5.1 Kiểm tra, đối chiếu
5.1.1 Thu thập Bảng kờ chi tiết cỏc khoản cụng nợ phải trả cho người bỏn (gồm số dư đầu năm, số dư cuối năm/kỳ, tăng, giảm - nếu được). Kiểm tra việc cộng dọc, cộng ngang trờn Bảng kờ chi tiết.
5.1.2 Đối chiếu số dư đầu năm trờn Bảng kờ chi tiết, sổ chi tiết với số dư cuối năm trước hoặc hồ sơ kiểm toỏn năm trước (nếu cú). 5.1.3 Trường hợp năm trước chưa kiểm toỏn, thỡ đối chiếu số dư đầu năm với Bỏo cỏo kiểm toỏn do của cụng ty khỏc kiểm toỏn, xem hồ sơ kiểm toỏn năm trước của cụng ty kiểm toỏn khỏc hoặc đối chiếu với thư xỏc nhận, xem chứng từ gốc để xỏc nhận số dư đầu năm.
5.1.4 Đối chiếu số dư cuối năm/kỳ trờn Bảng kờ chi tiết với sổ chi tiết phải trả cho người bỏn.
5.1.5 Xem lướt qua Bảng kờ chi tiết để xem cú cỏc khoản mục bất thường khụng? (số dư nợ quỏ chẵn, số dư nợ quỏ lõu, số dư nợ lớn, nhà cung cấp là cỏc bờn liờn quan, nhà cung cấp cũng là người mua hàng, cỏc khoản nợ phải trả khụng mang tớnh chất là phải trả cho người bỏn,…)
5.2 Gửi thư xỏc nhận
5.2.1 Trường hợp đó cú xỏc nhận hay Biờn bản đối chiếu cụng nợ của khỏch hàng, kiểm tra số liệu trờn Bảng kờ chi tiết với xỏc nhận hay Biờn bản đối chiếu cụng nợ – lưu ý phải xem bản gốc. Photo lại cỏc Biờn bản đối chiếu cụng nợ của đơn vị để lưu hồ sơ kiểm toỏn.
5.2.2 Chọn mẫu một số khỏch hàng chưa được đối chiếu trong
SV: Phạm Văn Tuõn
Bảng kờ chi tiết để tiến hành gửi thư xỏc nhận.
5.2.3 Lập mẫu thư xỏc nhận, chuyển cho khỏch hàng kiểm tra lại và ký duyệt.
Sau khi khỏch hàng đó ký duyệt và đúng dấu, Kiểm toỏn viờn photo lại lưu hồ sơ kiểm toỏn trước khi tiến hành gửi thư xỏc nhận.
5.2.4 Thực hiện việc gửi thư xỏc nhận đó ký duyệt, đồng thời lập bảng theo dừi thư xỏc nhận.
5.2.5 Trong vũng 10 ngày, nếu khụng cú thư trả lời, cú thể gửi thư xỏc nhận lần 2, hoặc liờn hệ với khỏch hàng để tỡm hiểu nguyờn nhõn.
5.2.6 Trường hợp cú sự khỏc biệt giữa số liệu trờn thư xỏc nhận với số liệu trả lời: đề nghị đơn vị giải thớch, hoặc yờu cầu họ trao đổi lại với khỏch hàng để thống nhất số liệu.
5.3 Thực hiện cỏc bước kiểm toỏn thay thế cho việc gửi thư xỏc nhận hoặc trường hợp thư xỏc nhận khụng được trả thư xỏc nhận hoặc trường hợp thư xỏc nhận khụng được trả lời: Kiểm tra cỏc chứng từ chứng minh cho cỏc khoản nợ của khỏch hàng như: đơn đặt hàng, hợp đồng, húa đơn, Biờn bản thanh lý hợp đồng, phiếu nhập kho,… (dựa trờn số chi tiết theo khỏch hàng để thu thập chứng từ kiểm tra).
5.4 Cỏc khoản trả trước cho người bỏn: thực hiện kiểm tra 100% cỏc khoản trả trước: 100% cỏc khoản trả trước:
Đối chiếu cỏc khoản ứng trước với điều khoản thanh toỏn trong hợp đồng.
Kiểm tra chứng từ chi. Kiểm tra thanh toỏn kỳ sau.
Đối chiếu với biờn bản thanh lý hợp đồng (nếu cú vào thời điểm kiểm toỏn).
5.5 Thực hiện thủ tục cut off
Kiểm tra cỏc nghiệp vụ phỏt sinh vào cỏc ngày trước và sau ngày kết thỳc năm tài chớnh/kỳ kế toỏn để đảm bảo rằng cỏc khoản này được phản ỏnh vào tài khoản phải trả cho người bỏn đỳng niờn độ.
5.6 Chờnh lệch tỷ giỏ
5.6.1 Kiểm tra việc qui đổi cỏc khoản phải thu cú gốc ngoại tệ cuối năm/kỳ theo tỷ giỏ qui định (tỷ giỏ bỡnh quõn liờn ngõn hàng do Ngõn hàng Nhà nước cụng bố tại thời điểm cuối năm/kỳ).
Xỏc định chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi chưa thực hiện tại thời điểm lập Bỏo cỏo tài chớnh đối với cỏc khoản cụng nợ cú số dư gốc ngoại tệ (phục vụ cho việc phõn loại doanh thu, chi phớ tài chớnh và cỏc khoản điều chỉnh khi xỏc định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, lập Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ).
5.6.2 Đảm bảo rằng cỏc khoản chờnh lệch tỉ giỏ đó được tớnh đỳng và kết chuyển vào kết quả kinh doanh trong năm/kỳ.
SV: Phạm Văn Tuõn
5.7 Liệt kờ cỏc giao dịch, số dư với cỏc bờn liờn quan phỏt sinh từ tài khoản Phải trả cho người bỏn để phục vụ cho việc sinh từ tài khoản Phải trả cho người bỏn để phục vụ cho việc trỡnh bày giao dịch với cỏc bờn liờn quan.
(Căn cứ vào danh sỏch cỏc bờn liờn quan của Cụng ty và thu thập sổ chi tiết theo từng đối tượng tài khoản 331, cần thu thập cả số năm trước nếu khụng phải là khỏch hàng đó được kiểm toỏn năm trước bởi VAE).
5.8 Xem xột cỏc khoản nợ tiềm tàng:
Xem xột cỏc cam kết mua hàng nếu cú và tỡnh hỡnh thực hiện cỏc cam kết đú. Trong trường hợp đơn vị vi phạm nội dung cam kết, cỏc khoản nợ tiềm tàng phỏt sinh cần được xem xột, tớnh toỏn, ghi nhận nghĩa vụ nợ phải trả và cụng bố trờn Bản thuyết minh Bỏo cỏo tài chớnh.
6. XEM XẫT KỸ LƯỠNG
Xem lướt qua sổ chi tiết Phải trả cho người bỏn để phỏt hiện cỏc khoản mục bất thường và kiểm tra với chứng từ gốc.
7. TRèNH BÀY VÀ CễNG BỐ
Kiểm tra việc phõn loại Phải trả người bỏn, trả trước người bỏn ngắn hạn và dài hạn bằng cỏch kiểm tra cỏc hợp đồng về điều kiện thanh toỏn.