Kết luận về mục tiờu kiểm toỏn
Dựa trờn cỏc cụng việc đó thực hiện, cỏc bằng chứng kiểm toỏn thu thập được và cỏc điều chỉnh đề nghị đó được đơn vị đồng ý, Vay và nợ (ngắn hạn và dài hạn)
Được trỡnh bày trung thực và hợp lý
Khụng được trỡnh bày trung thực và hợp lý
Cỏc lý do Vay và nợ (ngắn hạn và dài hạn) khụng được trỡnh bày trung thực và hợp lý:
Kiến nghị
Cỏc vấn đề cần tiếp tục theo dừi trong những đợt kiểm toỏn sau Người thực hiện: Prepared by ________________________ _____ Ngày hoàn thành: Completion date _____________________________ Khỏch hàng: Người lập: Ngày:
Kỳ hoạtđộng: Người soỏt xột: Ngày:
SV: Phạm Văn Tuõn
SV: Phạm Văn Tuõn
PHẦN II
CHƯƠNG TRèNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ (NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN)
N10
Lưu ý: Tất cả cỏc cụng việc kiểm toỏn được thực hiện phải thể hiện rừ hoặc chỉ ra cỏc nội dung sau:
Mục tiờu của cỏc cụng việc đó thực hiện;
Cỏc cụng việc được thực hiện đó nằm trong kế hoạch kiểm toỏn và phương phỏp kiểm toỏn được chọn để kiểm tra;
Kết quả cụng việc kiểm toỏn; Kết luận.
TÀI LIỆU YấU CẦU KHÁCH HÀNG CHUẨN BỊ.
•Sổ cỏi và cỏc sổ chi tiết theo dừi nợ phải trả cho người bỏn.
•Bảng kờ chi tiết số dư tài khoản phải trả nhà cung cấp, nội dung phải trả, chi tiết phải trả người bỏn ngắn hạn và dài hạn.
•Cỏc thư xỏc nhận, biờn bản đối chiếu cụng nợ tại ngày kết thỳc năm tài chớnh/kỳ kế toỏn.
•Bảng phõn tớch tuổi cỏc khoản nợ phải trả người bỏn.
•Cỏc tài liệu, hồ sơ cú liờn quan đến việc xỏc định khoản nợ phải trả nguời bỏn như hợp đồng, chứng từ húa đơn,...
Cỏc giao dịch về mua hoặc trao đổi hàng với cỏc bờn liờn quan (nếu cú).
THỦ TỤC KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ Người
thực hiện
Tham chiếu 1. LẬP BIỂU TỔNG HỢP
1.1 Lập Biểu tổng hợp theo từng chỉ tiờu: Phải trả người bỏn; Phải trả dài hạn người bỏn; Trả trước cho người bỏn.
1.2 Đối chiếu số dư đầu năm trờn Biểu tổng hợp, Bảng cõn đối số phỏt sinh, sổ cỏi với số dư cuối năm trước hoặc hồ sơ kiểm toỏn năm trước (nếu cú).
1.3 Đối chiếu số liệu cuối năm/kỳ trờn Biểu tổng hợp, Bảng cõn đối số phỏt sinh với sổ cỏi, sổ chi tiết.
Thu thập bảng phõn tớch tuổi nợ phải trả và đối chiếu thời hạn nợ này với ngày đó được thể hiện trờn cỏc phiếu nhập hàng cú liờn quan nhằm đảm bảo tớnh đỳng đắn của việc phõn loại tuổi nợ.
2. CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN
Xem xột xem chớnh sỏnh kế toỏn ỏp dụng cho cỏc khoản phải trả cho người bỏn cú phự hợp với cỏc chuẩn mực kế toỏn và chế độ kế toỏn khụng.
3. KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT
Kiểm tra cỏc hoạt động kiểm soỏt chủ yếu được xỏc định tại Biểu A500.09, A500.10, A500.11 và A500.12 và cỏc kết luận về việc
SV: Phạm Văn Tuõn
thiết lập và hoạt động hữu hiệu của hệ thống trong kỳ. Xỏc định cỏc cơ sở dẫn liệu cú ảnh hưởng quan trọng được đảm bảo bởi việc kiểm tra hệ thống.
4. THỦ TỤC PHÂN TÍCH
(Xem Biểu A500.06 về hướng dẫn cỏc thủ tục phõn tớch như là cỏc thủ tục chi tiết số liệu).
4.1. Xem xột tớnh hợp lý và nhất quỏn với năm/kỳ trước của cỏc khoản phải trả cho người bỏn. Tỡm hiểu và thu thập cỏc giải trỡnh cho cỏc biến động bất thường.
4.2. So sỏnh số ngày thanh toỏn tiền bỡnh quõn ((Phải trả cho người bỏn / Giỏ vốn hàng bỏn) x số ngày trong kỳ) của năm nay/kỳ này so với kế hoạch và với năm/kỳ trước. Xem xột xem cú gỡ bất thường so với năm/kỳ trước khụng.
4.3. So sỏnh tỷ lệ nợ phải trả cho người bỏn trờn tổng nợ phải trả của năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước.
4.4. Xem xột ảnh hưởng của cỏc kết quả phõn tớch đến cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết.