- Chi tiền: Căn cứ vào cỏc chứng từ như Sộc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền mặt,
2392 Dự phũng chung
Nội dung và kết cấu cỏc tài khoản
Bờn Nợ: - Giỏ trị tài sản giao cho khỏch hàng thuờ tài chớnh theo hợp đồng.
Bờn Cú: - Giỏ trị tài sản thuờ tài chớnh được thu hồi khi khỏch hàng trả tiền theo hợp đồng.
Số dư Nợ: - Giỏ trị cũn lại của tài sản giao cho khỏch hàng thuờ tài chớnh theo hợp đồng đang trong hạn nợ
Ngoài ra cần sử dụng một số tài khoản
TK 385 Đầu tư vào cỏc thiết bị cho thuờ tài chớnh bằng đồng VN
TK 386 Đầu tư vào cỏc thiết bị cho thuờ tài chớnh bằng ngoại tệ và vàng TK 951 Tài sản cho thuờ tài chớnh đang quản lý tại tổ chức tớn dụng TK 952 Tài sản cho thuờ tài chớnh đang quản lý tại khỏch hàng TK 3532 Thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ
TK 369 Phải thu khỏc
TK 4531 Thuế giỏ trị gia tăng phải nộp
TK 709 Thu lói khỏc
TK 3943 Lói phải thu từ cho thuờ tài chớnh TK 705 Thu lói về hoạt động cho thuờ tài chớnh
TK 842 Chi phớ liờn quan đến nghiệp vụ cho thuờ tài chớnh như sau:
“Tài khoản này dựng để hạch toỏn cỏc loại chi phớ liờn quan đến hoạt động cho thuờ tài chớnh của TCTD như: Chi phớ phỏt sinh liờn quan đến ký kết hợp đồng, v.v....(nếu cú)”.
5.7.2.Qui trỡnh kế toỏn
Ngõn hàng khụng trớch khấu hao đối với tài sản cho thuờ tài chớnh mặc dự đõy là tài sản thuộc quyền sở hữu của ngõn hàng vỡ giỏ trị tài sản được thu hồi dần qua tiền thuờ mà người đi thuờ phải trả.
Nếu hợp đồng tớn dụng thuờ mua đó ký với khỏch hàng cú sự chờnh lệch về giỏ trị tài sản (do Ngõn hàng mua được thấp hơn giỏ trị thường), khoản chờnh lệch này ghi vào TK 709 - Thu lói khỏc.
1. Khi cú cỏc chi phớ liờn quan đến nghiệp vụ cho thuờ tài chớnh phỏt sinh Nợ TK 842 Chi phớ liờn quan đến nghiệp vụ cho thuờ tài chớnh
Cú TK 1011, 1031…
2. Sau khi ký hợp đồng tớn dụng ngõn hàng tiến hành mua TS cho thuờ tài chớnh Nợ TK 385, 386 Giỏ mua tài sản
Cú TK 1011, 1031… Đồng thời: Khi nhận TS về ngõn hàng
Nợ TK 951 Tài sản cho thuờ tài chớnh đang quản lý tại TCTD 3. Khi ngõn hàng bàn giao TS cho thuờ tài chớnh cho khỏch hàng
a. Bàn giao TS cho thuờ
Nợ TK 2311, 2321 Giỏ trị TS theo hợp đồng
Nợ TK 369 Thuế GTGT phải thu của khỏch hàng
Cú TK 385, 386 Giỏ mua TS
Cú TK 4531 Thuế GTGT phải nộp
Cú TK 709 Chờnh lệch gớa mua < giỏ hợp đồng b. Nợ TK 952 Tài sản cho thuờ tài chớnh đang quản lý tại KH c. Cú TK 951 Tài sản cho thuờ tài chớnh đang quản lý tại TCTD 4. Ngõn hàng tớnh lói phải thu
Nợ TK 3943 Lói phải thu từ cho thuờ tài chớnh Cú TK 705 Tiền lói thu từ hoạt động tài chớnh 5. Khỏch hàng thanh toỏn
Nợ TK 1011, 1031, 4211, 4221…Tổng số tiền khỏch hàng thanh toỏn Cú TK 369 Thuế GTGT phải thu
Cú TK 3943 Lói phải thu
Cú TK 2311,2321 Tiền gốc phải thu
6.Nếu khỏch hàng khụng trả đỳng nợ theo hợp đồng ngõn hàng phõn loại nợ và chuyển vào cỏc tài khoản liờn quan để theo dừi
Nợ TK 2312, 2322 Nợ cần chỳ ý Nợ TK 2313, 2323 Nợ dưới tiờu chuẩn Nợ TK 2314, 2324 Nợ nghi ngờ
Nợ TK 2315, 2325 Nợ cú khả năng mất vốn
Cú TK 2311,2321 Số tiền khỏch hàng chưa trả
Chỳ ý: Khi ngõn hàng giao tài sản cho khỏch hàng theo dừi trờn TK 952 Khi xoỏ nợ theo dừi trờn TK 971
Khi xoỏ lói cho KH phải đồng thời hạch toỏn ngoại bảng vào TK 941
5.8. Cho vay bảo lónh
Trong loại hỡnh cho vay qua cam kết bằng chữ ký của ngõn hàng, bảo lónh là loại tớn dụng được ỏp dụng phổ biến. Bảo lónh là một dịch vụ sử dụng uy tớn và sức mạnh tài chớnh của ngõn hàng cam kết cựng với khỏch hàng mà ngõn hàng bảo lónh để thực hiện một nghĩa vụ nào đú được quy định từ trước. Sự bảo lónh của ngõn hàng thường được ỏp dụng để đảm bảo cho một hoạt động nào đú của doanh
nghiệp, trong trường hợp doanh nghiệp chưa được đối tỏc tin tưởng nờn nhờ ngõn hàng bảo lónh.
Việc bảo lónh của ngõn hàng cho phộp chủ nợ của doanh nghiệp cú được một chứng từ bảo đảm thanh toỏn, đơn vị được bảo lónh phải trả chi phớ dưới hỡnh thức lợi tức cho ngõn hàng theo cam kết thoả thuận.
Tài khoản sử dụng
24 Bảo lónh