- Xuất tại kho: phân xởng SX bê tông Địa điểm: kho Hoàng Ma
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
Công trình: sản xuất tà vẹt bê tông LW14 Số: 13/12 Thỏng 12 năm 2013
Tài
khoản Đối tượng sửdụng Cú TK 334 Lương cơ bản Cú TK 338 TKCú 335
Tổng cộng
3382 (2%) 3383 (17%) 3384 (3%) 3389 (1%) Cộng TK 338 622 6221 6222 Cphớ NCTT Tổ bê tông CNthuờngoài 268.646.782 177.857.256 90.789.526 209.423.526 118.634.000 90.789.526 2.372.680 2.372.680 20.167.780 20.167.780 3.559.020 3.559.020 1.186.340 1.186.340 27.285.720 27.285.720 295.932.502 205.142.976 90.789.526 627 Chi phớ SXC 36.312.895 29.432.116 588.642 5.003.460 882.963 294.312 6.769.383 43.082.278 …………. …… …… ….. ….. …… …… …….. ………… Tổng 453.837.006 423.343.345 8.446.866 67.734.933 12.700.298 4.233.423 92.274.001 543.660.978
NGƯỜI LẬP PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC CễNG TY
Với chương trỡnh đó cài đặt, phần mềm sẽ tự động kết xuất số liệu vào
cỏc sổ kế toỏn tương ứng: sổ chi tiết TK 622, sổ nhật ký chung, sổ cỏi TK
622.
Biểu số 11: Trích sổ chi tiết Tài Khoản 622
TCT CễNG TRèNH ĐƯỜNG SẮT CễNG TY TNHH MTV ĐÁ HOÀNG MAI
Mẫu số : S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ chi tiết tài khoản 622
Tháng 12 năm 2013
Cụng trỡnh: Sản xuất tà vẹt bê tông LW14
(ĐVT: đồng)
NTGS GS
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú Dư đầu kỳ 0 0 31/1 2 BPB 13/12 31/12
Tiền lương phải trả
cho CN 334 268.646.782 31/12 BPB 20/12 31/12 Các khoản trích theo lơng 3382 3383 3384 3389 2.732.680 20.167.780 3.559.020 1.186.340 31/12 PKT 60/12 31/12 K/c CPNCTT vào giỏ thành CT TVBTLW14 154- TVBT LW14 295.932.502 Cộng phỏt sinh 295.932.502 295.932.502 Dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu số 12: Trích sổ cái tài khoản 622
Đơn vị: Cụng ty TNHH MTV đỏ Hoàng Mai Địa chỉ: Thị xó Hoàng Mai - Nghệ An
Mẫu số S03b- DN
Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Thỏng 12 năm 2013
TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Cụng trỡnh: Sản xuất tà vẹt bờ tụng LW14
ĐVT: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải Số hiệuTKĐƯ Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú Dư đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ... 31/12 BPB 13/12 31/12 Tiền cụng nhõn trực tiếp sản xuất 334 268.646.782 BPB 20/12 31/12 Cỏc khoản trớch theo lương 338 27.285.720 31/12 PKT 60/12 31/12 K/c chi phớ NCTT 154 295.932.502 Cộng phỏt sinh 295.932.502 295.932.502 Dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm2013
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Toàn bộ chi phớ nhõn cụng trực tiếp được kết chuyển vào tài khoản 154 chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang để tớnh giỏ thành cụng trỡnh.
2.3.2.3. Kế toỏn chi phớ sự dụng mỏy thi cụng.
.Nội dung.
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là toàn bộ chi phớ sử dụng mỏy để hoàn thành khối lượng xõy lắp bao gồm: Chi phớ về sử dụng vật liệu mỏy thi cụng, chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy, chi phớ khấu hao mỏy thi cụng, chi phớ sửa chữa lớn và cỏc chi phớ mỏy thi cụng khỏc.
Do đặc điểm sử dụng mỏy thi cụng trong xõy dựng cơ bản nờn chi phớ sử dụng mỏythi cụng được chia làm 2 loại: Chi phớ tạm thời (là những chi phớ cú liờn quan đến việc thỏo lắp, chạy thử, vận chuyển, di chuyển phục vụ sử dụng mỏy thi cụng) và chi phớ thường xuyờn (là những chi phớ cần thiết cho việc sử dụng cho mỏy thi cụng bao gồm: tiền khấu hao thiết bị, tiền thuờ mỏy nhiờn liệu, lương chớnh nhõn cụng điều khiển mỏy).
Trong chi phớ sử dụng mỏy thi cụng khụng bao gồm cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn sử dụng mỏy. Việc tớnh toỏn, phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng mỏy phải dựa trờn cơ sở giỏ thành một giờ mỏy hoặc giỏ thành một ca mỏy hay giỏ thành một đơn vị khụớ lượng cụng việc hoàn thành kết hợp với tài liệu hạch toỏn nghiệp vụ về thời gian hoạt động (số giờ, ca mỏy) hoặc về kết nối lượng cụng việc hoàn thành cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh của từng loại mỏy thi cụng được xỏc định từ phiếu theo dừi hoạt động của xe mỏy thi cụng.
Tại Cụng ty TNHH MTV Đỏ Hoàng Mai thực hiện việc xõy lắp cụng trỡnh theo phương thức hỗn hợp vừa thủ cụng vừa kết hợp với mỏy. Sau khi ký kết hợp đồng khoỏn với cỏc đội cụng trỡnh, việc giao khoỏn gọn khoản mục chi phớ mỏy thi cụng cũng được xỏc định.Trờn cơ sở đú Cụng ty đưa ra phương ỏn tổ chức đội mỏy thi cụng.
- Trường hợp mỏy thi cụng thuờ ngoài:
Căn cứ vào nhu cầu thi cụng, Cụng ty sẽ cử cỏn bộ đi ký “ Hợp đồng thuờ mỏy”( Bờn A). Hàng thỏng, Cụng ty cử cỏn bộ kỹ thuật cựng đội trưởng cụng trường đến kiểm tra và nghiệm thu khối lượng cụng việc hoàn thành và thanh toỏn cho bờn A theo như hợp đồng đó ký kết. Đồng thời lập biờn bản thanh toỏn cho khối lượng cụng việc hoàn thành đú.
Hàng thỏng, căn cứ vào cỏc chứng từ trờn, kế toỏn tớnh ra chi phớ thuờ mỏy phục vụ từng cụng trỡnh trong thỏng và lập Bảng phõn bổ chi phớ mỏy thuờ ngoài.
- Trường hợp với nhũng loại mỏy thuộc sỡ hữu của Cụng ty:
Khi cú nhu cầu, Cụng ty giao xe, mỏy cho cỏc đội cụng trường. Phụ trỏch đội cú trỏch nhiệm sử dụng, bảo quản và thực hiện mọi chi phớ trong quỏ trỡnh thi cụng. Do quy mụ và tớnh chất hoạt động của Cụng ty nờn trong một thời gian nhất định xe, mỏy cú thể phục vụ rất nhiều cụng trỡnh, nhiều hạng mục cụng trỡnh, vỡ vậy để hạch toỏn và xỏc định chớnh xỏc chi phớ sử dụng xe,mỏy cho cỏc cụng trỡnh, Cụng ty sử dụng “Phiếu theo dừi xe, mỏy thi cụng”, phiếu này do người điều khiển xe, mỏy thi cụng lập.
Cuối thỏng, sau khi tổ cụng trường ký duyệt phiếu được chuyển đến bộ phận kế toỏn để làm căn cứ tớnh và phõn bổ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
Chi phớ mỏy thi cụng bao gồm: Chi phớ nhiờn liệu, động lực chạy mỏy, chi phớ nhõn cụng điều khiển, chi phớ khấu hao mỏy…
Chứng từ sử dụng
+ Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao mỏy thi cụng + Phiếu chi, Giấy bỏo Nợ
+ Húa đơn GTGT, Biờn bản thanh lý hợp đồng
Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng hạch toỏn là TK 623_Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và được chi tiết thành cỏc tiểu khoản như sau:
TK 6231: chi phớ nhõn viờn điều khiển mỏy TK 6232: chi phớ nguyờn vật liệu, nhiờn liệu TK 6233: chi phớ cụng cụ dụng cụ
TK 6234: chi phớ khấu hao mỏy thi cụng
TK 6237: chi phớ dịch vụ mua ngoài mỏy thi cụng TK 6238: chi phớ bằng tiền khỏc
Ngoài ra, kế toỏn cũn sử dụng một số tài khoản khỏc như: TK 111, TK 112, TK 331, TK 214,...
Trỡnh tự hạch toỏn:
- Chi phớ vật liệu chạy mỏy thi cụng:
Bao gồm chi phớ nhiờn liệu phục vụ mỏy thi cụng như: Dầu, mỡ, xăng…
Căn cứ vào nhiệm vụ thi cụng, đội cơ giới thiết bị sẽ làm giấy yờu cầu cung cấp nguyờn vật liệu phục vụ mỏy thi cụng lờn chỉ huy trưởng cụng trỡnh đề nghị cho mua vật tư. Được sự đồng ý của chỉ huy trưởng cụng trỡnh cỏn bộ vật tư sẽ mua nguyờn vật liệu hoặc thủ kho xuất kho nguyờn vật liệu giao cho đại diện của tổ cơ giới. Nguyờn vật liệu sẽ được bàn giao cho cỏc tổ mỏy thi cụng.
Kế toỏn vật tư sẽ tập hợp cỏc chứng từ liờn quan: Giấy yờu cầu cung cấp vật tư, biờn bản giao nhận vật tư, hoỏ đơn GTGT, phiếu xuất kho… định kỳ gửi lờn phũng kế toỏn cụng ty. Việc nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh tương tự như việc nhập phỏt sinh chi phớ NVLTT,
- Chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy
Kết thỳc hợp đồng khoỏn, căn cứ vào hợp đồng khoỏn và Bảng chấm cụng theo dừi việc cụng nhõn sử dụng mỏy kế toỏn cụng trường tớnh lương phải trả cụng nhõn điều khiển mỏy và tiến hành lập Bảng thanh toỏn tiền lương.
Cuối thỏng, khi nhận được cỏc chứng từ cú liờn quan đến chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy, kế toỏn tiền lương sẽ lập Bảng phõn bổ tiền lương và Bảo hiểm xó hội.
-Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng và chi phớ trớch trước sửa chữa lớn mỏy
Phản ỏnh chi phớ khấu hao mỏy thi cụng. Cụng ty chỉ tớnh khấu hao đối với cỏc mỏy thi cụng của Cụng ty. Hiện nay Cụng ty ỏp dụng trớch khấu hao theo
phương phỏp đường thẳng theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC củ bộ trưởng Bộ Tài Chớnh.
Số tiền trớch khấu hao hàng năm (thỏng) của Cụng ty căn cứ vào tuổi thọ kinh tế và thời gian sử dụng hữu ớch của TSCĐ
Mức trớch khấu hao trung bỡnh
hàng năm của TSCĐ =
Giỏ trị trớch khấu hao của TSCĐ Thời gian sử dụng dự kiến
Mức trớch khấu hao trung bỡnh
hàng thỏng của TSCĐ =
Mức trớch khấu hao hàng năm 12
Đối với bộ phận sản xuất, chi phớ khấu hao được tập hợp vào tài khoản TK 6234 theo định khoản:
Nợ TK 6234-chi tiết cho từng cụng trỡnh Cú TK 214:
Trong thỏng, nếu cú tài sản cố định tăng (giảm), kế toỏn viờn sẽ vào mục “kế toỏn tài sản cố định” để cập nhật số liệu hoặc vào mục “bỏo cỏo tăng giảm Tài sản cố định” để khai bỏo chi tiết cụ thể về nguyờn giỏ, số kỳ khấu hao, ngày tớnh khấu hao, … Đồng thời, nếu tài sản cố định đú mua ngoài, ta vào cả mục “kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả” để khai bỏo số liệu nữa. Dựa trờn cỏc loại tài sản cố định của Cụng ty đó cập nhật vào mỏy tớnh, nếu ta muốn xem bảng tớnh khấu hao tài sản cố định, ta vào mục “kế toỏn chi phớ và tớnh giỏ thành” → “bỏo cỏo chi phớ theo tiểu khoản” → “bảng phõn bổ khấu hao tài sản cố định” như sau:
Giao diện 11: Tỡm bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ
Biểu số 13: Trích bảng phân bổ chi phí máy thuê ngoài
Cụng ty TNHH MTV Đỏ Hoàng Mai
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ MÁY THUấ NGOÀI
Thỏng 12 năm 2013
Đơn vị: đồng
Chi tiết cỏc cụng trỡnh STT Loại mỏy Tổng chi phớ Thi cụng sản
xuất tà vẹt bờ tụng LW14
Sản xuất đỏ cỏc loại
……
1 Mỏy đào KOBELCO 90.485.000 44.000.000 40.485.000 ….2 Cần cẩu 150.412.000 22.700.000 ……. …. 2 Cần cẩu 150.412.000 22.700.000 ……. …. 3 Mỏy trộn bờ tụng 60.225.000 10.800.000 ……. ….
… ……. …... …… ….. ….
Cộng 550.365.000 250.950.000 199.415.000 …
Ngày 31 thỏn 12.năm 2013
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người lập
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu số 14: Trích bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công
Cụng ty TNHH MTV Đỏ Hoàng Mai
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CễNG Cụng trỡnh sản xuất tà vẹt bờ tụng LW14
Thỏng 12 năm 2013
Đơn vị: đồng
STT Loại chi phớ Số tiền
12 2 3 4 5 6 7
Chi phớ nhiờn liệu chạy mỏy thi cụng Chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy Chi phớ phục vụ mỏy thi cụng Trớch khấu hao mỏy thi cụng
Phõn bổ chi phớ sửa chữa lớn mỏy thi cụng Chi phớ sửa chữa mỏy thi cụng
Chi phớ mỏy thuờ ngoài thi cụng
400.155.000100.541.000 100.541.000 22.871.250 200.125.000 42.512.145 50.850.000 250.950.000 Tổng cộng 968.004.395 Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người lập
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
* Chi phớ dịch vụ mua ngoài:
Bao gồm tiền mua bảo hiểm mỏy, chi phớ điện nước, chi phi trả cho nhà thầu phụ, chi phớ thuờ ngoài mỏy thi cụng…
Khi thuờ mỏy thi cụng, chỉ huy trưởng cụng trỡnh giao cho đội cơ giới thiết bị quản lý sử dụng. Khi hết thời gian thuờ mỏy theo hợp đồng, kế toỏn cụng trỡnh xuất quỹ tiền mặt trả cho bờn cho thuờ. Cỏc chứng từ liờn quan là: hợp đồng thuờ mỏy thi cụng, hoỏ đơn GTGT…
Đối với cỏc chi phớ trả cho nhà thầu phụ như thuờ vận chuyển đất, xỳc đất múng hố… chứng từ liờn quan là: biờn bản nghiệm thu cụng việc hoàn thành, hợp đồng giao khoỏn.
Việc hạch toỏn tương tự như hạch toỏn cỏc tài khoản khỏc của chi phớ mỏy thi cụng.
* Chi phớ bằng tiền khỏc:
Bao gồm chi phớ bằng tiền phục vụ cho hoạt động mỏy thi cụng như chi phớ sữa chữa mỏy thi cụng, mua phụ tựng cho mỏy..
Khi mỏy thi cụng bị hỏng cụng nhõn điều khiển mỏy bỏo cho đội trưởng. Sau đú tiến hành lập biờn bản kiểm tra tỡnh trạng mỏy múc thiết bị và đề nghị đem sửa. Khi cụng việc hoàn thành lập biờn bản nghiệm thu đưa thiết bị vào sử dụng. Kế toỏn cụng ty căn cứ vào : Biờn bản kiểm tra tỡnh trạng mỏy múc thiết bị, hoỏ đơn GTGT, giấy bỏo giỏ sửa chữa thiết bị mỏy, và biờn bản nghiệm thu đưa thiết bị vào sử dụng… sẽ lập chứng từ hạch toỏn và nhập dữ liệu vào mỏy.
Trờn cơ sở nhập dữ liệu tập hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng theo từng khoản mục và cỏc chứng từ liờn quan, phầm mềm sẽ tự động chuyển dữ liệu sang sổ chi tiết và sổ cỏi TK 623 tương ứng với từng khoản cụng trỡnh
Giao diện 12: Sổ chi tiết tài khoản 623
Biểu số 15: Trích sổ chi tiết tài khoản 623
TỔNG CễNG TY CễNG TRèNH ĐƯỜNG SẮT CễNG TY TNHH MTV ĐÁ HOÀNG MAI Mẫu số : S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 623 Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Công trình: Sản xuất tà vẹt bê tông LW14
Thỏng 12 năm 2013 Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh NT Số CT Nợ Cú SV: Nguyễn Thị Thảo 73 Lớp: LC15.21.15
04/12 2 6/1 2 9/12 ... 30/1 2 31/ 12 03/12 K 10/12 K 30/12 K ... 45/12 K 50/12 K
Thanh toỏn chi phớ nhiờn liệu chạy mỏy thi cụng
Chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy Chi phớ phục vụ mỏy thi cụng ...
Thanh toỏn chi phớ mỏy thi cụng thuờ ngoài
Trớch khấu hao sử dụng mỏy thi cụng
331 331 111 ... 111 214 400.155.000 100.541. 000 22.871.250 ... 250.950.000 200.125.00 0 31/1 2 PKT 65/12 Kết chuyển CPSDMTC phục vụ cụng trỡnh trong thỏng 154 968.004.395 Cộng phỏt sinh 968.004.395 968.004.395 Ngày 31 thỏng12 năm 2013
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Giao diện 13: Sổ cái tài khoản 623
Biểu số 16: Trích sổ cái tài khoản 623
Đơn vị: Cụng ty TNHH MTV đỏ Hoàng Mai Địa chỉ: Thị xó Hoàng Mai - Nghệ An
Mẫu số S03b- DN
Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/QĐ- BTC