công và bảng thanh toán lương bộ phận quản lý. Trong từng đội xây dựng bao gồm lương nhân viên quản lý đội thi công. BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tỷ lệ quy định trên tổng tiền lương của công nhân trực tiếp xây dựng, nhân viên quản lý đội, nhân viên kỹ thuật, kế toán đội thi công.
Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian đối với cán bộ chỉ đạo thi công, công trình, những người làm việc ở bộ phận gián tiếp. Cách trả lương này áp dụng theo công thức sau:
Lương tháng = Mức lương tháng x Số công + Phụ cấp trả thay lương + Tiền ăn trưa - BH 26
- Tài khoản sử dụng: TK 627 “Chi phí sản xuất chung”, tài khoản này có 6 tiểu khoản cấp 2 mở chi tiết cho từng đối tượng:
TK 627(1) : Chi phí nhân viên phân xưởng TK 627(2) : Chi phí vật liệu
TK 627(3) : Chi phí dụng cụ sản xuất TK 627(4) : Chi phí khấu hao TSCĐ TK 627(7) : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 627(8) : Chi phí bằng tiền khác.
- Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, hợp đồng dịch vụ mua ngoài, bảng kê TK 627, sổ chi tiết TK 627.
- Phương pháp kế toán :
+ Tài khoản 627(1) : Chi phí nhân viên công xưởng:
Ví dụ: Căn cứ vào bảng lương công nhân tháng 12 hạng mục nhà xưởng sản xuất khí hiđrô – nhà máy nhiệt điện Mạo Khê (Phụ lục trang 24 – Biểu số 23).
Kế toán định khoản:
Nợ TK 627(1) : 27.480.000đ Có TK 334 : 27.480.000đ
Đồng thời kế toán hạch toán các khoản trích theo lương: Nợ TK 627(1) : 6.045.600đ (27.480.000 x 22%) Nợ TK 334 : 2.335.800đ (27.480.000 x 8,5%) Có TK 338 : 8.381.400đ (27.480.000 x 30,5%) TK 338(2) : 549.600đ (27.480.000 x 2%) TK 338(3) : 6.045.600đ (27.480.000 x 22%) TK 338(4) : 1.236.600đ (27.480.000 x 4,5%) TK 338(9) : 549.600đ (27.480.000 x 2%) + Tài khoản 627(2) : Chi phí nguyên vật liệu:
Ví dụ: Căn cứ vào hóa đơn số 000185 ngày 20/12/2011 mua xi măng xuất làm lán trại, nhà tạm tại công trình nhà máy gạch Clinker Viglacera số tiền: 18.000.000đ.
Kế toán định khoản :
Nợ TK 627(2) : 18.000.000đ Nợ TK 133 : 1.800.000đ
Có TK 111 : 19.800.000đ
+Tài khoản 627(3) : Chi phí công cụ dụng cụ:
Ví dụ: Căn cứ vào hóa đơn số 009189 ngày 21/12/2011 mua 01 máy bơm nước phục vụ công trình nhà máy sản xuất gạch Clinker Viglacera, đơn giá 5.650.000đ/ chiếc.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 627(3) : 5.650.000đ Nợ TK 133 : 565.000đ
Có TK 111 : 6.215.000đ
+Tài khoản 627(4) : Chi phí khấu hao TSCĐ:
Ví dụ: Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tháng 12/2011 của công trình nhà máy gạch Clinker Viglacera, trích khấu hao máy vi tính của bộ phận quản lý đội thi công công trình.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 627(4) : 780.000đ Có TK 214 : 780.000đ
+Tài khoản 627(7) : Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty xây lắp bao gồm: chi phí tiền điện nước, điện thoại, chi phí tiếp khách…
Ví dụ: Căn cứ vào hóa đơn số 007397 ngày 24/12/2011 trả tiền dịch vụ điện thoại phục vụ công trình nhà máy gạch Clinker Viglacera thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 627(7) : 1.042.478đ Nợ TK 133 : 104.248đ
Có TK 112 : 1.146.726đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối kỳ, kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung của công trình nhà máy gạch Clinker Viglacera kết chuyển sang TK 154 :
Nợ TK 154 : 45.990.660đ Có TK 627 : 45.990.660đ
2.2.3.5. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp: