- Phương thức hàng gửi bán
2.2.2.2.2- Kếtoán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp. Khoản chi phí này không tách riêng ra được cho bất kỳ một loại chi phí nào. Thuộc loại chi phí này gồm có:
Chi phí nhân viên quản lý: gồm tiền lương và các khoản phụ cấp, ăn ca phải trả cho ban giám đốc, nhân viên ở các phòng ban và các khoản trích theo lương. Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp. Thuế phí và lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất,…
Chi phí dự phòng nợ phải thu khó đòi.
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp như tiền điện thoại, tiền nước, thuê nhà làm văn phòng, thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ cho khối văn phòng doanh nghiệp,…
Chi phí khác bằng tiền đã chi ra phục vụ cho việc điều hành quản lý chung toàn doanh nghiệp như chi tiếp khách, hội nghị, công tác phí,…
• Chứng từ sử dụng
Đối với từng loại chi phí kế toán có các chứng từ khác nhau để làm căn cứ ghi sổ. Các chứng từ được sử dụng cho từng loại chi phí QLDN như:
Chi phí nhân viên: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ,…
Chi trả phí, lệ phí: Tờ khai các khoản thuế, lệ phí phải nộp, biên lai thuế,… Chi phí khấu hao: Bảng tính và phân bổ khấu hao
Chi phí dự phòng: Các quyết định liên quan đến việc trích lập các loại dự phòng, …
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi bằng tiền khác: Các hoá đơn thanh toán dịch vụ, hàng hóa mua ngoài, biên lai thu tiền, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo của Ngân hàng liên quan đến chi phí QLDN.
• Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán, kết cấu của TK này như sau:
Bên Nợ: Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí QLDN
Kết chuyển chi phí QLDN.
TK 642 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành các tiểu khoản như sau: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422: Chi phí vật liệu
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.