Phản ỏnh đầy đủ, rừ ràng, chi tiết cỏc loại vốn và nguồn của Ngõn hàng Đảm bảo sự tiện lợi cho quỏ trỡnh ghi chộp từ chi tiết đến tổng quỏt Đỏp ứng yờu cầu cơ giới húa trong kế toỏn ngõn hàng
Đảm bảo sự tương ứng giữa hệ thống tài khoản và chỉ tiờu tiền tệ - tớn dụng Đảm bảo sự ổn định tương đối của hệ thống tài khoản, sử dụng được trong hiện tại và tương lai
Đảm bảo sự thống nhất của hệ thống tài khoản giữa hai cấp Ngõn hàng và trong toàn hệ thống, tạo điều kiện cho việc điều hành toàn hệ thống ngõn hàng của ngõn hàng nhà nước
3.6.3. Hệ thống tài khoản kế toỏn ngõn hàng hiện hành(Theo QĐ số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004, QĐ số 807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/6/2005 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004, QĐ số 807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/6/2005 và QĐ số 29/2006 ngày 10 thỏng 7 năm 2006 của Thống đốc Ngõn hàng Nhà nước
Hệ thống tài khoản bao gồm 9 loại: Từ loại 1 đến loại 8 là cỏc tài khoản trong bảng cõn đối kế toỏn. Loại 9 là cỏc tài khoản ngoài bảng cõn đối kế toỏn
Hệ thống tài khoản hiện hành được bố trớ theo hệ thống thập phõn nhiều cấp
TK cấp I: Ký hiệu bằng 2 chữ số từ 10 đến 99. Mỗi TK được bố trớ tối đa 10 TK
TK cấp II: Ký hiệu bằng 3 chữ số. Hai chữ số đầu là ký hiệu của TK cấp 1. Chữ số thứ 3 được ký hiệu từ 1 đến 9
TK cấp III: Ký hiệu bằng 4 chữ số. Ba chữ số đầu của TK cấp II. Chữ số thứ 4 được ký hiệu từ 1 đến 9
Cỏc tài khoản cấp I,II,III do Thống đốc Ngõn hàng Nhà nước quy định ỏp dụng thống nhất cho toàn hệ thống ngõn hàng
Việc mở và sử dụng TK cấp III
- Đối với TCTD cú khả năng ứng dụng cụng nghệ tin học để hạch toỏn, quản lý và theo dừi được cỏc chỉ tiờu TK cấp III, đảm bảo tớnh chớnh xỏc, kịp thời và đầy đủ, trờn cơ sở đú, lập được cỏc bỏo cỏo theo đỳng quy định hiện hành của NHNN, thỡ khụng bắt buộc phải mở và sử dụng TK cấp III quy định trong hệ thống TK này mà cú thể sử dụng TK cấp II do Tổng Thống đốc Nhà nước duy định để hạch toỏn, hoặc mở cỏc TK cấp III, IV, V... theo đặc thự và yờu cầu quản lý của tổ chức mỡnh. Để thực hiện quy định này, TCTD cần phải:
1. Cú quy trỡnh nghiệp vụ cụ thể và phần mềm nghiệp vụ đỏp ứng tiờu chuẩn kỷ thuật theo quy định hiện hành để xử lý hạch toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh theo đỳng quy định của chuẩn mực và chế độ kế toỏn, tổng hợp, lập và gửi cỏc loại bỏo cỏo cho Nhà nước và Ngõn hàng Nhà nước quy định
2. Được Ngõn hàng Nhà nước chấp thuận trước khi triển khai thực hiện - Đối với TCTD chưa thể ứng dụng cụng nghệ tin học để hạch toỏn, quản lý, theo dừi cỏc chỉ tiờu tài khoản cấp III thỡ bắt buộc phải mở và sử dụng cỏc tài khoản cấp III do Thống đốc Ngõn hàng Nhà nước quy định.
Cỏc tài khoản cấp IV, V do Tổng giỏm đốc, Giỏm đốc cỏc Tổ chức tớn dụng quy định ỏp dụng riờng cho hệ thống tài khoản trong từng tổ chức tớn dụng.
Ký hiệu tiền tệ: Ký hiệu tài khoản cũn dựng ký hiệu tiền tệ để phõn biệt đồng Việt nam và cỏc loại ngoại tệ khỏc. Ký hiệu này đýợc ghi vào bờn phải tiếp theo số hiệu tài khoản tổng hợp bằng 2 chữ số từ 00 đến 99 và được ngăn cỏch bằng dấu chấm (.) giữa tài khoản tổng hợp và tài khoản phõn tớch.
Một số ký hiệu tiền tệ :
00 là VND 37 là USD 38 là FRF
40 là DEM 41 là JPY 35 là GBP
36 là KHD 39 CHF 99 cỏc ngoại tệ khỏc
Ký hiệu tài khoản chi tiết: tài khoản chi tiết (tiểu khoản) dựng để theo dừi phản ỏnh chi tiết cỏc đối tượng hạch toỏn của tài khoản tổng hợp. Việc mở tài khoản chi tiết được thực hiện theo quy định tại phần nội dụng hạch toỏn của tài khoản.
Mỗi tài khoản cú hai phần:
Phần I: Số hiệu của tài khoản tổng hợp và ký hiệu của tiền tệ
Phần II: Số thứ tự của tiểu khoản trong tài khoản tổng hợp.
Nếu 1 tài khoản tổng hợp cú dưới 10 tiểu khoản số thứ tự tiểu khoản được ký hiệu bằng một chữ số từ 1 đến 9.
Nếu một tài khoản tổng hợp cú dưới 100 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản đước ký hiệu bằng 2 chữ số từ 01 đến 99
Vớ dụ TK 4241.37.18
4241 Tiền tiết kiệm khụng kỳ hạn bằng ngoại tệ 37 là ký hiệu tiền tệ USD
18 là thứ tự tờn của khỏch hàng
Số lượng chữ số của cỏc tiểu khoản trong cựng một tài khoản tổng hợp bắt buộc phải ghi thống nhất theo quy định trờn một, hai, ba chữ số nhưng khụng bắt buộc phải ghi thống nhất số lượng chữ số của cỏc tiểu khoản giữa cỏc tài khoản tổng hợp khỏc nhau.
Vớ dụ: Được ghi TK 4211.128 Cụng ty A 4211.397 Cụng ty B Khụng được ghi TK 4211.128 Cụng ty A 4211.1497 Cụng ty B Trờn cựng một tài khoản tổng hợp số chữ số của tiểu khoản khỏc nhau. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thụng thường số hiệu tiểu khoản của tiền gửi và tiền vay của cỏc doanh nghiệp là giống nhau, cũn của cỏ nhõn thỡ khụng nhất thiết phải giống nhau, vỡ cú nhiều cỏ nhõn gửi tiền mà khụng vay hoặc ngược lại nhiều cỏ nhõn vay tiền mà khụng gửi tiền.
Vớ dụ:TK tiền gửi của Cụng ty TK tiền vay của Cụng ty
TK 4211.0012 A TK 2111.0012 A
TK 4211.0013 B TK 2111.0013 B
TK 4311.0078 C TK 2111.0078 C
Loại TK Tờn TK Cấp Ngõn hàng
Loại 1 A. Hoạt động ngõn quỹ
B. Vốn khả dụng và cỏc khoản đầu tư
NH NN TCTD Loại 2 A. Hoạt động đầu tư và tớn dụng
B. Hoạt động tớn dụng
NH NN TCTD
Loại 3 Tài sản cố định và tài sản khỏc Cả 2 cấp NH
Loại 4 A. Phỏt hành tiền và nợ phải trả B. Cỏc khoản phải trả
NH NN TCTD
Loại 5 Hoạt động thanh toỏn Cả 2 cấp NH
Loại 6 A. Vốn quỹ và kết quả hoạt dộng của NH B. Nguồn vốn chủ sở hữu
NH NN TCTD
Loại 7 Thu nhập Cả 2 cấp NH
Loại 8 Chi phớ Cả 2 cấp NH
Loại 9 Cỏc tài khoản ngoài bảng cõn đối kế toỏn Cả 2 cấp NH