T Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm
2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty TNHH MTV Đá Hoàng Ma
Hoàng Mai
2.2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty hoạt động theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 15: Tổ chức bộ máy kế toán
Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo
*Chức năng, nhiệm vụ của các thành viên trong bộ máy kế toán •Phòng Tài chính – Kế toán:
-Chức năng: là cơ quan tham mu cho giám đốc về công tác quản lý tài chính
kế toán, huy động và sử dụng có hiệu quả vốn trong kinh doanh của công ty.
-Nhiệm vụ:
đảm bảo vốn kịp thời cho các hoạt động SXKD và các haotj động khác của toàn công ty theo đúng quy định của pháp luật và kế hoạch đợc duyệt.
Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tợng và nội dung công việc kế toán theo chuẩn mực và chế đọ kế toán.
Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi tài chính; nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng TS và nguồn hình thành TS.
Phân tích thông ti, số liệu kế toán; tham mu; đề xuất các giảI pháp cho giám đốc công ty trong việc quản trị và quyết định kinh tế.
Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật.
Hớng dẫn, chỉ đạo nghiệp vụ tài chính kế toán dối với các đơn vị thành viên và các cơ quan trong toàn công ty.
định kỳ tổ chức việc quyết toán tài chính, kiểm tra công tác quản lý tài chính kế toán của các đơn vị, các cơ quan triwcj thuộc công ty.
*Chức năng, nhiệm vụ cụ thể:
Kế toán trởng: là ngời chụ trách nhiệm trớc nhà nớc và giám đốc công ty
về công tác tài chính có hiệu quả, đồng thời giúp giám đốc kiểm tra công tác hạch toán tài chính kế toán theo đúng quy định của nhà nớc.
Kế toán tổng hợp, giá thành:
- Lập các lệnh thu, chi trình giám đốc và kế toán trởng phê duyệt. Chịu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ thanh toán.
- Kiểm tra, đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết của các bộ phận kế toán khác đã trình ký.
- Ghi chép, tập hợp CPSX và tính giá thành sản xuất của công trình, dự án. Lập các báo cáo nội bộ phục vụ yêu cầu quản trị chi phí và giá thành sản phẩm( đối với công trờng trực thuộc).
- Theo dõi, đốc thúc thanh toán các khoản tạm ứng. Cung cấp số liệu phục vụ các cấp lãnh đạo trong quản lý hoạt động SXKD của công ty
Kế toán vật t, thanh toán, ngân hàng:
Kế toán trởng
Kế toán tổng
- chịu trách nhiệm trớc giám đốc, kế toán trởng về toàn bộ hoạt động liên quan đến ngân hàng, tình hình tăng giảm, mua sắm vật t tài sản, trang thiết bị của đơn vị.
- Thực hiện kê khai, quyết toán thuế GTGT hàng tháng với cục thuế địa phơng( công trình trực thuộc)
- Hàng tháng kiểm tra, rà soát việc kê khai, đăng ký và quyết toán thuế
của các hợp đồng kinh tế với cục thuế địa phơng.
- Tính lơng, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ hàng tháng trong DN.
- Phân bổ CCDC, tính trị giá vốn vật liệu xuất kho… báo cáo NVL tồn kho…
- Ghi chép phản ánh số hiện có và tình hình biến động từng ngày của các khoản tiền gửi ngân hàng.
- Tính lãi tiền vay hàng tháng cho các xí nghiệp, theo dõi công nợ của các xí nghiệp (nếu có).
- Lập các báo cáo về nghiệp vụ ngân hàng phát sinh, các báo cáo phục vụ kiểm tra theo yêu cầu của ngân hàng.
Kế toán TSCĐ, thủ quỹ:
- Giúp giám đốc và kế toán trởng xây dựng, thực hiện và quản lý( tiền gửi, tiền vay, bảo lãnh, ký quỹ…), tính khấu hao TSCĐ, lập các báo cáo kế toán nội bộ về tăng giảm TSCĐ.
- Giúp giám đốc và kế toán trởng xây dựng và quản lý tiền mặt tại quỹ của đơn vị, ghi chép và phản ánh số hiện có và tình hình biến động từng ngày của các khoản thu, chi tiền mặt.
- Chịu trách nhiệm về tính đúng đắn, hợp pháp và đầy đủ của chứng từ thu, chi tiền mặt phát sinh hàng ngày.
- Hàng ngày thực hiện đối chiếu số d quỹ tiền mặt với kế toán máy. Định kỳ, hàng tháng, quý, năm đối chiếu số liệu với kế toán tổng hợp, lập các biên bản kiểm quỹ tiền mặt cuối tháng.
2.2.1.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ kế toán tại Công ty TNHH MTV Đá Hoàng Mai khi áp dụng phần mềm kế toán FAST 2006
Công ty TNHH MTV Đá Hoàng Mai áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung kết hợp với việc sử dụng phần mềm kế toán FAST 2006.
Giới thiệu về phần mềm kế toán FAST 2006:
FAST 2006.f đợc tổ chức theo các phân hệ nghiệp vụ. Có các phân hệ kế toán tổng hợp, kế toán vốn bằng tiền, kế toán bán hàng và công nợ phải thu, kế toán mua hàng và công nợ phải trả, kế toán hàng tồn kho, kế toán TSCĐ, kế toán CCDC, kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm, công trình xây lắp, kế toán chủ đầu t, báo cáo thuế và các báo cáo quản trị khác.
Đối với phân hệ kế toán chi phí và tính giá thành thực hiện tập hợp và phân tích chi phí bán hàng, chi phí quản lý và tính giá thành sản phẩm. Tuỳ theo
ứng các yêu cầu đặc thù về tính giá thành sản phẩm của doanh nghiệp.
Giao diện 01: Menu chính của phần mềm
Trình tự ghi sổ kế toán khi doanh nghiệp áp dụng phần mềm kế toán:
Sơ đồ16: Quy trỡnh hạch toỏn kế toỏn tại Cụng ty
Ghi chỳ: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, bỏo cỏo cuối kỳ
Kiểm tra đối chiếu
Sổ chớ tiết TK 621, 622, 623, 627, 154 Chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc, bảng phõn bổ -Nhật ký chung -Sổ Cỏi TK 621,622, 623, 627, 154 Bảng tổng hợp chớ tiết CPSX theo từng đối tượng FAST 2006 (phõn hệ kế toỏn CPSX và giỏ thành sản phẩm)
Hàng ngày, khi cú nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến TK 621, 622, 623, 627, căn cứ vào chứng từ gốc kế toỏn tập hợp, phõn loại sau đú cập nhật dữ liệu vào phần mềm kế toỏn. Mỗi chứng từ cập nhật một lần (ghi ngày, thỏng, số chứng từ, bỳt toỏn, định khoản, nội dung diễn giải, số lượng, số tiền...). Chương trỡnh kế toỏn mỏy sẽ tự động kiết xuất số liệu vào sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627, Sổ Nhật ký chung, Sổ Cỏi và lờn Bảng cõn đối tài khoản
Cuối quý, năm kết chuyển cỏc TK 621, 622, 623, 627 sang TK 154 theo từng cụng trỡnh, sản phẩm. Mỏy tớnh sẽ tự động tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm. Căn cứ vào quyết toỏn cụng trỡnh hoàn thành nghiệm thu hoặc bàn giao, kế toỏn tớnh giỏ vốn từ TK 632 sang TK 911 theo từng cụng trỡnh, sản phẩm. Mỏy tớnh sẽ tự động xử lý thụng tin và xỏc định KQKD đạt được để cập nhật vào Bỏo cỏo tài chớnh. Kế toỏn in cỏc loại sổ, bỏo cỏo đó được thực hiện trờn mỏy và đối chiếu với cỏc chứng từ gốc và cỏc phần hành kế toỏn cú liờn quan sao cho kết quả khớp nhau là đỳng, sau đú bỏo cỏo, đúng dấu và lưu trữ.
2.2.2 Chế độ và các chính sách kế toán áp dụng chung tại công ty
Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng Bộ tài chính.
- Niên độ kế toán: công ty áp dụng niên độ kế toán theo năm dơng lịch bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
- Đơn vị tiền tệ dùng để ghi chép kế toán : VNĐ
- Hình thức sổ kế toán: nhật ký chung
- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: đợc hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
- Phơng pháp tính giá xuất kho vật t, sản phẩn, hàng hoá: đợc tính theo ph- ơng pháp đích danh
- Phơng pháp khấu hao TSCĐ: đợc tính theo phơng pháp đờng thẳng ( khấu hao nhanh)
- Phơng pháp tính thuế: đợc tính theo phơng pháp khấu trừ
- Phơng thức bán hàng: theo phơng pháp trực tiếp
- Phơng pháp tính giá thành: theo phơng pháp giản đơn
- Phơng pháp đánh giá SPDD : theo phơng pháp hoàn thành tơng đơng
2.2.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Tuỳ theo từng phần hành cụ thể mà có hệ thống chứng từ riêng. Công ty đã sử dụng hệ thống cứng từ theo mẫu quy định của Bộ tài chính. ví dụ nh:
ngời lao động hởng trợ cấp, BHXH, phiếu báo làm thêm giờ.
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ, biên bản kiểm kê vật t
- Hoá đơn GTGT, hoá đơn mua hàng, hoá đơn dịch vụ thuê tài chính
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ng, biên bản kiểm kê quỹ
- Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản bàn giao TSCĐ
- ….
2.2.2.2 Hệ thống tài khoản sử dụng
Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống TK thống nhất thực hiện theo chế độ kế toán Việt Nam hiện hành, quyết định số 15/2006 /QĐ-BTC ngày 20/03/2006 cùng với chế độ kế toán áp dụng cho các DN xây lắp theo quyết định số 1864/1998/QĐ-BTC ban hành. Đồng thời công ty đã mở chi tiết một số tài khoản nhằm quản lý cụ thể và phục vụ yêu cầu quản trị của công ty.
2.2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Công ty có đọi ngũ cán bộ vững vàng, kết hợp với điều kiện trang bị kỹ thuật hiện có nên công ty đã sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung kết hợp với phần mềm kế toán máy FAST 2006
2.2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm các báo cáo của bộ tài chính:
- Bảng cân đối kế toán ( Mộu số B01-DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02-DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09-DN)
- Bảng cân đối tài khoản ( Mẫu số F01-DN)
Ngoài ra, phòng Tài chính – Kế toán lập BCQT nộp cho ban quản trị của công ty khi có nhu cầu nh: báo cáo giá thành của từng đơn đặt hàng…
2.3 Thực trạng tổ chức công tác kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm
