- Xuất tại kho: phân xởng SX bê tông Địa điểm: kho Hoàng Ma
NTGS Chứng từ
Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƯ Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú Dư đầu kỳ .... ... ... ... ... ... ...
02/12 PX111 02/12 Xuất kho xi măng phục
vụ thi công 1521 1.065.000.000
.... ... ... ... ... ... ...
12/12 PX208 12/12 Xuất kho thép phi 6 phục
vụ thi công 1521 9.736.580
12/12 PX208 12/12 Xuất kho dầu DIEZEN
phục vụ thi công 1521 2.815.950 .... ... ... ... ... ... ... 31/12 PKT 58/12 31/12 K/c CPNVLTT 154 4.976.000.000 Cộng phỏt sinh 4.976.000.000 4.976.000.000 Dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Toàn bộ CPNVL này được K/C sang tài khoản 154 để tớnh giỏ thành cụng trỡnh
2.3.2.2 Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là những khoản tiền phải trả, phải thanh toỏn cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất sản phẩm, bao gồm: Tiền lương chớnh, lương phụ và cỏc khoản phụ cấp cú tớnh chất lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất và cỏc khoản trớch theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tớnh vào giỏ thành sản phẩm theo quy định.
Chứng từ sử dụng
+ Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toỏn, phiếu chi + Bảng chấm cụng
+ Bảng thanh toỏn tiền lương
+ Bảng phõn bổ tiền lương, bảo hiểm xó hội
Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 622_Chi phớ nhõn cụng trực tiếp. TK này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản liờn quan khỏc như: TK 111, TK 334, TK 338, TK 141,...
Trỡnh tự hạch toỏn
Hàng ngày, đội trưởng của cỏc tổ đội thi cụng và kế toỏn theo dừi lịch làm việc của từng cụng nhõn trong ngày để ghi vào bảng chấm cụng. Căn cứ vào bảng chấm cụng, kế toỏn tiền lương tớnh ra lương cho từng cụng nhõn, rồi lập bảng tớnh toỏn tiền lương phải trả cho tổ đội. Hiện nay, Cụng ty đang ỏp dụng hai hỡnh thức trả lương là lương thời gian và lương sản phẩm.
Lương thời gian ỏp dụng cho bộ phận chỉ đạo thi cụng và bộ phận quản lý doanh
nghiệp, được xỏc định theo cụng thức: Lương thời gian = Hệ số lương x Lươn g cơ bản x Số cụng + Phụ cấp Tổng số ngày trong thỏng Trong đú: - Lương cơ bản = 1.150.000 (đồng)
- Tổng số ngày trong thỏng = Tổng số ngày của thỏng đú – Số ngày nghỉ theo quy định của Nhà nước
Lương sản phẩm ỏp dụng cho bộ phận lao động trực tiếp thi cụng xõy lắp cụng trỡnh. Lao động tham gia trực tiếp thi cụng xõy lắp bao gồm 2 bộ phận: cụng nhõn trong danh sỏch và cụng nhõn thuờ ngoài.
- Cụng nhõn trong danh sỏch: hỡnh thức trả lương cho bộ phận này được tớnh theo sản phẩm, căn cứ vào cụng thức sau:
Sau khi được kế toỏn trưởng và Giỏm đốc ký duyệt, thủ quỹ sẽ tiến hành xuất quỹ chi trả lương cho người lao động, kế toỏn lập phiếu chi.
- Bộ phận lao động thuờ ngoài; là bộ phận lao động do đội trưởng cụng trường
đứng ra thuờ và ký hợp đồng để nhằm đỏp ứng nhu cầu phỏt sinh tại cụng trỡnh. Đối với bộ phận này cụng ty ỏp dụng tớnh lương theo sản phẩm và cụng ty khụng tiến hành trớch BHXH, BHYT, BHTN theo quy định
Hiện nay cụng ty quy định thời gian làm việc mỗi cụng nhõn là 24 ngày/ thỏng.
Hiện nay, tại phõn xưởng sản xuất, cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo sản phẩm nhằm nõng cao ý thức trỏch nhiệm của cụng nhõn và đẩy mạnh sản xuất. Cụng ty lập ra bảng định mức tiền lương theo sản phẩm:
Từ bảng định mức tiền lương theo sản phẩm, kế toỏn lờn Bảng phõn bổ tiền lương của toàn phõn xưởng. Cỏc khoản khấu trừ vào lương của cụng nhõn sản xuất được tớnh như sau:
BHXH: được tớnh bằng 24% mức lương cơ bản và hệ số lương của người lao động. Trong đú, 17% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, 7% tớnh vào lương của người lao động.
Tổng lương = Bậc lương x Số cụng x Đơn giỏ một
cụng Đơn giỏ một
cụng =
Tổng số lương khoỏn Tổng số cụng
BHYT: được tớnh bằng 4,5% mức lương cơ bản và hệ số lương của người lao động. Trong đú, 3% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, 1,5% tớnh trừ vào lương của cụng nhõn sản xuất.
KPCĐ: được tớnh bằng 2% tiền lương của người lao động. Trong đú, 1% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cũn 1% tớnh trừ vào lương của cụng nhõn sản xuất.
BHTN: được tớnh bằng 2% tiền lương của người lao động. Trong đú, 1% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, 1% tớnh trừ vào lương cụng nhõn sản xuất.
Biểu số 07: Trích bảng chấm công
Cụng ty TNHH MTV Đỏ Hoàng Mai BẢNG CHẤM CễNG
Cụng trỡnh sản xuất tà vẹt bờ tụng LW14
Tổ bê tông, thỏng 12 năm 2013
STT Ngày Ngày Họ và tờn 1 2 ... 31 Tổng sốcụng 1 Phạm Văn Thắng + + ... 0 24 2 Vũ Xuân Hng + P ... + 25 .... ... .... .... ... ... ... 20 Phan Thị Hoa + + .... P 26 21 Hà Thị Vân P + ... + 24 ... .... .... .... .... .... Tổng 200 Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Người duyệt Phụ trỏch bộ phận Người chấm cụng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Ký hiệu chấm cụng:
Lương sản phẩm: K Nghỉ phộp: P Lương thời gian: + Hội nghị, học tập: H
Ốm, điều dưỡng: ễ Nghỉ khụng lương: KL
Cuối thỏng kế toỏn sẽ tiến hành tập hợp cỏc chứng từ : bảng chấm cụng, hợp đồng làm khoỏn, biờn bản thanh lý hợp đồng….. Kế toỏn thanh toỏn sẽ kiểm tra
tớnh đỳng đắn, hợp lệ của cỏc chứng từ này sau đú lập “Bảng thanh toỏn
♦ Biểu 08: Trớch Bảng thanh toỏn tiền lương Tổ bê tông
TỔNG CễNG TY CễNG TRèNH ĐƯỜNG SẮT Mẫu số: 02-LĐTL
CễNG TY TNHH MTV ĐÁ HOÀNG MAI (Ban hành theo QĐ số 4/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/206 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG TỔ bê tông
Thỏng 11/2013
TT HỌ TấN Hệ số l-
ơng Lơng cơbản Lương thời gian Lương sản phẩm … lươngTổng BHXH7% BHYT1,5% Q.tìm4% kiếm v/làm
BHTN
1% Thực lĩnh Số
cộng Thànhtiền điểmSố Thành tiền
1. Phạm Văn Thắng 4,4 5.060.000 3,0 583.846 420 4.723.254 5.767.099 354.200 75.900 202.400 50.600 5.083.9992. Vũ Xuân Hng 3,74 4.301.000 0 682 7.699.665 8.014.665 301.070 64.515 172.040 43.010 7.434.030 2. Vũ Xuân Hng 3,74 4.301.000 0 682 7.699.665 8.014.665 301.070 64.515 172.040 43.010 7.434.030 … … 20. Phan Thị Hoa 4,9 5.635.000 1,0 261.731 465 5.229.317 5.446.048 394.450 84.525 225.400 56.350 4.685.323 21. Hà Thị Vân 2,18 5.635.000 10,0 2.167.308 272 3.058.869 5.226.177 394.450 84.525 225.400 56.350 4.465.452 … … Cộng 118.634.000 42,0 8.278.673 13.873 159.013.584 177.857.256 8.304.380 1.779.510 4.745.360 1.186.340 161.841.666
GIÁM ĐỐC CễNG TY PHềNG TC-KT KẾ TOÁN THANH TOÁN
Kế toỏn thanh toỏn nhập dữ liệu và in “Phiếu chi” theo dữ liệu trong bảng lương cho chỉ huy trưởng cụng trỡnh hoặc người đại diện tổ nhận khoỏn, thủ quỹ
căn cứ vào phiếu chi xuất quỹ tiền mặt cho người nhận tiền trong “Phiếu chi”.
Từ cỏc bảng thanh toỏn lương cho cỏc tổ thi cụng, kế toỏn thanh toỏn tổng hợp số lương của cụng nhõn trực tiếp thi cụng (gồm cụng nhõn thuờ ngoài và cụng nhõn trong danh sỏch). Căn cứ vào số liệu tổng hợp trờn bảng này để kế
toỏn tổng hợp lập chứng từ hạch toỏn nhập liệu vào mỏy bằng cỏch vào ụ “Tiền
lương” trờn giao diện chớnh sau đú phần hạch toỏn chi phớ lương theo định khoản:
Nợ TK 622 : 40.050.000 Cú TK 334 : 40.050.000
Giao diện 08: Phiếu chi tiền mặt
Khi cập nhật số liệu về tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương thỡ ta cú bảng phõn bổ tiền lương và BHXH bằng cỏch vào mục “Kế toỏn chi phớ và giỏ
thành”, sau đú vào mục “bỏo cỏo chi phớ theo tiểu khoản” và vào mục “bảng phõn bổ tiền lương và BHXH”
Giao diện 09: Tỡm bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội
Đối với lao động thuờ ngoài: Sau khi thỏa thuận về đơn giỏ, phụ trỏch cụng
trỡnh sẽ ký hợp đồng thuờ khoỏn ngoài với tổ trưởng tổ lao động thuờ ngoài đú. Khi khối lượng cụng việc hoàn thành, phụ trỏch cụng trỡnh cú trỏch nhiệm nghiệm thu, thanh toỏn. Căn cứ vào khối lượng, đơn giỏ hai bờn đó thỏa thuận trờn hợp đồng thuờ khoỏn ngoài phục vụ từng tổ, kế toỏn cụng trường lập bảng thanh toỏn.
Biểu số 09: Trích bảng thanh toán nhân công thuê ngoài
Cụng ty TNHH MTV Đỏ Hoàng Mai
BẢNG THANH TOÁN NHÂN CễNG THUấ NGOÀI Thỏng 12 năm 2013
Đơn vị : đồng
STT Đối tượng Đơn vị Khối lượng Đơn giỏ Thành tiền
12 2 3 ...
Tổ1 Trần Tiến Lợi Tổ 2 Phan Quang Hũa Tổ 3 Trần Văn Tõm ...
Tổ Nguyễn Xuõn Trường ... Cụng Cụng Cụng ... Cụng ... 180 155 137 ... 120 ... 85.000 70.000 78.000 80.000 15.300.000 10.850.000 10.686.000 ... 9.600.000 ... Cộng 90.789.526 Ngày.31.thỏng 12 năm 2013 Tổ trưởng Kế toỏn Phụ trỏch cụng trỡnh (ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (ký,họ tờn)
Cuối thỏng, kế toỏn cụng trường tập hợp toàn bộ chứng từ liờn quan đến chi phớ nhõn cụng cựng giấy đề nghị thanh toỏn tạm ứng chuyển lờn phũng Tài chớnh – kế toỏn Cụng ty. Kế toỏn tiền lương sẽ lập Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội cho cỏc cụng trỡnh. Căn cứ vào cỏc chứng từ như: Bảng thanh
toỏn lương, Bảng phõn bổ tiền lương và Bảo hiểm xó hội trờn exel sau đú kế
toỏn tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toỏn để mỏy tự động tớnh toỏn ra cỏc sổ: Sổ chi tiết tài khoản chi phớ nhõn cụng trực tiếp, Sổ Nhật ký chung và Sổ cỏi TK 622.
Giao diện 10: Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH
Biểu số 10: Trích bảng phân bổ tiền lơng và BHXH
Đơn vị: Cụng ty TNHH MTV đỏ Hoàng Mai