a) Kế toán doanh thu bán hàng Xe máy
Vì áp dụng phương pháp khấu trừ trong việc tính thuế giá trị gia tăng nên doanh thu bán hàng Xe máy của công ty không bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Khi hàng đã xác định bán, căn cứ vào HĐ GTGT kế toán ghi tăng doanh thu bán hàng hóa, tăng thuế GTGT phải nộp, tăng tiền hoặc khoản phải thu.
-Theo hình thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt :
+Căn cứ vào HĐ GTGT, phiếu thu kế toán phản ánh doanh thu :
Nợ TK 1111 : Giá thanh toán của hàng hóa( giá bán đã có thuế GTGT) Có TK 511 : Doanh thu bán hàng chưa có thuế
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
+Căn cứ vào Phiếu xuất kho kế toán phản ánh giá vốn Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán
Có TK 156 : Trị giá thực tế hàng xuất kho để bán
Ví dụ 1: Ngày 03 tháng 12 năm 2012, công ty xuất bán 1 chiếc Xe máy Sirius-
Vành nan hoa phanh cơ cho Ông Nguyễn Văn Minh, Địa chỉ : Tổ dân phố 7, thị trấn Sông Mã, Sơn La.Đơn giá bán 17,800,000 VNĐ đồng/chiếc (giá đã bao gồm VAT) , đơn giá xuất kho 15,478,261 VNĐ.Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt
Căn cứ vào thông tin mua Xe của khách hàng, kế toán viết hoá đơn GTGT
(Phụ lục số 03),phiếu thu (Phụ lục số 27)theo nội dung xuất hàng. Kế toán định
khoản như sau:
Nợ TK 1111: 17,800,000 Có TK 511: 16,181,818 Có TK 3331: 1,618,182
Căn cứ vào phiếu xuất kho(Phụ lục số 04) kế toán ghi tăng giá vốn hàng xuất bán, ghi giảm hàng hóa theo định khoản :
Nợ TK 632 :15,478,261 Có TK 156 : 15,478,261
-Theo hình thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt và Nợ lại một phần tiền hàng +Kế toán phản ánh doanh thu
Nợ TK 1111 : Số tiền khách hàng thanh toán ngay Nợ TK 131 : Số tiền còn phải thu của khách hàng Có TK 511 : Doanh thu bán hàng chưa có thuế Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
+Kế toán phản ánh giá vốn : Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán
Có TK 156 : Trị giá thực tế hàng xuất kho để bán
Ví dụ 2: Ngày 04/12/2012 Xuất bán 1 xe Sirius-Vành nan hoa phanh cơ cho
Ông Nguyễn Quang Tuyên, nhân viên công ty TNHH Xuân Phát.Đơn giá bán 17,800,000 VNĐ (Cả thuế VAT 10%), đơn giá xuất kho : 15,478,261 VNĐ. Khách hàng trả trước 10,000,000 đ bằng tiền mặt (cùng ngày), ký nhận nợ số tiền còn lại 7,800,000.
Khi nhận tiền kế toán viết phiếu thu (Phụ lục số 05), kế toán viết HĐ GTGT(Phụ lục số 06) và tiến hành định khoản theo bút toán:
Nợ TK 1111: 10,000,000 Nợ TK 131: 7,800,000
Có TK 511: 16,181,818 Có TK 3331: 1,618,182
-Căn cứ vào phiếu xuất kho(Phụ lục số 07) phán ánh giá vốn : Nợ TK 632 : 15,478,261
Có TK 156 : 15,478,261
-Theo hình thức thanh toán trực tiếp bằng tiền gửi ngân hàng +Khi giao hàng và Hóa đơn GTGT cho khách hàng kế toán ghi :
Nợ TK 131 : Tổng số tiền phải thu của khách hàng( bao gồm cả khoản thu về thuế) Có TK 511 : Doanh thu bán hàng chưa có thuế
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi nhận giá vốn của hàng xuất bán : Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán
Có TK 156 : Trị giá thực tế hàng xuất kho để bán
+Khi nhận báo Có của Ngân hàng về khoản tiền khách hàng thanh toán, kế toán ghi :
Nợ TK 1121 : Tiền gửi ngân hàng
Có TK 131 : Tổng số tiền phải thu của khách hàng
Ví dụ 3 Ngày 05/12/2012 xuất bán 1 xe Sirius-Vành nan hoa phanh cơ cho Bà
Lê Ngọc Mai-Huyện Ủy huyện Sông Mã, Sơn La. Giá bán 17,800,000(giá cả thuế GTGT), đơn giá xuất kho : 15,478,261 VNĐ.Khách hàng nhận xe tại cửa hàng và hẹn ngày 12/12/2012 thanh toán qua Tài khoản của Ngân Hàng Agribank-Chi nhánh Sông Mã, Sơn La.
-Căn cứ vào Hóa đơn GTGT (Phụ lục số 08)kế toán ghi nhận doanh thu theo định khoản:
Nợ TK 131: 17,800,000 Có TK 511: 16,181,818 Có TK 33311: 1,618,182
-Căn cứ vào phiếu xuất kho(Phụ lục số 09) kế toán phản ánh giá vốn : Nợ TK 632 : 15,478,261
Có TK 156 : 15,478,261
Ngày 12/12/2012 khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng(Phụ lục số 10) về khoản tiền khách hàng thanh toán. Kế toán ghi nhận số tiền hàng thu được như sau :
Nợ TK 1121 : 17,800,000 Có TK 131 : 17,800,000
b, Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu *Kế toán hàng bán bị trả lại
Khi nhận được thông báo của khách hàng về việc hàng hoá bị trả lại, phòng Kế hoạch- Kinh doanh sẽ tiến hành kiểm tra, xem xét lý do trả lại hàng của khách hàng. Nếu chấp nhận sẽ lập biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại có xác nhận của hai bên. Căn cứ vào HĐ mà Công ty đã xuất trước đó khi bán hàng cho khách hàng, biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại kế toán tiến hành hạch toán khoản giá trị xe máy bị trả lại đó: ghi tăng giá trị hàng bán bị trả lại( TK 5212) theo giá bán chưa có thuế GTGT; ghi giảm thuế GTGT phải nộp của số hàng bán bị trả lại; giảm tiền hoặc giảm khoản phải thu:
Nợ TK 5212: Giá trị hàng bán bị trả lại
Nợ TK 3331: Thuế GTGT tương ứng của hàng bán bị trả lại Có TK 1111, 1121, 131.
-Căn cứ vào Phiếu nhập kho hàng bị trả lại, kế toán đinh khoản : Nợ TK 156 : Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho
Có TK 632 : Giá vốn hàng bán bị trả lại
Ví dụ 4: Ngày 14/12/2012, Ông Trương Bá Binh trả lại 1 xe Sirius-Vành nan
hoa phanh cơ mà công ty đã bán ngày ngày 22 tháng 11 năm 2012. Đơn giá bán 17,800,000(giá cả thuế GTGT), Giá vốn : 15,478,261 VNĐ.
Căn cứ vào HĐ GTGT(Phụ lục số 11) doanh nghiệp đã xuất ngày 22/11/2012, biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại có xác nhận của hai bên(Phụ lục số 12), kế toán phản ánh khoản hàng bán bị trả lại:
Nợ TK 5212: 16,181,818 Nợ TK 3331: 1,618,182
Có TK 131: 17,800,000
-Căn cứ vào Phiếu nhập kho(Phụ lục số 13) kế toán phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại :
Nợ TK 156 : 15,478,261 Có TK 632 : 15,478,261
2.2.2.4. Sổ kế toán:
Các loại sổ sử dụng trong kế toán bán hàng Xe máy là:
- Sổ cái các tài khoản: TK 511(Phụ lục số 15), TK 1111(Phụ lục số 16), TK 1121(Phụ lục số 17), TK 131(Phụ lục số 18), TK 5212(Phụ lục số 19), TK 632(Phụ
lục 20), TK 156(Phụ lục số 21), TK 3331(Phụ lục 22) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sổ chi tiết: sổ chi tiết bán hàng(Phụ lục số 23),Sổ chi tiết phải thu của khách hàng
(Phụ lục số 25), Sổ chi tiết các TK 5212(Phụ lục số 24),TK 632(Phụ lục số 26)
* Trình tự ghi sổ:
-Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET 2010
-Mỗi nghiệp vụ phát sinh, căn cứ vào chứng từ gốc : Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu thu, giấy báo có. kế toán định khoản đồng thời nhập nội dung vào máy vi tính, trên máy đã được lập trình sẵn mặc nhận và phản ánh vào sổ nhật ký chung, sổ cái (TK 511, TK 1111, TK 1121, TK 131, TK 5212,TK 156,TK 632), sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thu của khách hàng, sổ chi tiết các TK 5212, TK 632.
Khi xuất kho để bán hoặc nhập kho hàng bán bị trả lại, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho, nhập kho giao cho thủ kho xuất hoặc nhập hàng. Gần cuối ngày căn cứ vào phiếu xuất kho, nhập kho, HĐ GTGT, phiếu thu và các chứng từ liên quan, kế toán định khoản và nhập số liệu vào máy tính như sau:
+Trường hợp bán hàng thu tiền ngay : Kế toán cập nhật số phát sinh như sau: vào phân hệ kế toán bán hàng /bán hàng thu tiền ngay, chọn phương thức thanh toán là tiền mặt, chọn “Không kiêm phiếu xuất kho”.Giao diện trên màn hình máy tính được thể hiện : (giao diện minh họa cho ví dụ 1)
Sau đó, kế toán nhập nội dung vào trang hóa đơn thông tin đối tượng, ngày chứng từ, ngày hạch toán, mã hàng, số lượng…tại trang phiếu thu kế toán nhập thêm thông tin người nộp, lý do nộp tiền. Số liệu sẽ được cập nhật vào các sổ nhật ký chung (Phụ lục số 14), sổ cái các TK 1111(Phụ lục số 16), TK 511(Phụ lục số
15), TK 3331(Phụ lục số 22),TK 632(Phụ lục số 20), TK 156(Phụ lục số 21) Sổ chi
tiết bán hàng (Phụ lục số 23),Sổ chi tiết TK 632(Phụ lục số 26)
+Trường hợp bán hàng chịu. Sau khi định khoản, kế toán cập nhật chứng từ phát sinh vào phần mềm kế toán: phân hệ kế toán bán hàng bán hàng chưa thu tiền Chọn “Không kiêm phiếu xuất kho”
Sau đó kế toán nhập các thông tin vào hóa đơn như thông tin về chứng từ (ngày chứng từ, ngày hạch toán, số chứng từ), thông tin về hóa đơn (loại hóa đơn, ngày hóa đơn…); trong trang hàng tiền khai báo mã hàng, kho, TK nợ, TK có, số lượng, đơn giá bán (chưa thuế VAT); trong trang thuế, giá vốn khai báo thuế suất, TK thuế, TK kho (TK 156), TK giá vốn. Số liệu sẽ được cập nhật vào Sổ Nhật Ký Chung(Phụ lục số 14), sổ cái các TK: TK 511(Phụ lục số 15), TK 3331(Phụ lục số 22), TK 131(Phụ lục số 18), Sổ chi tiết bán hàng(Phụ lục số 23),sổ chi tiết TK
632(Phụ lục số 26), sổ chi tiết phải thu của khách hàng(Phụ lục số 25)
+Trường hợp nhập kho hàng bán bị trả lại: kế toán nhập nội dung ở phân hệ Bán hàng/Hàng trả lại, giảm giá. Kế toán chọn chức năng “chọn chứng từ…”, xuất hiện hộp thoại chọn chứng từ bán hàng. Nhập thông tin đối tượng khách hàng, chọn chứng từ bán hàng, chọn vật tư hàng hóa bị trả lại. Khi đó thông tin về chứng từ và vật tư, hàng hóa bị trả lại sẽ được lấy sang danh sách hàng bán bị trả lại. Quay lại màn hình nhập nội dung chứng từ hàng bán trả lại kế toán nhập bổ sung thông tin trên phần diễn giải, nhập ngày hóa đơn, số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, nhập lại số
lượng hàng bán bị trả lại. Kiểm tra và bổ sung thông tin còn thiếu trên trang thuế, giá vốn.
Giao diện máy tính hiển thị :( giao diện minh họa cho ví dụ 4)
Từ đó số liệu sẽ được cập nhật vào sổ nhật ký chung(Phụ lục số 14), sổ cái các TK 632(Phụ lục số 20),TK 156(Phụ lục số 21), TK 5212(Phụ lục số 19),TK 3331(Phụ lục số 22),TK 131(Phụ lục số 18), Sổ chi tiết TK 5212(Phụ lục số 24)
CHƯƠNG III:CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG XE MÁY TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ