Trích Sổ cái
TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Từ 01/10 đến 31/10 năm 2010
ĐV : đồng SCT NCT Diễn giải Đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d
... ... ... ... ... ... ...
02-PT 31/10/10 CPNVLTT CT Tuy Hoà Nha
08-HV 31/10/10 CPNVLTT CT cải tạo Quốc
lộ 1B 141 189.320.000
KC
62150 31/10/10
KC chi phí NVLTT tháng 10/10 CT Tuy Hoà Nha
Trang
154 467.198.963
31/10/10 KC chi phớ NVLTT thỏng
10/10 CT cải tạo Quốc lộ 1B 154 329.018.207
…. …. …… …. ……
Tổng phát sinh 1.650.478.169 1.650.478.169
Phát sinh luỹ kế
từ đầu năm 2.404.830.685 2.404.830.685
Mẫu 2.9.
Trích Sổ Nhật Ký Chung
Từ 01/10 đến 31/10 năm 2010
ĐV : đồng SCT NCT Diễn giải Tài
khoản Phát sinh Nợ Phát sinh Có
... ... ... ... ... ...
02-PT 11/10/10
1 Phải trả Cty TNHH Xuân Thắng - Chi phí nguyên vật liệu trực
tiếp 152 16.250.000
- Thuế GTGT đợc khấu trừ 1331 1.625.000
- Phải trả ngời bán 3311 17.875.000
04 - HV 17/10/10Đinh Hùng Minh thanh toán chi phí xăng dầu T3/10 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí SXC - chi phí vật liệu 6272 6.416.659 Chi phí SXC - chi phí dịch vụ
mua ngoàI CT Đèo Ngang 6277 320.000
Tạm ứng 141 6.736.659
04-
PBSCL 20/10/10
Phân bổ chi phí SCL TSCĐ T3/10
Chi phí SXC - CP DV mua ngoài
CT Tuy Hoà - Nha Trang 6277 327.971
Chi phí phải trả 335 327.971
T.lơng1 28/10/10
Đinh Hùng Minh thanh toán l- ơng T3/10 CT Tuy Hoà - Nha Trang
Chi phí nhân viên 6271 1.886.009
Phải trả công nhân viên 334 1.886.009
08-HV 28/10/10Lê Văn Sơn hoàn Ctừ mua vật t phục vụ CT ĐN
-CP NVLTT 621 23.780.687
- Thuế GTGT đợc khấu trừ 1331 456.294
- Tạm ứng 141 24.236.981
QTL 30/10/10Tiền lơng CN TT SX CT Tuy Hoà NHa Trang
Chi phí nhân công trc tiếp 622 92.951.441
Phải trả công nhân viên 334 10.549.358
Chi phí phải trả 335 82.402.083
09-HV 30/10/10Lê Anh Hiếu hoàn chứng từ thanh toán lơng công nhân TTSX
CT Tuy Hoà Nha Trang
- Phải trả công nhân viên 334 10.426.466
- Chi phí phải trả 335 82.402.083
- Tạm ứng 141 92.828.249
10-HV 31/10/10
Lê Anh Hiếu hoàn Ctừ thanh toán mua vật t phục vụ công
trình Tuy Hoà Nha Trang
Chi phí máy thi công 623 1.200.150 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tạm ứng 141 1.200.150
BHXH 31/10/10
Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế tháng 3 CNV CT Tuy Hoà
Nha Trang
Chi phí nhân viên phân xởng 6271 750.346
Bảo hiểm xã hội 3383 750.346
KPCĐ 31/10/10 Trích kinh phí công đoàn T3 CNV CT Tuy Hoà Nha Trang
Chi phí nhân viên phân xởng 6271 498.707
Kinh phí côngđoàn 3382 498.707
11-HV 31/10/10
Lê Anh Hiếu hoàn ctừ chi phí dịch vụ mua ngoài CT Tuy Hoà
Nha Trang
- Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 10.474.969 - Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 1.047.497
- Tạm ứng 141 11.522.466
12-HV 31/10/10 Lê Anh Hiếu hoàn Ctừ tiếp khách CT Tuy Hoà Nha Trang
- Chi phí bằng tiền khác 6278 4.879.256 - Thuế GTGT đợc khấu trừ 1331 356.146
- Tạm ứng 141 5.235.402
KC 31/10/10 Chi phí sản xuất kinh doanh dở
dang 154 604.931.953
KC621 31/10/10 Chi phí NVLTT tháng 10/10 621 467.198.963
KC622 31/10/10 Chi phí NCTT tháng 10/10 622 92.951.441
KC623 31/10/10 Chi phí máy thi công tháng
10/10 623 1.200.150
KC6271 31/10/10 Chi phí nhân viên phân xởng
T10 6271 17.635.062
... ... ... ... ... ...
Cộng 44.317.577.909 44.317.577.909
Khoản mục chi phớ NCTT ở cụng ty chiếm tỷ trọng khỏ lớn trong giỏ thành cỏc cụng trỡnh và hơn nữa cú liờn quan trực tiếp đến quyền lợi của người lao động cũng như nghĩa vụ của của đơn vị với người lao động do đơn vị quản lý sử dụng người lao động. Do vậy việc tính toán chính xác, kịp thời hạch toán đúng đủ chi phí nhân công trực tiếp sẽ góp phần tính toán hợp lý chính xác giá thành công trình, đồng thời sẽ là một trong yếu tố khuyến khích ngời lao động ra sức sản xuất làm việc nâng cao trình độ tay nghề, cải tiến kỹ thuật, hợp lý hoá sản xuất tăng nhanh năng xuất lao động, từ đó làm giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm .
Thực tế ở Công ty có hai thành phần lao động.
- Lao động trong danh sách (lao động hợp đồng dài hạn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Lao động ngoài danh sách (hợp đồng ngắn hạn)
Do đó khoản mục chi phí nhân công trực tiếp ở Cụng ty CP Sông Đà 11-Thăng Long bao gồm tiền lơng cho bộ phận công nhân trong danh sách và lao động ngoài danh sách.
Để hạch toán khoản mục chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 622 - “Chi phí nhân công trực tiếp”. Cụ thể đối với công trình ĐZ 220KV Tuy Hoà Nha Trang là TK 62250 – Công trình ĐZ 220KV Tuy Hoà Nha Trang.
Hỡnh thức trả cụng cho người lao động trực tiếp mà cụng ty ỏp dụng là giao khoỏn theo từng khối lượng cụng việc hoàn thành và khoỏn gọn cụng việc. Dựa vào khối lượng cụng việc được giao khoỏn cho từng đội, đội trưởng phõn cụng nhiệm vụ cho từng tổ. Tổ trưởng chịu trỏch nhiệm đụn đục anh em cụng nhõn trong tổ thực hiện thi cụng phần việc được giao bảo đảm đỳng tiến độ và yờu cầu kỹ thuật, đồng thời theo dừi tỡnh hỡnh lao động của từng cụng nhõn trong tổ trong bảng chấm cụng, làm căn cứ cho việc thanh toỏn tiền cụng sau này.
Cuối thỏng, đội trưởng sản xuất, kỹ thuật viờn cụng trỡnh tiến hành nghiệm thu khối lượng xõy lắp trong thỏng, xem xột cụng việc cú thực hiện đầy đủ, đỏp ứng yờu cầu kỹ thuật hay khụng. Nếu khối lượng cụng việc giao
khoỏn đó hoàn thành đảm bảo chất lượng theo đỳng yờu cầu như đó ghi trong hợp đồng đó ký, kế toỏn dụa vào hợp đồng giao khoỏn và bảng chấm cụng để tớnh lương chia cho từng người theo số cụng mà họ đạt được.
Số tiền cụng nhõn thực lĩnh = Đơn giỏ một ngày cụng x Số cụng
Tổng số lơng khoán SP Đơn giá một công =
Tổng số công quy đổi theo hệ số hoàn thành cụng việc
Số công quy đổi của mỗi một công nhân sẽ do đội trởng đỏnh giá dựa vào khả năng, mức độ làm việc thực tế của từng công nhân.
Đối với công trình ĐZ 220KV Tuy Hoà Nha Trang thì bao gồm công nhân trong danh sách và công nhân thuê ngoài. Cụng ty sử dụng chủ yếu là công nhân ngoài danh sách.
Việc tính lơng tại Cụng ty đợc tiến hành thủ công, bởi phần mềm kế toán mà công ty sử dụng không có phần hành tính lơng. Khi tính lơng kế toán sẽ căn cứ vào bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành có đầy đủ xác nhận của các bên có liên quan kế toán sẽ lập bảng thanh toán lơng và bảng phân bổ tiền lơng và tiến hành trớch BHXH, BHYT, KPCĐ cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất. Tỷ lệ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ là 23% lương cơ bản và 2% lương thực tế và được tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỡ; cũn lại 5% BHXH, 1% BHYT tớnh trờn lương cơ bản được khấu trừ vào lương của cụng nhõn viờn. Bảo hiờ̉m thṍt nghiợ̀p chiờ́m 2% LCB( trong đó 1% trừ vào lương của người lao đụ̣ng và 1% tính vào giá thành sản xuṍt).
Khi thực hiện xây lắp, để đảm bảo tiến độ công trình thì đầu mỗi tháng giữa Cụng ty với đội thi công đều có phiếu giao việc thực hiện công việc phải làm trong tháng. Trong tháng cán bộ kỹ thuật và đội trởng sẽ giám sát quá trình thực hiện và sẽ nghiệm thu vào cuối tháng.
Tổng số lơng khoán sản phẩm = Tổng khối l- ợng hoàn x Đơn giá một khối lợng
thành trong tháng
công việc hoàn thành Cuối mỗi tháng đội trởng sẽ tập hợp các phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành có xác nhận của các bên có liên quan và bảng chấm công để tính lơng cho công nhân.
Lơng khoán sản phẩm của 1 công
nhân
= Đơn giá
1 nhân công x
Số công cuả mỗi công nhân đã quy đổi
Ví dụ: Việc tính lơng tháng 10/2011 cho tổ Bùi Trung Quyên Công trình ĐZ 220 KV Tuy Hoà Nha Trang.
Căn cứ vào Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành tháng 10/2010 và bảng chấm công của tổ gửi về nh sau:
Mẫu 2.10.
Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
Ngày 31 tháng 10 năm 2010
Tên đơn vị (hoặc cá nhân): Bùi Trung Quyên
Stt Tên sản phẩm (công việc) Đvt SL Đơn giá Thành tiền Ghi chú
I Phần móng, cột
1 Đào móng m3 12 17.950 215.400 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 Lắp dựng cột Cột 120 64.444 7.732.800
II Kéo rải dây dẫn
1 Đào đất rãnh cáp m3 31 23.351 723.881 2 Rải cát rãnh cáp m3 6 9.124 54.744 3 Xếp gạch chỉ rãnh dây cáp rộng 10 cm viên 1.540 59 90.860 4 Lắp đặt cột dẫn dây m3 25 10.890 272.250 5 Lắp đặt ghen nhựa 30x10 m 83 656 54.448 6 Lắp đặt ghen nhựa 15x10 m 40 656 26.240 .. ... .. ... ... ... ... TỔNG CỘNG 18.629.718
Ngời giao việc Ngời nhận việc Ngời kiểm tra Ngời duyệt