- Chi tiền: Căn cứ vào cỏc chứng từ như Sộc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền mặt,
3.3.Kế toỏn tiền mặt tại quỹ bằng ngoại tệ
Nguyờn tắc hạch toỏn cỏc tài khoản ngoại tệ
Thực hiện hạch toỏn đối ứng giữa cỏc tài khoản ngoại tệ và từng loại ngoại tệ.
Đối với cỏc nghiệp vụ mua, bỏn ngoại tệ, hạch toỏn đồng thời cỏc bỳt toỏn đối ứng bằng ngoại tệ và bỳt toỏn đối ứng bằng đồng Việt Nam.
Đối với cỏc khoản thu, trả lói bằng ngoại tệ được thực hiện thụng qua nghiệp vụ mua bỏn ngoại tệ để chuyển đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ thời điểm phỏt sinh để hạch toỏn vào thu nhập và chi phớ.
Gớa trị ngoại tệ quy ra đồng Việt Nam để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ mua, bỏn ngoại tệ trờn cỏc tài khoản cú gốc ngoại tệ tớnh theo giỏ mua, bỏn thực tế tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ. Đối với cỏc nghiệp vụ ngoại tệ khỏc, hạch toỏn thống nhất theo tỷ giỏ hối đoỏi do Ngõn hàng Nhà nước Việt nam cụng bố tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ.
Trờn sổ kế toỏn chi tiết cỏc tài khoản ngoại tệ, ghi cả ngoại tệ và đồng Việt Nam.
Phần kế toỏn tổng hợp cỏc tài khoản ngoại tệ chỉ phản ỏnh bằng đồng Việt Nam.
Cuối thỏng, tiến hành quy đổi (để lập bỏo cỏo) số dư tất cả cỏc tài khoản thuộc khoản mục tiền tệ theo tỷ giỏ hối đoỏi giữa đồng Việt Nam với đồng Đụ la Mỹ do Ngõn hàng Nhà nước cụng bố vào cuối thỏng, trừ cỏc khoản mục phi tiền tệ (TSCĐ, vật liệu, gúp vốn đầu tư, mua cổ phần bằng ngoại tệ...) vẫn theo tỷ giỏ hối đoỏi tại ngày giao dịch (cỏc tài khoản này khụng được đỏnh giỏ lại). Số chờnh lệch tăng, giảm số dư cuối thỏng (quy ra đồng Việt Nam) của cỏc tài khoản cú gốc ngoại tệ được hạch toỏn bổ sung vào doanh số trong thỏng của cỏc tài khoản ngoại tệ và chuyển vào tài khoản 631 Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi.
Đối với TCTD cú nhiều nghiệp vụ ngoại tệ, để đơn giản cụng việc hạch toỏn hàng ngày, cú thể tổ chức việc hạch toỏn chi tiết và hạch toỏn tổng hợp cỏc tài khoản ngoại tệ theo nguyờn tệ, những đến cuối thỏng, phải quy đổi số dư, doanh số hoạt động trong thỏng của cỏc tài khoản ngoại tệ ra đồng Việt nam (theo tỷ giỏ hối đoỏi giữa đồng Việt Nam với đụla Mỹ do Ngõn hàng Nhà nước cụng bố vào ngày cuối thỏng) để tổng hợp và phản ỏnh đầy đủ hoạt động trờn bảng cõn đối tài khoản hàng thỏng bằng đồng Việt Nam
Đối với loại ngoại tệ khụng cú tỷ giỏ hối đoỏi với đồng Việt Nam thỡ phải quy đổi thụng qua một loại nguyờn tệ cú tỷ giỏ hối đoỏi với đồng Việt nam.
Tài khoản phản ỏnh ngoại tệ