5 Kiểm tra sự hiện hữu của các khoản nợ phải thu khách hàng
CACC Khách hàng ABC
Khách hàng ABC 31/12/2010 Người thực hiện: NQH Ngày thực hiện: 03/2011 Người rà soát: LTV Cơ sở
Từ Báo cáo doanh thu của các chi nhánh, trụ sở chính sẽ chuẩn bị sổ chi tiết các khoản phải thu cho từng khách hàng và báo cáo các khoản phải thu theo ngày cho mục đích quản trị.
Sau đó, các khoản phải thu được tổng hợp vào sổ cái cả bằng đồng Việt Nam và tương đương USD.
Để đảm bảo sự khớp đúng giữa số dư Nợ phải thu khách hàng giữa sổ chi tiết và sổ cái (theo đồng Việt Nam), các báo cáo này nên được khớp nhau trước khi KTV tiến hành đối chiếu.
Công việc thực hiện
Đơn vị tính: VNĐ
Phải thu thương mại từ thực phẩm
Tại ngày 31/12/10
Chênh lệch
Trên sổ cái Trên báo cáo phải thu theo ngày
Thu trong nước
- Chi nhánh Hà Tây 35.639.994.736 35.639.994.736 - - Chi nhánh Hà Nội 22.237.196.521 22.237.196.521 - - Chi nhánh Hải Phòng 9.403.858.094 9.403.858.094 - Thu từ xuất khẩu sang Lào (35.567.504) (35.567.504) -
Tổng (1) 67.245.481.847 67.245.481.847 -
Phải thu thương mại từ Nông sản
Theo báo cáo bán hàng của chi nhánh Hà Nội
Ghi chú
Phải thu từ bán tinh bột sắn 7.707.387.744 Bộ phận kế toán chi nhánh Hà Nội không kiểm soát các khoản phải thu đối với nông
Phải thu từ bán lúa mỳ -
Phải thu từ bán xác mỳ 830.934.112 Phải thu từ hạt tiêu 384.274.800
sản, do đó số dư Nợ phải thu của từng khách hàng không có trên báo cáo các khoản phải thu theo ngày.
Tổng các khoản phải thu theo VNĐ (1) + (2)
76.168.078.503(A) (A) Tổng các khoản phải thu theo
VNĐ trên sổ cái
75.939.284.891
Điều chỉnh cho: Ghi chú
Phải thu từ bán hàng nhập khẩu chưa được ghi nhận trong năm 2009
197.108.480 NPT1
Chênh lệch giữa báo cáo từ các chi nhánh và sổ cái từ năm 2008
6.276.628 NPT2
Phải thu thương mại trên sổ cái sau điều chỉnh
76.142.669.999 (B)
Chênh lệch (A) – (B) 25.408.504
Chuyển sang USD 1.324 Không trọng yếubỏ qua
Tỷ giá tại ngày 31/12/2010, VNĐ/USD: 18.932
NPT1: Chênh lệch này phát sinh từ năm 2009, khi kiểm toán năm trước KTV đã không điều chỉnh vì không trọng yếu.
NPT2: Chênh lệch này phát sinh từ năm 2008, kế toán không tìm được nguyên nhân chênh lệch.
Kết luận:
b. Đối chiếu sổ chi tiết với sổ cái các khoản phải thu và điều tra các khoản mục có số dư lớn và bất thường.
CACCKhách hàng ABC Khách hàng ABC 31/12/2010 Người thực hiện: NQH Ngày thực hiện: 03/2011 Người rà soát: LTV Mục tiêu
Để kiểm tra sự khớp đúng giữa số dư trên sổ cái và trên sổ chi tiết theo đồng Việt Nam.
Công việc thực hiện
Đơn vị tính: VNĐ
Phải thu thương mại từ thực phẩm
Tại ngày 31/12/10
Chênh lệch Trên sổ cái Trên sổ chi tiết
Thu trong nước
- Chi nhánh Hà Tây 35.639.994.736 35.639.994.736 - - Chi nhánh Hà Nội 22.237.196.521 22.237.196.521 - - Chi nhánh Hải Phòng 9.403.858.094 9.403.858.094 - Thu từ xuất khẩu sang Lào (35.567.504) (35.567.504) -
Tổng (1) 67.245.481.847 67.245.481.847 -
Phải thu thương mại từ
Nông sản Trên sổ cái Trên sổ chi tiết Chênh lệch
Phải thu từ bán tinh bột
sắn 7.478.594.132 7.178.594.132 300.000.000
Phải thu từ bán lúa mỳ - - -
Phải thu từ bán xác mỳ 830.934.112 830.934.112 - Phải thu từ hạt tiêu 384.274.800 384.274.800 -
Tổng (2) 8.693.803.044 8.393.803.044 300.000.000 Tổng các khoản phải thu
theo VNĐ (1) + (2)
75.939.284.891 75.639.284.891 300.000.000
Điều chỉnh cho: Ghi chú
Phải thu từ bán hàng tại Hà Tây chưa được ghi trên sổ cái
300.000.000 NPT3Chuyển sang USD theo sổ chi tiết 15.953 PAJE 1