1 - NỘI DUNG HẠCH TỐN TĂNG TSCĐ
Xuất phát từ những thực tế của xã hội, cũng như tình hình hiện tại của Cơng ty. Muốn kinh doanh cĩ hiệu quả thì phải đầu tư vào phương tiện kỹ thuật thuộc lĩnh vực hoạt động của Cơng ty. Trong quá trình hoạt động, Cơng ty đã mua sắm, xây dựng, sửa chữa, nâng cấp, đánh giá lại một số tài sản để đưa vào sử dụng như: mua sắm, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ, xây dựng cụm kho nhiên liệu, ... Tất cả các trường hợp trên đều được kế tốn theo dõi, tập hợp số liệu một cách cụ thể và chính xác để mở hồ sơ cho từng loại TSCĐ. Các hồ sơ này được lập thành 02 bộ: 01 bộ lưu tại phịng tổ chức kỹ thuật, 01 bộ lưu tại phịng kế tốn. Hạch tốn tăng TSCĐ bao gồm: Hạch tốn chi tiết tăng TSCĐ và hạch tổng hợp tăng TSCĐ.
2-HẠCH TỐN CHI TIẾT TĂNG TSCĐ
Căn cứ vào các chứng từ cĩ trong hồ sơ TSCĐ như: -Hố đơn GTGTmua TSCĐ
-Hợp đồng kinh tế mua TSCĐ
-Biên bản nghiệm thu chất lượng TSCĐ -Biên bản bàn giao TSCĐ
-Tờ khai lệ phí trước bạ
-Các chứng từ cĩ liên quan như: hố đơn vận chuyển, bốc dỡ...
Dựa vào những chứng từ trên, bộ phận kế tốn TSCĐ tiến hành mở thẻ TSCĐ. Thẻ TSCĐ lập thành 02 bản: bản chính lưu ở phịng kế tốn giao cho kế tốn TSCĐ theo dõi, ghi chép những diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng TSCĐ. Trong Cơng ty bản sao giao cho phịng tổ chức kỹ thuật quản lý. Các bộ phận sử dụng TSCĐ khơng lưu giữ.
-Ngày 5/ 8 / 2004 Cơng ty cà phê Việt Đức mua một xe ơ tơ TANDA - 4 chỗ ngồi của Cơng ty cơ khí ơ tơ và thiết bị điện Đà Nẵng. Giá mua chưa thuế 369.523.809 thuế GTGT 18.476.191. Cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt trươc khi nhận xe Cơng ty cà phê Việt Đức phải nộp lệ phí trước bạ là 7.760.000. Chi phí xăng dầu chạy thử 10.000.000. Thuế GTGT 10%. Chi bằng tiền mặt.
Các thủ tục chứng từ được tập hợp như sau:
-Hố đơn xuất hàng của Cơng ty cơ khí ơ tơ và thiết bị điện Đà Nẵng. -Biên bản nghiệm thu chất lượng kỹ thuật bàn giao xe.
Cơng ty cơ khí ơ tơ và thiết bị điện Đà Nẵng Nhà máy cơ khí ơ tơ Đà Nẵng
HỐ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01GTKT-3L-q Liên 1 ( lưu) Kýhiệu:AA/2009T Ngày 05 tháng 08 năm 2004 Số HĐ:
Đơn vị bán hàng:Cty cơ khí ơ tơ và thiết bị điện ĐAØ NẴNG.MST:0400439666 Địa chỉ: 128 - ơng ích khiêm ĐAØ NẴNG. Điện thoại:0511 829485 Mã số tài khoản: 0400439666
Khách hàng: Nguyễn văn Vọng MST: 6000389700
Địa chỉ :Cơng ty cà phê Việt Đức. Hình thức thanh tốn :Tiền mặt Số tài khoản : 431101030223 Ngân hàng :
STT Tên hàng hố dịch vụ ĐVT lượngSố Đơn giá Thành tiền
A B C (1) (2) (3)=(1)*(2)
01 Xe ơ tơ TANDA - 4 chỗ ngồi. Bán theo hợp đồng kinh tế số : 60 /HĐKT ngày hợp đồng kinh tế số : 60 /HĐKT ngày 17 /6 /2004 -số khung LFNJRFDK 22413815 -số máy :CA 6110/125-3K1* 50364850 * 01 369.523.809 Cộng tiền hàng 369.523.809
Thuế suất 5% Tiền thuết suất : 18.476190 Tổng cộng tiền thanh tốn: 388.000.000 Số tiền bằng chữ (Ba trăm tám mươi tám triệu đồng chẵn)
Người mua hàng Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ tên) (Ký và ghi rõ tên)
Nguyễn Văn Vọng Nguyễn Văn Hùng Nguyễn hữu Lâm
Đơn vị : Cơng ty cơ khí Cộng Hồ Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam
Oâ tơ và thiết bị điện Đà Nẵng. Độc lập –Tự do - Hạnh phúc. Nhà máy cơ khí ơ tơ Đà Nẵng.
BIÊN BẢN NGHIỆM THU CHẤT LƯỢNG BAØN GIAO XE
Căn cứ theo hợp đồng kinh tế số 60 / HĐKT ký ngày 17 / 6 / 2004. Giữa Cơng ty cơ khí ơ tơ và thiết bị điện Đà Nẵng và Cơng ty cà phê Việt Đức Hơm nay, ngày 06 / 08 / 2003 , tại nhà máy cơ khí ơ tơ Đà Nẵng đại diện 02 bên gồm cĩ:
Ơng : Nguyễnvăn Vọng Chức vụ : Phĩ giám đốc. Ơng : Phạm Hữu Duy Chức vụ : Lái xe .
Bên B : Cơng ty cơ khí ơ tơ và thiết bị điện Đà Nẵng –nhà máy cơ khí ơ tơ Đa øNẵng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ơng : Nguyễn văn Biên Chức vụ : Giám đốc
Sau khi nhà máy cơ khí ơ tơ Đà Nẵng đã thực hiện đầy đu ûcác yêu cầu như trong hợp đồng số 60 / HĐKT ký ngày 17 / 6 / 2004. Hai bên đã tiến hành kiểm tra xe, chạy thử và đi đến thống nhất như sau :
-Sản phẩm xe TANDA –4 chỗ ngồi đạt yêu cầu về chất lượng và số lượng như hợp đồng đã ký. Bên A đồng ý nhận sản phẩm và thanh tốn tiền mặt cho bên B
-Bên B cĩ trách nhiệm bảo hành xe theo đúng quy định của hợp đồng. *Phần hồ sơ bên B giao cho bên A gồm cĩ:
+01 bản chính phiếu kiểm tra chất lượng xe xuất xưởng. +01 hố đơn thanh tốn (hố đơn giá trị gia tăng)
+01 hồ sơ nhập khẩu xe
+01 giấy chứng nhận chất lượng xe ơ tơ
Biên bản này được lập thành 02 bản mỗi bên giữ một bản
Đà Nẵng ngày 06 tháng 08 năm 2004
Đại diện bên B
Nguyễn Văn Biên
Đai diện bên A (Đã ký)
Nguyễn văn Vọng
(Đã ký)
Sau khi thu ûtục mua bán tiến hành xong, xe đã đem về Cơng ty, thuế trước bạ đã nộp. Phịng kế tốn đã nhận được tồn bộ hồ sơ xe và tiến hành mở thẻ TSCĐ như sau:
Cơng ty cà phê Việt Đức
THẺ TAØI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 20 / 08 / 2004
-Căn cứ biên bản giao nhận xe ơ tơ TANDA –T4 ký ngày 06 /08 / 2004 -Tên,ký mã hiệu, quy cách TSCĐ :xe ơ tơ TANDA-T4
-Nước sản xuất : Trung Quốc -Bộ phận sử dụng : Phịng tổ chức -Cơng xuất thiết kế : 4 chỗ ngồi.
Số hiệu chứng
Nguyên giá TSCĐ Gía trị hao mịn TSCĐ
Ngày tháng
năm
Diễn giải Nguyên giá Năm
Giá trị hao mịn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 01 20 / 08/04 Mua TSCĐ 369.523.809 Thuế trước bạ 7.760.000 Lắp đặt chạy thử 11.000.000 Tổng cộng 388.283.809 Phụ tùng kèm theo ST T
Tên,quy cách,dụng cụ,phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị
A B C 1 2
Phĩ Giám đốc Cơng ty Kế tốn trưởng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nguyễn Văn Vọng Nguyễn văn Hùng
3.HẠCH TỐN TỔNG HỢP TĂNG TSCĐ DO MUA SẮM.
Căn cứ vào hồ sơ của TSCĐ kế tốn tiến hành làm các thủ tục ghi vào chứng từ ghi sổ , sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, cuối quý ghi vào sổ cái tài sản cố định hữu hình. Qui trình ghi sổ kế tốn được tiến hành như sau:
Đơn vị:Cơng ty cà phê Việt Đức.
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 10 CT Kèm theo 02 chứng từ gốc
Số TT
Nội dung chứng từ Tài khoản Số tiền
Nợ Cĩ
01 Mua xe ơ tơ TANDA –T4 211 369.523.809
Thuế GTGT được khấu trừ 133 18.476.191
Thuế trước bạ 3338 7.760.000
111 406.760.000
Ngày 20 tháng 08 năm 2004
Kế tốn trưởng Người ghi sổ Người lập chứng từ
Nguyễn văn Hùng Nguyễn thị Hồng
Đơn vị : Cơng ty cà phê Việt Đức
CHỨNG TỪ GHI SỔ. Số 11 CT Kèm theo ... chứng từ gốc
STT Nội dung chứng từ Tài khoản Số tiền
Nợ Cĩ
01 Kết chuyển nguồn vốn 414 388.283.809
411 388.283.809
Ngày 20 tháng 8 năm 2004
Kế tốn trưởng Người ghi sổ Người lập chứng từ
Nguyễn văn Hùng Nguyễn thị Hồng
Cuối quý căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế tốn phản ánh giá trị thực tế của xe ơ tơ TANDA-T4 vào sổ cái của tài khoản tài sản cố định hữu hình. Đơn vịcà phê Việt Đức
SỔ CÁI
31/12/2004
Tên tài khoản: TSCĐ HỮU HÌNH. Số hiệu TK : 211
Số C.từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
bản kê Diễn giải Tk đối ứng Số phát sinh
SDĐK 9.649.896.000
10 Ơ tơTANDA-T44 1111 388.283.809
Cộng số phát sinh 388.283.809
SDCK 10.038.179.809