b. Không thường xuyên 6/10
2.2.2. Phân tích thực trạng hiệu quả kinh doanh của công tyTNHH thiết bị máy 3G
2.2.2.1. Phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận
a. Phân tích tình hình lợi nhuận theo các nguồn hình thành
Phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận theo nguồn hình thành nhằm nhận thức, đánh giá tổng quát tình hình biến động các chỉ tiêu lợi nhuận và cơ cấu tỷ trọng lợi nhuận theo từng nguồn vốn, qua đó thấy được mức độ hoàn thành, số chênh lệch tăng giảm qua 2 năm 2012 và 2013.
Bảng 2.3: Phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận theo nguồn hình thành qua 2 năm 2012 &2013 Đơn vị tính: VNĐ Nguồn hình thành Năm 2012 Năm 2013 So sánh Số Tiền TT (%) Số Tiền TT (%) Số Tiền Tỷ lệ (%) TT (%) 1 2 3 4 5 6 7 8 Lợi nhuận HĐKD -175.877.553 100 -153.245.900 100 22.631.653 -12.87 100 Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận -175.877.553 100 -153.245.900 100 22.631.653 -12.87
( Nguồn:Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH thiết bị máy 3G)
Căn cứ vào số liệu trong biểu phân tích trên ta thấy: Tổng lợi nhuận của doanh nghiệp năm 2013 so với năm 2012 lỗ giảm 22.631.653 tương ứng với tỷ lệ giảm 12,87%. Phân tích chi tiết tình hình lợi nhuận theo các nguồn hình thành:
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lỗ giảm 22.631.653 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 12.87 % và chiếm tỷ trọng tuyệt đối trong tổng lợi nhuận. Doanh nghiệp không có lợi nhuận khác. Do đó lỗ của doanh nghiệp là do lỗ từ hoạt động kinh doanh. Qua bảng số liệu phân tích tình hình lợi nhuận theo nguồn hình thành ta thấy rằng, lợi nhuận trong doanh nghiệp chủ yếu từ hoạt động kinh doanh. Tổng lợi nhuận năm 2013 lỗ giảm so với năm 2012. Điều này cho thấy trong năm 2013 công ty đã có những biện pháp để cải thiện tình hình kinh doanh của công ty.
b.Phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá được mối quan hệ giữa các chỉ tiêu, tình hình biến động của chúng qua các thời kỳ, từ đó đánh giá khái quát được hiệu quả hoạt động kinh doanh và quá trình sinh lợi của doanh nghiệp trên cơ sở áp dụng phương pháp so sánh và lập biểu so sánh số liệu giữa các kỳ.
Bảng 2.4: Phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh
Các chỉ tiêu
Đơn vị Năm 2012 Năm 2013 So sánhSố tuyệt đối Tỷ lệ (%)
1 2 3 4 5 6
1. Doanh thu bán hàng &CCDV VNĐ 234.550.000 189.120.000 - 36.430.000 - 15,53 2. Các khoản giảm trừ doanh thu VNĐ
3. Doanh thu thuần BH & CCDV VNĐ 234.550.000 189.120.000 - 36.430.000 - 15,53
4. Giá vốn hàng bán VNĐ 211.880.000 164.064.818 - 47.815.182 - 22,57
5. Lợi nhuận gộp BH &CCDV VNĐ 22.670.000 25.055.182 + 2.385.182 10,52
6. TS LNG/DTTBH&CCDV % 9,67 13,25 3,58 37,02
7. Doanh thu tài chính VNĐ 194.082 36.740 - 157.342 - 81,07
8. Chi phí tài chính VNĐ - - - -
9. Tỷ suất CPTC/DTTC (%) % - - - -
10. Tổng doanh thu thuần VNĐ 234.744.082 189.156.740 -45.587.34 -19,42
11. Chi phí quản lý doanh nghiệp VNĐ 178.337.822 198.741.635 20.403.813 11,44
12. TS CPQL/∑DTT (%) % 75,97 105.07 29,09 38,29
13. Lợi nhuận thuần hđ kinh doanh trước
thuế VNĐ -155.473.740 -173.649.713 -18.175.973 11,69
14. TS LNTT/∑ DTT (%) % -66,23 -91,8 -25,57 38,61
15. Thuế TNDN VNĐ - - - -
16. LNKD sau thuế thu nhập VNĐ -155.473.740 -173.649.713 -18.175.973 11,69
17. TS LNST/∑DTT (%) % -66,23 -91,8 -25,57 38,61
Theo số liệu ở bảng 2 ta có nhận xét sau:
Năm 2013 lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh sau thuế thu nhập bị lỗ 173.649.713 đồng (= lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh trước thuế do doanh nghiệp làm ăn thua lỗ nên chưa phải nộp thuế) giảm 18.175.973 đồng so với năm 2012, tương ứng với tỷ lệ giảm 11,69%.
Năm 2013, doanh thu thuần BH&CCDV giảm 36.430.000 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 15,53% so với năm 2012. Giá vốn hàng bán năm 2013 đạt 164.064.818 đồng giảm so với năm 2012 là 47.815.182 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 22,47%. Ta thấy tốc độ giảm của doanh thu nhỏ hơn tốc độ giảm của giá vốn, chứng tỏ năm 2013 doanh nghiệp quản lý tốt chi phí sản xuất và chính sách định giá làm giảm lợi nhuận.
Việc sử dụng chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 so với năm 2012 tăng 20.403.813 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 11,44%. Mặt khác, tỷ suất CPQL/ /∑DTT tăng 29,09%. Chứng tỏ doanh nghiệp chưa sử dụng chi phí một cách có hiệu quả.
Hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp năm 2013 giảm so với năm 2012. Lợi nhuận sau thuế hoạt động kinh doanh năm 2013 bị lỗ 173.649.713 đồng, tăng so với năm 2012, lỗ tăng 18.175.973đồng tương ứng với tỷ lệ 11,69%. Tỷ suất LNST//∑DTT giảm 25,57%.
c.Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
Lợi nhuận HĐKD của doanh nghiệp chịu tác động của nhiều yếu tố khác nhau như DTBH&CCDV, các khoản giảm trừ doanh thu, GVHB, DTTC, CFTC, CFQLDN. Các yếu tố này thể hiện ở bảng phân tích sau:
Bảng 2.5: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 So sánh Ảnh hưởng của các nhân tố
ST Tl (%) ST Tl(%)
1 2 3 4 5 6 7
Doanh thu BH&CCDV 234.550.000 189.120.000 - 36.430.000 - 15,53 - 36.430.000 23,43
Các khoản giảm trừ DT - - - -
Giá vốn hàng bán 211.880.000 164.064.818 - 47.815.182 - 22,57 - 47.815.182 30,75
Doanh thu tài chính 194.082 36.740 - 157.342 - 81,07 - 157.342 0.1
Chi phí tài chính - - - -
Chi phí quản lý kinh doanh 178.337.822 198.741.635 20.403.813 11,44 20.403.813 -13,12 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh -155.473.740 -173.649.713 -18.175.973 11,69 -18.175.973 11,69
Qua bảng phân tích trên ta thấy năm 2013 lợi nhuận hoạt động kinh doanh bị lỗ173.649.713 đồng, lỗ tăng so với năm 2012 là 18.175.973đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 11,69% do: Doanh thu BH&CCDV giảm 36.430.000 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 15,53% làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm36.430.000 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 23,43%. Giá vốn hàng bán giảm 47.815.182 đồng tương ứng giảm 22,57% làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng47.815.182 đồng tương ứng tăng 30,75%. Doanh thu hoạt động tài chính năm 2011 giảm 157.342 đồng làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng 157.342 đồng tương ứng tăng 0,1%. Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 20.403.813 đồng tương ứng tăng 11,44% làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm 20.403.813 đồng tương ứng giảm 13,12%.
Như vậy, nhân tố ảnh hưởng chính đến giảm lợi nhuận là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, ngoài ra còn do chi phí quản lý doanh nghiệp ảnh hưởng không đáng kể. Tổng mức ảnh hưởng làm giảm lợi nhuận lớn hơn tổng mức ảnh hưởng làm tăng lợi nhuận, do đó lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm 18.175.973 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 11,68 %.Doanh nghiệp cần có biện pháp tăng doanh thu, thu hồi các khoản công nợ, tiếp tục giảm chi phí giá vốn, tiết kiệm hơn nữa chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.2.2.2. Phân tích hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh
a. Phân tích tổng hợp hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh
Bảng 2.6: Phân tích tổng hợp hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh
Đơn vị tính:VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 So sánh
Số tiền Tỷ lệ(%)
Doanh thu thuần 234.550.000 189.120.000 - 36.430.000 - 15,53 LN trước thuế -155.473.740 -173.649.713 -18.175.973 11,69 VKD BQ 1.271.125.262 1.183.169.809 -87.955.453 - 6,92
Hệ số DT /VKD BQ 0,18 0,16 -0,02 -
Hệ số LN/VKD BQ -0,12 -0,15 -0,02 -
(Nguồn: Phòng Kế toán-tài chính Công tyTNHH thiết bị máy 3G)
Nhận xét:
Qua bảng phân tích ta thấy hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của công ty năm 2013 so với năm 2012 là chưa tốt.Cụ thể doanh thu thuần giảm - 36.430.000 đồng,
tỷ lệ giảm 15,53%, VKD BQ giảm -87.955.453 đồng, tỷ lệ 6,92% nhưng LNTT lỗ tăng 18.175.973 đồng, tỷ lệ 11,69% làm cho hệ số DT /VKD BQ tăng 0,18 đồng nhưng hệ số LN/VKD BQ giảm 0,12 đồng.
Để giải thích nguyên nhân dẫn đến hệ số LN/VKD BQ giảm ta cần đi sâu phân tích các nhân tố ảnh hưởng thông qua phương trình Dupont (LN/VKD BQ) như sau:
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hệ số lợi nhuận trên vốn kinh doanh: Công thức: PVKD = = x Ảnh hưởng chung: PVKD0 = x = x = 0,18 PVKD1 = x = x = 0,16 ∆ PVKD = PVKD1 - PVKD0 = 0,16 – 0,18= -0,02
Ảnh hưởng của hệ số doanh thu trên vốn kinh doanh: ∆PVKD () = x - x
= x - x = - 1,29
Ảnh hưởng của hệ số lợi nhuận trên doanh thu: ∆PVKD () = x - x
= x - x = 1,27 Tổng ảnh hưởng:
∆PVKD = ∆PVKD ( ) + ∆PVKD ( ) = (-1,29)+ 1,27= - 0,02
Như vậy, hệ số LN/VKD BQ năm 2013 so với năm 2012 giảm 0,02 đồng là do ảnh hưởng bởi 2 nhân tố:
Do hệ số doanh thu trên vốn kinh doanh giảm ảnh hưởng giảm hệ số lợi nhuận trên vốn kinh doanh là 1,29.
Do hệ số lợi nhuận trên doanh thu thay đổi tăng tăng ảnh hưởng hệ số lợi nhuận trên vốn kinh doanh là 1,27.
Hệ số LN/DT tăng nhưng không đủ để bù đắp cho sự giảm mạnh của hệ số DT/VKD BQ . Doanh nghiệp cần nghiên cứu để làm rõ nguyên nhân giảm của hệ số trên để có biện pháp khắc phục nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong năm tiếp theo. b.Phân tích hiệu quả sử dụng vốn cố định
Trong tỷ trọng cơ cấu tài sản của công ty thì tài sản cố định là một phần quan trọng. Để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn cố định dùng các chỉ tiêu trong bảng phân tích hiệu quả sử dụng vốn cố định để phân tích.
Bảng 2.7: Phân tích hiệu quả sử dụng vốn cố định
Đ ơn vị tính : VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Số tiềnSo sánhTỷ lệ(%)
Doanh thu thuần 234.550.000 189.120.000 - 36.430.000 - 15,53 LN trước thuế -155.473.740 -173.649.713 -18.175.973 11,69
VCĐ BQ 9.920.000 6.200.000 -3.720.000 -37,5
Hệ số DT /VCĐ
BQ 23,64 30,5 6,86 -
Hệ số LN/VCĐ BQ -15,67 -28,01 -12,34 -
Nguồn: Phòng Kế toán-tài chính Công ty TNHH thiết bị máy 3G )
Nhận xét:
Qua bảng số liệu ta thấy hiệu quả sử dụng vốn cố định trong năm 2013 so với năm 2012 là chưa tốt. Hệ số DT/VCĐ BQ tăng 6,86 đồng nhưng hệ số LN/VCĐ BQ giảm 12,34 đồng trong khi đó VCĐ BQ giảm 3.720.000 đồng, tỷ lệ giảm 37,5% như vậy tốc độ giảm của VCĐ nhanh hơn tốc độ tăng của LN.Do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế toàn cầu năm 2013 nên tình trạng kinh doanh gặp khó khăn doanh nghiệp chưa khai thác hết tiềm năng của VCĐ.Công ty cần có biện pháp thích hợp để khắc phục và nâng cao hiệu quả sử dụng VCĐ.
c. Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động
Trong đánh giá hay phân tích hiệu quả sử dụng vốn của một công ty thì hiệu quả sử dụng vốn lưu động là một phần rất quan trọng. Qua đó có thể thấy được hiệu quả thường xuyên của công ty.
Bảng 2.8: Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013
So sánh
Số tiền Tỷ lệ (%)
1.Doanh thu thuần 234.550.000 189.120.000 - 36.430.000 - 15,53 2.LN trước thuế -155.473.740 -173.649.713 -18.175.973 11,69 3.GVHB 211.880.000 164.064.818 - 47.815.182 - 22,57
5.VLĐ BQ 1.302.374.500 1.142.483.878 -159.890.622 -12,28 6.Hệ số DT/VLĐ BQ 0,18 0,17 -0,015 - 7.Hệ số LN/VLĐ BQ - 0,12 - 0,15 - 0,03 - 8.Hệ số vòng quay VLĐ(3/5) 0,16 0,14 -0,02 - 0,12 9.Số ngày chu chuyển VLĐ(5/3) 6,15 6,96 0,81 0,13 10. Hệ số vòng quay HTK(3/4) 2,53 1,27 -1,26 -0,49 11.Số ngày chu chuyển HTK (360/10) 142 284 142 0,99
Nhận xét:
Qua bảng phân tích trên ta thấy:
Tốc độ giảm của doanh thu lớn hơn tốc độ giảm của VLĐ (15,53% >12,28%) làm cho hệ số DT/VLĐ BQ năm 2013 so với năm 2012 giảm 0,015 đồng. Chứng tỏ Công ty chưa khai thác tốt VLĐ của mình. Hệ số LN/VLĐ BQ lại giảm 0,03 đồng so với năm 2012.Hệ số này rất quan trọng cho biết trong 100 đồng VLĐ bỏ ra sẽ tạo ra bao nhiêu đồng LN.
Như vậy, ta có thể thấy rằng VLĐgiảmvà LN cũng giảm đã làm cho hệ số LN/VLĐ BQ giảm cho thấy việc sử dụng và quản lý VLĐ của doanh nghiệp là chưa tốt dẫn đến hiệu quả sử dụng VLĐ của doanh nghiệp là chưa cao. Để có thể đánh giá được cụ thể hơn tình hình quản lý và sử dụng VLĐ của Công ty TNHH thiết bị máy 3G ta phân tích tốc độ chu chuyển VLĐ và tốc độ chu chuyển HTK.
Do tốc độ giảm của GVHB giảm nhanh hơn tốc độ giảm của VLĐ BQ năm 2013 so với năm 2012 (22,57% >12,28%) làm cho hệ số vòng quay VLĐ BQ giảm 0,02 vòng, tỷ lệ giảm là 0,12%.Số ngày luân chuyển VLĐ tăng 0,81 ngày, tỷ lệ tăng là 0,13%.
Hệ số vòng quay HTK năm 2013 giảm 1,26 vòng, tỷ lệ giảm 0,49% so với năm 2012 chứng tỏ tốc độ giảm của giá vốn lớn hơn tốc độ giảm của HTK, đồng thời số ngày chu chuyển tăng 142 ngày.
Qua đánh giá các chỉ tiêu hệ số vòng quay VLĐ, HTK và số ngày chu chuyển của VLĐ và HTK thì ta thấy VLĐ Công ty sử dụng chưa hiệu quả và cần tìm rõ nguyên nhân tại sao LN giảm mạnh để có biện pháp nâng cao lợi nhuận mục tiêu cuối cùng của mọi doanh nghiệp.
2.2.2.3. Phân tích hiệu quả sử dụng lao động
Bảng 2.9: Chỉ tiêu hiệu quả sử dụng lao động của công ty TNHH thiết bị máy 3G. Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu 2012 Năm 2013 STT(VNĐ)So sánh STT(%) 1 Lợi nhuận (P) -155.473.740 -173.649.713 -18.175.973 11,69 2 Doanh thu ( M) 234.550.000 189.120.000 - 36.430.000 -15,53 3 Tổng quỹ lương (X) 657.265.000 816.198.000 158.933.000 24,18 4 Số lao động BQ(T) (người) 35 40 5 14,29 5 NSLĐ BQ theo DT(WM) 6.701.428,86 4.728.000 -1.973.428,57 -29,45
6 Mức doanh lợi theo lợi nhuận (WP) -4.442.106,86 - 4.341.242,83 100.864,03 -2,27
7 Thu nhập BQ tháng 1.564.916,67 1.700.412,5 135.495,83 8,66
Nhận xét:
Năng suất lao động bình quân theo doanh thu: Năm 2012 cứ bình quân mỗi lao động thì tạo ra được 6.701.428,57 đồng doanh thu, năm 2013 tạo ra được 4.728.000 đồng doanh thu. Như vậy, số doanh thu thuần được tạo ra tính trên mỗi lao động năm 2013 so với năm 2012 giảm 1.973.428,57 đồng, tương ứng giảm 29,45 %. Mức doanh lợi theo lao động năm 2013 so với năm 2012 giảm 100864,0321 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 2,27%. Thu nhập bình quân của người lao động năm 2013 so với năm 2012 giảm 1.973.428,57 đồng, tương ứng giảm 29,45%.
Nhìn chung, năng suất lao động bình quân giảm nhưng thu nhập bình quân tháng của người lao động tăng, điều này cho thấy thu nhập của người lao động ngày càng được cải thiện làm cho mức sống của người lao động được nâng cao. Tuy nhiên năng suất lao động giảm điều này cho thấy doanh nghiệp chưa sử dụng hiệu quả nguồn lao động của mình.
b.Phân tích ảnh hưởng của năng suất lao động và tổng số lao động đến kết quả kinh doanh
Phân tích ảnh hưởng của năng suất lao động và tổng số lao động đến doanh thu Dùng HTCS: M = x T Số tương đối: (-15,53% )= (-29,45%) x 14,29% Số tuyệt đối: M1 – M0 = (WM1-WM0)T1 + (T1-T0) WM0 189.120.000 - 234.550.000 = (4728000 – 6.701.428,57)40 +(40 -35) 6.701.428,57 - 36.430.000 = - 78.937.142 + 42.506.142 ( đồng) Nhận xét:
Doanh thu năm 2013 so với năm 2012 giảm - 36.430.000 đồng tương ứng giảm 15,53 % do ảnh hưởng của hai nhân tố: Do năng suất lao động bình quân theo doanh thu giảm 29,45 % làm cho doanh thu giảm 78.937.142 đồng. Do số lượng lao động bình quân tăng lên 14,29 % làm cho doanh thu tăng lên 42.506.142 đồng.Tóm lại, doanh thu của công ty năm 2013 giảm là do năng suất lao động bình quân giảm mạnh mặc dù số lượng lao động bình quân tăng.