với nhân viên Hội nhƣ sau:
Lƣơng chính: 4.500.000 đồng
Các khoản bảo hiểm Tính vào chi phí của doanh nghiệp
Trừ vào lƣơng nhân viên
Bảo hiểm xã hội 692.308 307.692
Bảo hiểm y tế 115.385 57.692
Bảo hiểm thất nghiệp 38.461 38.461
Kinh phí công đoàn 76.923 0
Tổng 923.077 403.845
Do đó lƣơng thực lĩnh sẽ là
8.521.145 403.845 = 8.117.300
Chi phí khấu hao: Tƣơng tự nhƣ đã nêu trong kế toán chi phí bán hàng
Chi phí dịch vụ mua ngoài: Hàng tháng, ngoài các chi phí cố định nhƣ:
lƣơng nhân công, khấu hao… công ty còn có thêm các chi phí dịch vụ khác: tiền
điện, nƣớc, văn phòng phẩm…
Ví dụ: Ngày 01/12, Công ty dung tiền mặt trực tiếp chi trả tiền dịch vụ viễn thông cho Công ty viễn thông Hà Nội dùng cho bộ phận QLDN, hóa đơn 0119481 với tổng thành tiền là 263.108.
70
Bảng 2.32.Phiếu chi dịch vụ viễn thông
Đơn vị: CÔNG TY CP CN LỘC SƠN Mẫu số 02 -TT
Địa chỉ: Từ Liêm - HN ( Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 01 tháng 12 năm 2014
Số: 04 Nợ: 641, 133 Có: 111 Họ và tên ngƣời nhận tiền: Viễn thông Hà Nội
Địa chỉ:75 Đinh Tiên Hoàng – HN
Lý do chi: Thanh toán tiền cƣớc điện thoại cố định
Số tiền: 263.108 (Viết bằng chữ): Hai trăm sáu mƣơi ba nghìn một trăm linh tám đồng chẵn./. Kèm theo: 1 Chứng từ gốc.
Ngày 01 tháng 12 năm 2014
Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nhận tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai mƣơi ba triệu một trăm nghìn đồng chẵn./.
71
Bảng 2.33. Hóa đơn GTGT dịch vụ viễn thông
