Chỉ tiờu Kế hoạch Thực tế
Chỉ tiờu được sử dụng để ước tớnh mức trọng yếu
Lợi nhuận trước thuế/Doanh thu/Vốn chủ sở
hữu/ tổng tài sản
Lợi nhuận trước thuế/Doanh thu/Vốn chủ sở hữu/ tổng tài sản Lý do lựa chọn chỉ tiờu này để xỏc
định mức trọng yếu
Giỏ trị chỉ tiờu được lựa chọn (a) Tỷ lệ sử dụng để ước tớnh mức
trọng yếu
Lợi nhuận trước thuế: 5% - 10% Doanh thu: 0.5% - 3%
Tổng tài sản và vốn: 2%
(b)
Mức trọng yếu tổng thể (c)=(a)*(b) Mức trọng yếu chi tiết (d)=(c)*(50%-75%) Ngưỡng chờnh lệch cú thể bỏ qua e)=(d)*4% (tối đa)
Căn cứ vào bảng trờn, KTV chọn ra mức trọng yếu để ỏp dụng khi thực hiện kiểm toỏn.
Chỉ tiờu lựa chọn Năm nay Năm trước
Mức trọng yếu tổng thể Mức trọng yếu chi tiết
Ngưỡng chờnh lệch cú thể bỏ qua
Giải thớch nguyờn nhõn cú chờnh lệch lớn về mức trọng yếu của năm nay so với năm trước
Phụ lục 1.3: Đỏnh giỏ rủi ro và phương phỏp đỏnh giỏ rủi ro
SV: Phạm Văn Tuõn
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM VIET NAM AUDITING AND EVALUATION COMPANY
Tầng 11, Toà nhà Sụng Đà - Số 165 - Đường Cầu Giấy - P.Dịch Vọng - Cầu Giấy - Hà Nội
Tel: 04 6 2670 491/92/93 Fax: 04 6 2670 494 Email: vae_co@viettel.com.vn
Khỏch hàng: Người lập: Ngày:
Kỳ hoạt động: Người soỏt xột: Ngày: Nội dung: Đỏnh giỏ rủi ro và cỏc Người soỏt xột Ngày: phương phỏp đối với rủi ro được đỏnh giỏ
Mục tiờu
Xem xột hoạt động kinh doanh của khỏch hàng để đưa ra kết luận sơ bộ về mức độ rủi ro của cỏc vựng kiểm toỏn, xem xột cỏc yếu tố làm giảm rủi ro và khoảng cỏch mẫu cú thể được ỏp dụng khi quyết định cỡ mẫu.
CÁC THỦ TỤC
Trong từng vựng kiểm toỏn, đỏnh giỏ và ghi nhận rủi ro (cao, trung bỡnh hoặc thấp) và xem xột hệ số rủi ro được ỏp dụng trong trường hợp sử dụng mẫu thống kờ:
1. Rủi ro tiềm tàng: khả năng một cơ sở dẫn liệu cú sai sút trọng yếu khi tớnh riờng rẽ hoặc tớnh gộp với cỏc sai sút khỏc giả định khụng cú hệ thống kiểm soỏt nội bộ liờn quan.
2. Rủi ro phõn tớch (thành phần của rủi ro phỏt hiện): là cỏc thủ tục phõn tớch được sử dụng như là cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết khụng phỏt hiện được cỏc sai sút trọng yếu.
3. Rủi ro phỏt hiện: là rủi ro mà cỏc sai sút trọng yếu cú thể xảy ra trong một cơ sở dẫn liệu, cỏc sai sút này cú thể là trong yếu khi tớnh riờng rẽ hoặc tớnh gộp với cỏc sai sút khỏc, sẽ khụng bị ngăn chặn và sửa chữa đỳng thời điểm bởi hệ thống kiểm soỏt nội bộ.
4. Hệ số rủi ro: hệ số rủi ro được đỏnh giỏ trờn cơ sở kết hợp cỏc rủi ro kiểm toỏn
5. Mức trọng yếu: là mức trọng yếu của từng chỉ tiờu trong Biểu A500.05. 6. Khoảng cỏch mẫu: được xỏc định theo cụng thức: Mức trọng yếu / Hệ số rủi ro.
SV: Phạm Văn Tuõn
Phương phỏp kiểm toỏn đối với rủi ro được đỏnh giỏ
- Ghi chộp dưới đõy cỏc rủi ro đó được xỏc định về sai sút trọng yếu đối với toàn bộ BCTC và đối với từng cơ sở dẫn liệu cho từng loại nghiệp vụ, số dư và cụng bố. Ngoài ra nú cũng ghi nhận cỏc rủi ro quan trọng yờu cầu phải cú sự quan tõm đặc biệt và cỏc rủi ro mà chỉ thực hiện kiểm tra chi tiết chứng từ sẽ khụng cung cấp bằng chứng kiểm toỏn đầy đủ và thớch hợp. Xem Phần 7.3 của Tài liệu kiểm toỏn.
- Ghi chộp phương phỏp kiểm toỏn đối với từng rủi ro được đỏnh giỏ.
- Giai đoạn lập kế hoạch: Chỳng tụi đó xem xột đỏnh giỏ rủi ro tại giai đoạn lập kế hoạch và cỏc vấn đề cụ thể phỏt sinh - Biểu A500.02.
- Ban TGĐ phờ duyệt/Engagement partner: ___________________________ Date: _________________________
- Giai đoạn hoàn tất: dựa trờn cỏc thủ tục kiểm toỏn đó thực hiện và cỏc bằng chứng kiểm toỏn thu thập được, đỏnh giỏ sơ bộ về cỏc rủi ro cú sai sút trọng yếu ở mức độ cơ sở dẫn liệu là phự hợp / khụng phự hợp và cỏc thủ tục kiểm
SV: Phạm Văn Tuõn
Lớp: Kiểm toỏn 50D
Materiality
level: - (Xem biểu A500.05)
Chỉ tiờu/ cơ sở dẫn liệu
Rủi ro tiềm tàng Rủi ro phõn tớch Rủi ro kiểm soỏt Hệ số
rủi ro VND Khoảng cỏch mẫu
Vay và nợ ngắn hạn
Phỏt sinh / Occurrence Chớnh xỏc / Accuracy
Hiện hữu / Existence Quyền và nghĩa vụ / Rights and obligations Chia cắt niờn độ / Cut-off
Đầy đủ / Completeness Đỏnh giỏ và phõn bổ / Valuation and allocation
toỏn bổ sung được thực hiện để giảm rủi ro kiểm toỏn (lưu hồ sơ cỏc sửa đổi như là một phần của chiến lược và kế hoạch kiểm toỏn trong Biểu A500.02).
- Ban TGĐ phờ duyệt: ___________________________ Date: _________________________
SV: Phạm Văn Tuõn