máy, chi phí nguyên nhiên liệu, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
- Tài khoản sử dụng : TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công” được mở chi tiết cho từng CT, HMCT:
TK 623(1) : Chi phí NCTT sử dụng MTC.
TK 623(2) : Chi phí NVL phục vụ máy thi công. TK 623(3) : Chi phí dụng cụ sản xuất.
TK 623(7) : Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ MTC. TK 623(8) : Chi phí bằng tiền khác phục vụ MTC.
- Chứng từ kế toán sử dụng: hợp đồng thuê MTC, hóa đơn mua nhiên liệu, bảng chấm công…
- Phương pháp kế toán:
+ Chi phí nhân công điều khiển MTC:
Căn cứ vào hản theo dõi hoạt động ca máy, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương đội gửi lên tháng 12/2011, kế toán hạch toán vào TK 623(1) (Phụ lục trang 19 – Biểu số 18):
Nợ TK 623(1) : 20.500.000đ Có TK 334 : 20.500.000đ
Đồng thời, kế toán hạch toán các khoản trích theo lương:
Nợ TK 623(1) : 4.510.000đ (20.500.000 x 22%) Nợ TK 334 : 1.742.000đ (20.500.000 x 8,5%) Có TK 338 : 6.252.500đ (20.500.000 x 30,5%) - TK 338(2) : 410.000đ (20.500.000 x 2%) - TK 338(3) :4.510.000đ (20.500.000 x 22%) - TK 338(4) : 922.500đ (20.500.000 x 4,5%) - TK 338(9) : 410.000đ (20.500.000 x 2%).
Dựa vào hóa đơn GTGT, mua nhiên liệu phục vụ máy thi công, kế toán hạch toán vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết TK 623(2) (Phụ lục trang 21- Biểu số 20):
Nợ TK 623(2) : 380.809.921đ Có TK 152 : 380.809.921đ + Chi phí công cụ phục vụ MTC:
Dựa vào hóa đơn, chứng từ về công cụ dụng cụ phục vụ MTC, kế toán hạch toán vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết TK 623(3) (Phụ luc trang 22 – Biểu số 21):
Nợ TK 623(3) : 3.508.000đ Có TK 153 : 3.508.000đ.
+ Chi phí khấu hao MTC:
Kế toán áp dụng phương pháp tính khấu hao theo tháng: Mức khấu hao năm = NG TSCĐ
TG sử dụng ước tính
Mức khấu hao tháng = MKH năm 12 tháng
Ví dụ: Ngày 01/05/2011 Công ty mua 01 máy đầm đất Mikasa MT55 nguyên giá: 33.636.364đ, khấu hao trong vòng 3 năm, bắt đầu từ tháng 05/2011.
Mức khấu 1 tháng = 33.636.36412 x 3 = 934.343đ
Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ (Phụ lục trang 21- Biểu số 21), kế toán định khoản:
Nợ TK 623(4) : 934.343đ Có TK 214 : 934.343đ + Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Bao gồm các chi phí bằng tiền gồm : tiền thuê MTC, bảo hiểm xe máy, MTC, thuê sửa chữ máy, chi phí tiền điện phục vụ MTC.
Căn cứ vào hóa đơn mua bảo hiểm máy móc thiết bị và tổng hợp chi phí bằng tiền khác vào sổ kế toán chi tiết TK 623(7) (Phụ lục trang 23 – Biểu số 22)
tháng 12/2011 công trình nhà máy gạch Clinker Viglacera: Nợ TK 623(7) : 57.656.596đ
Nợ TK 133(1) : 5.253.059đ Có TK 331 : 57.783.655đ Có TK 111 : 5.126.000đ.
Kế toán tiến hành tập hợp chi phí sử dụng MTC, kết chuyển để tính giá thành công trình:
Nợ TK 154 : 470.166.335đ
Có TK 623 : 470.166.335đ.