Ngày 28 tháng 01 năm 2010 Nợ TK1521
Có TK 1548
Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Thị Kim Loan
Theo: Phiếu yêu cầu xuất vật tư số 0069 ngày 28 tháng 01 năm 2010 Của : chuyền 01 – Phân xưởng May
Xuất tại kho: Hạnh Bình
STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền(VNĐ)
01 Dây kéo Navy #9077 PCS 850 1,800 1,300,000
02 Nhãn size #9077 PCS 850 112 95,200
03 Nhãn giặt PCS 850 210 178,500
… …. … … ….
Tổng cộng: PCS 2,550 1,803,700
Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Ba mươi bảy triệu năm trăm bảy mươi ngàn đồng. Ngày 22 tháng 01 năm 2010
Thủ trưởng đơn vị người nhận người giao người lâp phiếu
(kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT –TỒN VẬT TƯ THÁNG 01/2010
ĐVT : Đồng VN
STT Tên vật tư ĐVT
Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng
SL TT SL TT SL TT SL TT
1 Vải navy Yds 1,250 34,881,250 4,365.6 122,983,318 4,968.5 139,674,472 647.1 18,190,0962 Vải Maroon Yds 890 23,950,790 3,870 104,532,570 4,129 111,449,968 631 17,033,392 2 Vải Maroon Yds 890 23,950,790 3,870 104,532,570 4,129 111,449,968 631 17,033,392 3 Vải forest green Yds 2,051 57,304,940 1,490 41,994,160 3,490 97,868,924 51 1,430,176 4 Vải black Yds 1,985 55,738,800 1,500 42,225,000 3,055 85,876,050 430 12,087,750 5 Gòn yds 300 1,590,000 2,100 11,472,000 2,300 12,518,900 100 543,100 6 Nỉ Navy Yds 0 0 15,763 182,465,800 14,900 172,482,400 863 9,983,400 7 Nỉ Red yds 790 8,674,200 15,409 156,401,350 14,090 143,577,100 2,109 21,498,450 8 Nỉ ox Ford Grey Yds 1,250 12,250,000 19,025 190,725,625 19,500 195,214,500 775 7,761,125 9 Bo White yds 48 204,000 1,025 5,637,500 952 5,182,688 121 658,812 10 Bo Navy yds 192 1,440,000 2,895 20,554,500 2,870 20,448,750 217 1,545,750 11 Dây kéo túi Pcs 0 0 1,700 3,060,000 1,648 2,966,400 52 93,600 12 Dây kéo ngực Pcs 0 0 850 1,870,078 824 1,812,800 26 57,200 13 Nút áo Pcs 15 345,000 40 960,000 35 830,455 20 474,545 14 Chỉ Cuôn 24 120,000 550 2,640,000 565 2,716,725 9 43,275 15 Keo, dựng Yds 290 1,426,800 4,163 21,456,102 3,980 20,452,268 473 2,430,634 16 Nhãn Pcs 5,200 624,000 25,000 2,750,000 29,800 3,337,600 400 44,800 Trang 48
17 Vải lót Yds 782 5,317,600 5,700 37,050,000 6,250 40,851,203 232 1,516,397
…… …… ….. …… …… …….. …. …… ….. …….
Tổng cộng 203,867,380 948,778,003 1,057,261,203 95,384,180
3.6. KẾ TOÁN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU CUỐI KỲ
Để đáp ứng yêu của cung cấp thông tin chinh xác về tình hình nhập – xuất – tồn NVL, phát hiện kịp thời chên lệch thừa thiếu giữ sổ sách và thực tế, đảm bảo tài sản cũng như để phục vụ tốt hơn cho sản xuất. Định kỳ 6 tháng/ lần công ty tiến hành công tác kiểm kê NVL. Ban kiểm kê được lập gồm: nhân viên phòng cung ứng, kế toán vật tư, thủ kho, đại diện các đơn vị khác.
Việc kiểm kê số lượng, chủng loại, đánh giá chất lượng NVL dựa vào “Bảng thống kê các NVL tồn kho” do Thủ kho lập ra. Sau đó, sẽ đối chiếu với “Bảng báo cáo nhập xuất tồn” do kế toán vật tư lập ra.
Tùy theo mỗi trường hợp thừa, thiếu, hư hỏng, kém chất lượng mà công ty sẽ có biện pháp xử lý cụ thể.
3.6.1.Trường hợp kiểm kê phát hiện thừa NVL:
Khi phát hiện NVL thừa trong kho (số thực tế lớn hơn số liệu ghi trên sổ sách) chưa xác định được nguyên nhân, chờ quyết định xử lý từ công ty, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 152: - “trị giá NVL thừa”
Có TK 3381: - “Tài sản thừa chờ xử lý”
Trị giá NVL thừa thường nhỏ nên công ty quyết định hạch toán vào thu nhập bất thường:
Nợ TK 3381 – “Tài sản thừa chờ xử lý” Có TK 711 – “Thu nhập khac”
3.6.2. Trường hợp kiểm kê phát hiện thiếu
Thực tế việc thiếu NVL ít khi xảy ra vì công ty tổ chức công tác quản lý khá chặt chẽ. Khi có biện pháp xử lý, nếu nguyên nhân liên quan đến nhân viên thì buộc các đối tượng liên quan bồi thường đúng giá trị NVL thiếu bằng cách trừ vào lương hoặc nộp tiền mặt:
Nợ TK 111 – “Người vi phạm nộp tiền” Nợ TK 334 – “Trừ vào lương người vi phạm”
Nợ TK 1388 – “trị giá NVL thiếu phải thu hồi”
Có TK 1381 – “Tài sản thiếu buộc các đối tượng liên quan bồi thường” Trường hợp NVL trong kho hư hỏng, kém chất lượng không đảm bảo cho sản xuất, công ty tiến hành bán thanh lý.
Cty TNHH May Thêu XNK Hạnh Bình là một công ty may mặc, nên nguyên vật liệu rất đa dạng, phong phú và phức tạp, trong khi công cụ dụng cụ lại phát sinh rất ít. Do thời gian thực tập ngắn và nghiệp vụ kế toán đối với nguyên vật liệu quá nhiều và phức tạp, nên em không đủ thời gian nghiên cứu và viết báo cáo về kế toán công cụ dụng cụ. Vì thế, em xin không trình vày phần kế toán công cụ dụng cụ.