1. Nội dung các khoản trích theo lương
1.1. Quỹ bảo hiểm xã hội
Quỹ bảo hiểm xã hội là quỹ sử dụng dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các trường hợp bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất khả năng lao động và tử tuất. Theo chế độ hiện hành quỹ bảo hiểm xã hội được hình thành từ 2 nguồn:
- Người sử dụng lao động hàng tháng có trách nhiệm đóng góp 17% so tổng quỹ lương của người tham gia bảo hiểm xã hội trong đơn vị. Phí đóng góp này tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.
- Người lao động đóng 7% thu nhập của mình để chi các chế độ hưu trí và tử tuất.
Tổng quỹ lương tháng làm căn cứ đóng bảo hiểm xã hội gồm tiền lương theo ngạch bậc, chức vụ, hợp đồng và các khoản phụ cấp khu vực, đắt đỏ, phụ cấp thâm niên, hệ số chênh lệch bảo lưu (nếu có).
Để đảm bảo chi trả trợ cấp bảo hiểm xã hội kịp thời cho người lao động, doanh nghiệp có nghĩa vụ chi trợ cấp bảo hiểm xã hội cho người lao động nghỉ việc do ốm đau và thai sản ... Cuối tháng doanh nghiệp và cơ quan bảo hiểm xã hội sẽ tiến hành thanh toán số tiền chi trả thực tế trong tháng. Nếu số thực chi lớn hơn số được cấp doanh nghiệp sẽ được cấp bù. Trường hợp thực chi nhỏ hơn số được cấp thì phần kin phí chưa sử dụng sẽ được chuyển cho tháng sau. Việc chi trợ cấp chỉ được áp dụng cho người có tham gia đóng góp quỹ bảo hiểm xã hội và mức chi phụ thuộc vào tiền lương dùng để đóng góp quỹ trước khi nghỉ hưởng trợ cấp, thời gian đã tham gia quỹ, số ngày nghỉ thực tể được hưởng phần trăm trợ cấp theo luật định.
Quỹ bảo hiểm y té là quỹ dùng để đài thọ cho người lao động tham gia đóng góp cho các hoạt động khám chữa bệnh. Việc hình thành quỹ bảo hiểm y tế góp phần giảm gánh nặng cho chi phí khám chữa bệnh cho người tham gia bảo hiểm.
Theo chế độ hiện hành, quỹ bảo hiểm y tế được hình thành bằng cách trích 4,5% trên tổng quỹ lương cấp bậc, chức vụ trong đó người sử dụng lao động đóng 3% và tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp còn người lao động đóng 1,5% từ thu nhập của mình.
Theo chế độ hiện hành toàn bộ quỹ bảo hiểm y tế được nộp lên cơ quan quản lý chuyên trách để mua thẻ bảo hiểm y tế.
Quyền lợi của người tham gia bảo hiểm y tế:
- Được bảo hiểm y tế thanh toán khám chữa bệnh 100% đối với trẻ nhỏ dưới 6 tuổi, công an, người có công với Cách mạng
- Được bảo hiểm y tế thanh toán khám chữa bệnh 95% đối với hưu trí, đang hưởng trợ cấp mất sức lao động, hộ nghèo, dân tộc thiểu số vùng khó khăn.
Được bảo hiểm y tế thanh toán khám chữa bệnh 80% đối với tất cả các đối tượng còn lại.
1.3. Quỹ kinh phí công đoàn
Kinh phí công đoàn là quỹ tài trợ hoạt động công đoàn các cấp. Quỹ kinh phí công đoàn ở nước ta được hình thành do người sử dụng lao động đóng góp với mức trích 2% trên tổng tiền lương tham gia bảo hiểm.
Khoản trích kinh phí công đoàn được xem là chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Theo chế độ hiện hành quỹ kinh phí công đoàn được để lại doanh nghiệp 50% để chi cho các hoạt động cơ sở và 50% nọp lên cho tổ chức công đoàn cấp trên.
Được áp dụng bắt buộc đối với người lao động quy định tại khoản 3 và người sử dụng lao động quy định tại khoản 4 điều 2 của Luật bảo hiểm xã hội. Ở loại hình bảo hiểm này người sử dụng lao động đóng góp 1% trên tổng tiền lương tham gia bảo hiểm và người lao động đóng góp 1% từ thu nhập của mình.
2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác được dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác ngoài nội dung đã được phản ánh ở các tài khoản khác (từ tài khoản 331 đến tài khoản 336).
TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (Liên quan đến các khoản trích theo lương)
- Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên
- Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị - Số bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế.
- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiêm y tê, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất kinh doanh. - Trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp khấu trừ vào lương của công nhân viên.
- Các khoản thanh toán với công nhân viên tiền nhà, điện, nước ở tập thể. - Bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn vượt chi được cấp bù.
- SD (nếu có): Sô đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số bảo hiểm xã hội đã chi, kinh phí công đoàn chi vượt chưa được cấp bù.
- SD: Bảo hiểm xã hội, bảo hiêm y tê, kinh phí công đoàn đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chưa chi hết. Gía trị tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết. Doanh thu chưa thực hiện còn lại. TK 338 - Phải trả, phải nộp khác có các TK cấp 2 sau
TK 3382 - Kinh phí công đoàn
TK3383 - Bảo hiểm xã hội TK3384- Bảo hiểm y tế TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
TK 3388 - Phải trả, phải nộp khác
3. Phương pháp kế toán
- Căn cứ vào bảng thanh toán lương tính và ghi sổ trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn (24%) do người sử dụng lao động đóng gỏp.
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
(Chi tiết: TK 3382 - Kinh phí công đoàn TK 3383 - Bảo hiểm xã hội
TK3384 -Bảo hiểm y tế
TK 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp)
- Đồng thời ghi sổ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế do người lao động đóng góp (8,5%) kế toán ghi
Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
(Chi tiết: TK 3383 - Bảo hiểm xã hội TK 3384 - Bảo hiểm y tế
Khi nộp tiền trích bảo hiểm xã hội cho cơ quan bảo hiểm xã hội theo quy định kế toán ghi
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (Chi tiết: TK 3383 - Bảo hiểm xã hội)
Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Khi nộp kinh phí công đoàn theo quy định cho liên đoàn lao động
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (Chi tiết: TK 3382 — Kinh phí công đoàn)
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 - Tiền mặt
Khi nhận kinh phí do cơ quan bảo hiểm xã hội chi trả để trả trợ cấp bảo hiểm xã hội kế toán ghi
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 111- Tiền mặt
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (Chi tiết: TK 3383 - Bảo hiểm xã hội)
- Căn cứ vào bảng thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội, ghi số trợ cấp bảo hiểm xã hội phải trả trong tháng cho người lao động kế toán ghi
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (Chi tiết: TK 3383 - Bảo hiểm xã hội)
Có TK 334 - Phải trả công nhân viên
- Căn cứ chứng từ liên quan sử dụng quỹ kinh phí công đoàn tại doanh nghiệp kế toán ghi
(Chi tiết: TK 3382 — Kinh phí công đoàn)
Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng