tiết cho từng CT, HMCT.
- Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, sổ chi tiết TK 621…
- Phương pháp kế toán : Đối với trường hợp khi mua NVL về nhập kho, thủ kho cùng các đội cùng giao hàng tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng sau đó viết phiếu nhập kho. Chi phí NVLTT được xác định thông qua các phiếu xuất kho.
Phương pháp tính giá NVL xuất kho: theo phương pháp nhập trước – xuất trước:
Giá trị thực tế NVL
xuất kho =
Số lượng NVL xuất kho x
Đơn giá thực tế của lô hàng nhập trước
Ví dụ: Căn cứ hóa đơn GTGT số 000178 ngày 01/12/2011 (Phụ lục trang 12- Biểu số 11), xuất kho 10kg cây chống (gỗ bạch đàn) đơn giá 1.910.000đ/cây và 7,15 tấm cốp pha (gỗ thông xẻ) để làm công trình nhà máy gạch Clinker Viglacera.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 621 : 49.324.000đ
Có TK 152 : 49.324.000đ
Do đặc điểm của ngành XDCB và sản phẩm xây lắp ở nhiều nơi khác nhau, để thuận lợi cho việc xây dựng công trình tránh việc vận chuyển tốn kém Công ty đã tổ chức kho vật liệu ngay tại chân CT, không qua nhập kho. Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán hạch toán trực tiếp vào TK 621.
Ví dụ: Căn cứ hóa đơn GTGT số 000127 ngày 15/12/2011 (Phụ lục trang 12 – Biểu số 11), Công ty mua 270 kg Simon P10, đơn giá chưa thuế: 36.400đ/kg chuyển thẳng tới công trình không qua kho.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 621 : 9.828.000đ Nợ TK 133(1) : 982.800đ
Có TK 152 : 10.810.800đ
Ví dụ: Căn cứ vào bảng tổng hợp phiếu xuất kho tháng 12/2011 xuất vật tư cho công trình nhà máy gạch Clinker Viglacera, kế toán hạch toán:
Nợ TK 621 : 582.000.000đ
Có TK 152 : 582.000.000đ
Trường hợp tạm ứng trước để mua vật tư khi thanh toán tạm ứng kế toán hạch toán qua TK 141.
Ví dụ : Căn cứ giấy đề nghị tạm ứng ngày 18/10/2011 (Phụ lục trang 14 – Biểu số 13) , bà Nguyễn Thị Vịnh tạm ứng tiền mặt để mua tôn mạ màu lốc song với số tiền là : 15.000.000đ để làm lán cho nhà xưởng sản xuất gạch Clinker.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 141(3) : 15.000.000đ Có TK 111 : 15.000.000đ.
Đến ngày 20/10/2011 bà Vịnh thanh toán tạm ứng, kế toán kết chuyển bút toán tạm ứng cho công trình nhà máy gạch Clinker Viglacera:
Nợ TK 621 : 13.636.636đ Nợ TK 133(1):1.363.364đ
Có TK 141 : 15.000.000đ
Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán vào sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ chi tiết TK 621 (Phụ lục trang 16 – Biểu số 15).
Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVLTT để tính giá thành: Nợ TK 621 : 628.401.950đ
Có TK 621 : 628.401.950đ
2.2.3.2. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp: